Методика определения потребности в оборотных активах и направления улучшения экономического использования

Занижение величины оборотных  активов приводит к возникновению  неустойчивого финансового состояния, задержки в производственном процессе и, как следствие, снижение объемов  производства и сбыта. В свою очередь, завышение нормы оборотных активов  снижает возможность предприятия  осуществлять капитальные вложения с целью расширения производства. Изъятие оборотных активов из кругооборота (или запасы готовой продукции или прекращения производства, лишние сырье и материалы) требует дополнительных затрат на их обслуживание, что является для предприятия очень дорогим. А свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Нормирования оборотных  активов на каждом предприятии происходит согласно смет затрат на производство и непроизводственных нужд, бизнес-плана, который отражает все стороны  коммерческой деятельности.

Нормирование оборотных  активов представляет собой достаточно трудоемкую аналитическую деятельность, в процессе которой разрабатываются  нормы и нормативы⁷.

Норма оборотных активов - это относительная величина, соответствующая  минимальному, экономически обоснованному  объему запасов товарно-материальных ценностей. Она, как правило, устанавливается  в днях, но могут использоваться и другие относительные значения.

Норматив оборотных активов - это минимально необходимая сумма  денежных средств, обеспечивает предпринимательскую  деятельность предприятия.

В отличие от нормы норматив оборотных активов устанавливается  на конкретный период: квартал, год. Расчет норматива осуществляется на основе сметы расходов, и поскольку последний  периодически меняется, возникает необходимость  корректировки нормативов. При этом следует учитывать и расходы, не предусмотренные сметой: материалы  и запчасти для капитального ремонта, осуществляемого хозяйственным  способом, топливо для жилищно-коммунальных хозяйств и т.д.

Таким образом, нормирование оборотных средств осуществляется в следующем порядке.

1. Определения норм запасов  по статьям нормируемых оборотных  средств.

Норма оборотных средств - это относительный показатель, который исчисляется в днях, процентах или рублях.

2. Установка однодневного  расходования материальных ценностей,  исходя из сметы расходов на  производство.

3. Определение норматива  оборотных средств по каждой  статье в денежном выражении  производится умножением однодневного  расхода в денежном выражении  на соответствующую норму запаса  в днях.

4. Расчет совокупного  норматива, или общей потребности  в оборотных средствах, на предприятии  проводится суммированием нормативов  по отдельным статьям.

5. Определение норм и  нормативов по отдельным статьям  оборотных средств для подразделений  предприятий, где используются  материальные ценности и изготавливается  продукция.

Метод прямого расчета  позволяет наиболее точно определить потребность в оборотных активах, поскольку учитывает все организационно-технологические, технические, транспортные и другие характерные особенности, опыт и  состояние расчетов. Обоснованный расчет осуществляется по каждому элементу оборотных активов с учетом заданий  производственного плана, снабжения  и сбыта.

Аналитический метод определения  потребности в оборотных активах  базируется на осуществлении расчетов с учетом средних фактических  остатков и изменений объемов  производства. При этом осуществляется корректировка с учетом лишних и  ненужных запасов, неликвидов, возможно, имели место в предыдущем периоде⁸.

Коэффициентный метод  позволяет произвести расчет потребности  в оборотных активах с учетом тенденций и соотношений в  изменениях объема производства и отдельных видов запасов и затрат. Часть из них находится в прямой пропорциональной зависимости от изменений в объеме производства - сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция на складе, другая же часть зависит значительно меньшей степени - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запчасти для ремонта, расходы будущих периодов и т.п. Соотношение, сложившихся в прошлом, с использованием соответствующих коэффициентов, экстраполируются на будущий период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ ООО «12 СТУЛЬЕВ»

2.1 Общая характеристика ООО «12 стульев»

 

ООО «12 стульев» - это общество с ограниченной ответственностью. Деятельность, которого регулируется на основании  Гражданского Кодекса Российской Федерации (гл.4 ст. 87-94), Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и ООО «12 стульев».

Обществом с ограниченной ответственностью ООО «12 стульев» учреждено  физическими лицами. Уставный капитал  ООО «12 стульев» разделен на равные доли определенных, учредительными документами  размеров; участники данного общества с ограниченной ответственностью не несут ответственности по его  обязательствам и не терпят риск убытков, которые связанные с деятельностью  предприятия, в пределах доли внесенных  ими вкладов. Правовое положение  общества, его права и обязанности  участников регулируются Гражданским  Кодексом и законом об обществах  с ограниченной ответственностью.

Фирменное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «12 стульев». Место нахождения общества: Россия, 655010, РХ, город Абакан, улица  Кирова, 255. Это коммерческое предприятие  и его основной целью является извлечение прибыли.

У ООО «12 стульев» есть в  собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном  балансе, от своего имени приобретает  и осуществляет имущественные и  личные неимущественные права, несет  обязанности, может быть как истцом, так и ответчиком в суде.

Общество имеет право  продавать, сдавать в аренду другим организациям и гражданам находящееся  у него имущество.

