Налог на прибыль

Цель минимизации налоговых платежей - не противодействие фискальной системе государства, влекущее применение налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности, которые позволяют налогоплательщику правомерно избегать или в определенной степени уменьшать его обязательные выплаты в бюджет, производимые им  в

в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей, и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика.[ 6]

 

Таблица  3

Комплексная увязка основных показателей  хозяйственной    деятельности предприятия  

Показатели	Расчет	Планируемый 2012год
Товарооборот, тыс. руб.	Т п =ВД п / У т.н.п	337765
Валовой доход, тыс. руб.	ВД п =(Т п * У т.н.п) / 100	84467
% к обороту		25,00
НДС, ставка 16,67 % к ВД		14081
Издержки обращения, тыс.р.	ИО п =ИО пост.ф. +У перм.ф. *Т п	57386
% к обороту		16,99
Валовая прибыль, тыс.руб.	ВП п = ВД п - ИО п	13000
% к обороту		4.00
Налог на прибыль, тыс.руб.		2015
Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП п = ВД п  - НДС п – ИОп  -НП п	10985
% к обороту		3.25

Примечание. Таблица составлена автором.

 

Для полного удовлетворения внутренних потребностей торговому предприятию  в планируемом году потребуется 10985 тыс.руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль в

размере 13000 тыс.руб.

 

Проведем расчет налоговой  нагрузки по предприятию с учётом  уплаты  налога  на  прибыль  за 2009 – 2011гг и планируемый  период  2012  года Данные расчетов представлены в таблице 4.

                                                                                                         Таблица  4

Расчёт  налоговой  нагрузки   по  за  2009-2011гг, планируемый  период  2012 года.

Период	Выручка, тыс.руб.	Налог на прибыль, тыс.руб.	Налоговая  нагрузка  в %
2009г.	42186	1182	2,80
2010г.	50380	1358	2,69
2011г.	65236	1697	2,60
Планируемый  на 2012г.	84467	2015	2,38

 

По данным таблицы  видно, что налоговая нагрузка предприятия  с учетом налога на прибыль остаётся  стабильной, на уровне ниже среднего нормативного уровня налоговой нагрузки для предприятий  оптовой торговли, установленного Приложением N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@,  от 22.09.2010г. № N-MMB- 7- 2/461@), который в 2009г. составляет 5,4 %.[6] Кроме того  в 2012 году, планируется некоторое снижение  налоговой нагрузки  до  2.38%.

Основным направлением налоговой политики на плановый период 2012 года,в части      налога  на прибыль,  в  ,предлагается реализация мер по следующим направлениям:

-области амортизационной  политики необходимо обеспечить  единообразие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по вопросам начисления амортизации;

-уточнение порядка  учета расходов на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки;

-уточнение порядка  принятия для целей налогообложения  расходов в виде платежей по  лицензионным (сублицензионным) договорам;

-необходимо установить  порядок налогообложения экономической  выгоды при предоставлении предприятием  другой организации,(не  зависящей   от  него) беспроцентных  займов, векселей, кредитов;

-использование  задатков. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 251 Кодекса денежные средства, поступившие в виде задатка, не облагаются налогом на прибыль. Замена авансов задатком позволит избежать налогообложения авансов до момента отгрузки;

-провести  инвентаризацию и  оценку( переоценку) имеющихся материальных  активов. Учет ранее не учитывавшихся или недооцененных нематериальных активов с одновременным сокращением срока их полезного использования позволяет увеличивать амортизационные отчисления;

-использовать  возможности   льготного  налогообложения  индивидуальных  предпринимателей. Налоговый Кодекс позволяет признавать расходами для целей налога на прибыль расходы на оплату предпринимателям услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями (п. 18 ст. 264); услуг по предоставлению в аренду (лизинг) имущества (п. 10 ст. 264); юридических и информационных услуг (п. 14 ст. 264); консультационных и иных аналогичных услуг (п. 15 ст. 264); услуг по набору работников (п. 8 ст. 264); услуги по ведению бухгалтерского учета и др. При этом нужно заметить, что данный список не является исчерпывающим, т.к. п. 41 ст. 264 Кодекса позволяет признавать для целей налогообложения любые расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями;

