Налог на прибыль

 

Содержание

     

     Введение_____________________________________________________ 2

Глава 1. Теоретические  аспекты налога на прибыль

1.1  История возникновения налога на прибыль организаций.

      Экономическая  сущность прибыли и ее роль  в экономике_________3

1.2  Характеристика основных элементов налога на прибыль _________4

Глава 2. Принципы определения  доходов и расходов при формировании налога на прибыль

2.1  Понятие и расчет налоговой базы_____________________________6

2.2  Ставки налога на прибыль, порядок и сроки его уплаты __________7

2.3  Формирование доходов и расходов____________________________9

2.4  Методы учета доходов и расходов ___________________________ 11

2.4.1  Метод начисления________________________________________11

2.4.2  Кассовый метод__________________________________________14

Глава 3. Рекомендации по  минимизации  налоговой  нагрузки  налога

   на  прибыль  предприяиия_______________________________________21

    Заключение___________________________________________________25

    Список используемой  литературы________________________________26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству. Целью выполнения данной работы является исследование налога на прибыль как элемента налоговой политики. Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение прибыли в Российской Федерации освоило множество различных способов и приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении отражается в действующей налоговой политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны. В хозяйственной практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она призвана, своими размерами и динамикой, отражать вклад данного предприятия в производство прибавочного продукта общества. В реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного производства рыночной экономики. Вместе с тем, использование прибыли в качестве объекта налогообложения является оправданным.

Объектом исследования является деятельность предприятия  ООО «Урал-Спорт». Предмет исследования – общий налоговый режим в  виде налога  на  прибыль. Теоретико-методологической основой курсовой  работы

являются законодательные  и нормативные акты Российской Федерации  и субъектов Российской Федерации  по налогообложению.

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты налога на прибыль

 

1. История возникновения налога на прибыль организаций. Экономическая сущность  прибыли и её  роль  в экономике.

         Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением. В  России  ныне  действующий  налог на  прибыль  предприятий  и  организаций  введён  с  01.01.1992 года.

      Основную  цель деятельности любого производителя  (фирмы, делового предприятия)  составляет максимизация прибыли.  Возможности ее получения ограничены, во–первых, издержками производства  и, во–вторых, спросом на произведенную  продукцию. Существует много определений прибыли. Экономисты рассматривают ее величину, как разность между валовым доходом (т.е. общей выручкой от реализации продукции) и всеми издержками – как внешними, так и внутренними (включая в последние и нормальную прибыль предпринимателя).Понятие прибыли – это пожалуй самое сложное понятие в экономической науке. Прибыль как финансовый результат работы предприятия представляет собой разность между суммой доходов и всех расходов и отчислений.

  Прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль – от суммы затрат, относимых на прибыль. В рыночной экономике различают бухгалтерскую, экономическую и чистую прибыль. Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между совокупными доходами и явными издержками производства (обращения), которые отражены в бухгалтерской отчетности промышленного (торгового) предприятия. Экономическая прибыль – это разность между бухгалтерской прибылью и неявными (альтернативными) издержками обращения (производства).Чистая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Чистая прибыль предприятия может быть направлена на: производственное развитие (капитальные вложения),пополнение собственных оборотных средств; дивиденды пайщикам и обладателям ценных бумаг предприятия; социальное развитие трудовых коллективов; выплату работникам различных вознаграждений и др.В увеличении прибыли заинтересованы государство (растет сумма налогов), предприятие и трудовые коллективы, тем самым создается финансовая основа для согласования их экономических интересов, стимулирования рационального использования ресурсов, повышения эффективности деятельности. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль – от суммы затрат, относимых на прибыль.

Основные направления  использования прибыли:  выполнение обязательств перед бюджетами;  расчеты с банками, предприятиями, организациями;  инвестиции в развитие предприятия;  выплата дивидендов по акциям;  удовлетворение социальных и материальных потребностей работников.

 

 

 1.2 Характеристика основных элементов  налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому  законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К ним также следует отнести коммерческие банки, негосударственные пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы.[2] Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.[2]

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление  налоговыми органами контроля за соблюдением  положений закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" регулируются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" и другими законодательными актами. Инструкции по применению Закона разрабатывает Министерство по налогам и сборам Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признается: для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»;  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;  для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации»[2]

          Глава 2. Принципы определения доходов и расходов при   формировании налога на прибыль

 

1. Понятие и расчет налоговой базы. 

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).[2] Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абз. 2 п. 3, а также п.п. 4-11 ст. 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.[2] В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать  следующие данные: период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом); сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

 

       2.2  Ставки налога на прибыль, порядок и сроки его уплаты

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, при этом 2% зачисляется  в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъектов Российской Федерации. Налоговая  ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, законами субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.[7]

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года. НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль.[2] При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые  платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате квартальных авансовых  платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы  налога в бюджеты субъектов и  местные бюджеты не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.