На основании Устава общество имеет круглую печать со своим  наименованием. Оно также вправе иметь штампы и бланки со своим  фирменным наименованием, собственную  эмблему, логотип, торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику  и другие средства индивидуализации.

В соответствии с действующим  на территории РФ законодательством  общество может создавать филиалы  и открывать представительства  по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа  голосов для принятия такого решения  не предусмотрена уставом общества. Также общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные  на территории РФ в соответствии с  действующим законодательством, а  за пределами территории РФ в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создано  дочернее или зависимое хозяйственное  общество.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих участников. Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества.

Размер уставного капитала общества составляет 15000 (пятнадцать тысяч) рублей. Размер доли участника в  уставном капитале определяется в процентах. Действительная стоимость участника  общества соответствует части стоимости  чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Органами управления общества являются: общее собрание участников; единоличный исполнительный орган  – директор. В случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят  все функции по управлению делами общества.

Ревизионная комиссия (ревизор) общества образуется в случаях, предусмотренных  ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в  год принимать решение о распределении  чистой прибыли между участниками  общества. Решение об определении  части прибыли общества, распределяемой между участниками общества принимается  общим собранием акционеров.

Далее для полного анализа  деятельности ООО «12 стульев» рассмотрим явные экономические показатели. Для наглядности и возможности  анализа динамики деятельности предприятия  нами были взяты данные за два года, данные представим в виде таблицы 2.1

Таблица 2.1

Анализ основных показателей  деятельности торгового предприятия

за 2010-2011 гг.

Показатели	Ед. измер.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; –)	Отчетный год  в % к прошлому году
А	Б	1	2	3	4
1. Выручка от продажи	тыс. руб.	14626	21264	6638	145,4
3. Среднесписочная численность работников, всего	чел.	8	9	1	112,5
4. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	889,5	1025	135,5	115,2
5. Фондоотдача	руб.	16,4	20,7	4,3	126,2
6.Фондоемкость	руб.	0,06	0,05	-0,01	79,3
7. Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	4590	4726	136	103
8. Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	тыс. руб.	11192,7	16723	5530,3	149,4
9. Валовая прибыль	тыс. руб.	3433,3	4541	1107,7	132,3
10. Издержки обращения	тыс. руб.	2283,4	2599,2	315,8	113,8
11. Прибыль от продаж	тыс. руб.	1149,9	1941,8	791,9	168,9
12. Прочие расходы	тыс. руб.	100	180	80	180
13. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1049,9	1761,8	711,9	167,8
14. Рентабельность предприятия	%	7,18	8,29	1,11	-
15. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	210,0	352,4	142,4	167,8
16. Чистая прибыль	тыс. руб.	839,9	1409,4	569,5	167,8
17. Рентабельность конечной деятельности	%	5,74	6,63	0,89	-

 

Данные анализа свидетельствуют  об увеличении выручки от реализации на 45,4% или 6638 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым. Главным образом это произошло за счет эффективного использования ресурсного потенциала предприятия торговли.

Эффективно в отчетном году использовались основные средства, т.к. при увеличении их среднегодовой  стоимости на 15,2% или на 135,5 тыс.руб., фондоотдача в 2011 г. по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4,30 руб., а коэффициент эффективности использования основных фондов на 0,43. Положительной оценки заслуживает повышение фондовооруженности на 2,4% или на 2,70 руб.

Достаточно эффективно использовались также оборотные средства. При  росте их суммы на 3%, что в абсолютном выражении составляет 136 тыс. руб., наблюдается  ускорение оборачиваемости оборотных  активов на 33,4 дня, повышение коэффициента рентабельности оборотных средств  на 0,12.

Валовая прибыль торгового  предприятия выросла на 32,3% или  на 1107,7 тыс. руб. При этом прибыль  от продажи товаров увеличилась  на 68,9% или на 791,9 тыс. руб., а повышение  рентабельности продаж составило 1,27%. Причиной этому стало уменьшение среднего уровня издержек обращения  на 3,39%. Это произошло за счет опережающего увеличения выручки от продажи товаров  на 45,4% по сравнению с ростом суммы  издержек обращения.

Данные анализа результатов  финансовой деятельности ООО «12 стульев» свидетельствуют о том, что прирост  оборота розничной торговли в  анализируемом периоде на 45,4% сопровождался  увеличением чистой прибыли на 67,8%, что в абсолютном выражении составляет 569,5 тыс. руб.

Сложившееся положение свидетельствует  о том, что возросшие масштабы хозяйственной деятельности привели  к соответствующей финансовой отдаче, что сказалось на повышении рентабельности деятельности на 0,89%.

2.2 Анализ оборотных средств  ООО «12 стульев»

 

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей  валюте баланса. Это наиболее мобильная  часть капитала, от состояния и  рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной  деятельности и финансовое состояние  предприятия.

В процессе анализа оборотных  средств, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные её изменения говорят о нестабильной работе предприятия⁹.

Анализ оборотного капитала начинается с анализа динамики оборотного капитала и его составляющих.