- не  платить  налог   с  сомнительных  доходов   в  виде  санкций, вероятность   получения которых  низка( оценить  возможность  и  сроки   получения  соответствующих   санкций до  судебного  разбирательства);

-  избегать  нормирования  расходов для  целей налогообложения( вариант замены  расходов  по  договорам  с  предпринимателями;

- создать  резерв  по  гарантийному  ремонту  и  гарантийному  обслуживанию. Отчисления на формирование такого резерва уменьшают налоговую базу.

                                  Заключение

 

         Налоговая система – один из  главных элементов рыночной экономики.  Она выступает главным инструментом  воздействия государства на развитие  хозяйства, определения приоратов  социального и экономического  развития. Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы. Налог на  прибыль является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности исчисления, уплаты, обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения  вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.                                    

                  

 

                         Список  используемой  литературы:

          Законодательные и нормативно – методические документы

1. Федеральный закон  от 26.12.2008 №  294-ФЗ «О защите прав индивидуальных предпринимателей и юридических лиц при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от (в редакции Федерального закона № 242-ФЗ от 30.07.2010г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации ( часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.11.2010  № 306-ФЗ).
3. Налоговый  Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ ( в ред. Федерального закона от 03.11.2010 № 287-ФЗ)
4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

      ( в редакции  Федерального закона от 28.09.2010 №  243-ФЗ)

5. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ часть 1 (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 № 352-ФЗ)
6. Письмо Минфина России от 08.09.2008 N 03-11-04/3/421

7. Закон «О налогообложении в Пермской области» № 1685-296 от 30.08.2001г. (в ред. закона Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК)

8.    Постановление  Правительства Пермского края  от 15.11.2007 N 273-П «О краевом проекте  «24-20» (снижение налога на прибыль  предприятий области с 01.01.2006 с 24 до 20 %)»

                              Специальная научная литература 

9.Брызгалин, А.В. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. / А.В.Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н.Головкин – М.: "Налоги и финансовое право", 2010. - Система ГАРАНТ, 2010.

10. Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на прибыль. ж. Актуальная бухгалтерия 2009

11. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2008

12.   Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:   Учебник для ВУЗов. -  2-е изд., перераб. – М.: Инфра-М, 2005 – 555с.

13.   Малое и среднее предпринимательство в России. 2009: Стат.сб./ М          Росстат. -  M., 2009. – 151 с.

14.   Малый бизнес: налоги и отчетность/ под ред. Оганесова А.Р. - 2-е изд., доп. и расшир. - М. : Главбух, 2005. - 463 с.

15.  Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2008.

16. Осипов Д.В. Обложение организаций налогом на прибыль // Налоги и налоговое планирование -2010-№ 8-С.34-37.

17. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник-2010-№7-С.21-25.

18.   Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Под ред. Г. И. Букаева. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - 776 с.

19. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.

20. Черник Д.Г.Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция// Российский налоговый курьер -2010-№13- С.10-13

21.Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на прибыль      организаций.// Бухгалтерский учет , 2008, №2

                                                 Электронные ресурсы

22. Ф.С. Сайдуллаев, А.М. Шестоперов. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе – июне 2010г. Ежеквартальный информационно – аналитический доклад. [Электронный ресурс] / АНО «НИСИПП» - Электрон. Сборник. – Режим доступа к сб.:  http://www.nisse.ru/work/projects/monitorings/small-business/small-business_33.html

23. Консультант Плюс. Интернет версия www.consultant.ru

24.Сайт Министерства финансов РФ-[Электронный ресурс] – Режим доступа: http: www1.minfin

25.Сайт ФНС России [Электронный ресурс] –Режим доступа: nalog/index.php?topic=mns_pages