Методика определения потребности в оборотных активах и направления улучшения экономического использования

На сегодняшний день предприятие  имеет широкие права по распоряжению собственными оборотными средствами.

Задачами анализа использования оборотных средств предприятия являются:

1) определение размера оборотных  средств, необходимых для обеспечения  непрерывности хозяйственной деятельности  предприятия;

2) обеспечение сохранности оборотных  средств, то есть выявление  и сведение к минимуму потерь  оборотных средств;

3) обеспечение использования оборотных  средств по целевому назначению;

4) обоснование эффективности использования  оборотных средств за счет  ускорения их оборачиваемости  и условного высвобождения из  оборота¹⁰.

Данные о динамике оборотного капитала исследуемого предприятия  представлены в табл. 2.2

Таблица 2.2.

Динамика составляющих оборотного капитала в 2009-2011 г.

Элемент оборотных активов	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение 2010 к 2009 гг. (+,-)	Абсолютное отклонение 2011 к 2010 гг. (+,-)	Темп роста,% 2010 к 2009 г.	Темп роста,% 2011 к 2010 г.
Запасы и затраты	3894	5152	3731	1258	-1421	32,31%	-27,58%
Дебиторская задолженность	168	143	119	-25	-24	-14,88%	-16,78%
Денежные средства	70	25	10	-45	-15	-64,29%	-60,00%
Всего	4132	5320	3860	1188	-1460	28,75%	-27,44%

 

Из данных таблицы 2.2. оборотные  средства предприятия в 2010 году относительно 2009 года увеличились на 1188 тыс. руб. или 28,75%, однако уже в 2011 году относительно 2010 года оборотные средства ООО «12 стульев» снизились на 1460 тыс. руб., темп снижения составил 27,44%. На 2011 год оборотные средства ООО «12 стульев» составляют 3860 тыс. руб. (рис. 1)

Рис. 1 Динамика оборотных средств ООО «12 стульев»

Увеличение оборотных  активов в 2010 году обеспечилось за счет увеличения запасов на 1258 тыс. руб. или 32,31%.

Снижение оборотных средств  в 2011 году произошло за счет снижения запасов на 60699 тыс. руб. или 5,05%, налогам по приобретённым ценностям на 1421 тыс. руб. или 27,58%, дебиторской задолженности на 24 тыс. руб., денежных средств на 15 тыс. руб.

Динамику всех элементов  оборотных активов приведем на рисунке 2.

Рис. 2 Динамика оборотного капитала ООО «12 стульев»

Для более полного анализа  обеспеченности исследуемого предприятия  оборотным капиталом необходимо рассмотреть состав, структуру оборотного капитала ООО «12 стульев».

Данные анализа удельного  веса каждого элемента оборотных  активов приведем в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Структура оборотных активов ООО «12 стульев»

Элемент оборотных  активов	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес.,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес.,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес.,%	Уд. Вес, 2010 к 2009 г	Уд. веса,% 2011 к 2010 гг.
Запасы и затраты	3894	94,24%	5152	96,84%	3731	96,66%	2,60%	-0,18%
Дебиторская задолженность	168	4,07%	143	2,69%	119	3,08%	-1,38%	0,39%
Денежные средства	70	1,69%	25	0,47%	10	0,26%	-1,22%	-0,21%
Всего	4132	100	5320	100	3860	100

 

Графически структуру оборотных средств ООО «12 стульев» за 2011 год представим на рис. 3

Рис.3 Структура оборотных активов ООО «12 стульев» в 2011г. 

Из данных таблицы 2.3 видим, что сильных изменений в структуре  оборотных активов за последние  три года не произошло.

Наибольший удельный вес  в структуре оборотных активов  занимает запасы с удельным весом 96,66% в 2011 году, 96,84% в 2010 году и 94,24% в 2009 году.

Далее в структуре оборотных  активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность с удельным весом 3,08% в 2011 году, 2,69% в 2010 году и 4,07% в 2009 году

Следующим элементом в  структуре оборотных активов  занимают денежные средства с удельным весом 0,26% в 2011 году, 0,47% в 2010 году и 1,69% в 2009 году.

Далее произведем анализ оборачиваемости  оборотных активов ООО «12 стульев»

Анализ оборачиваемости  оборотного капитала ООО «12 стульев» представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ оборачиваемости  оборотного капитала ООО «12 стульев»

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение 2010 к 2009 г. (+,-)	Отклонение, 2011 к 2010 г. (+,-)
1. Выручка, тыс.руб.	13189	14626	21264	1437	6638
2. Количество дней, периода  анализа	365	365	365	0	0
3. Однодневная выручка,  тыс.руб. (стр 1/ стр.2)	36,13	40,07	58,25	3,94	18,18
4. Стоимость оборотных  средств (итог 2раздела баланса)	4132	5320	3860	1188	-1460
5. Коэффициент оборачи-ваемости  оборотных активов, в оборотах (стр. 1 / стр. 4)	3,19	2,75	5,51	-0,44	2,76
6. Продолжительность одного  оборота всех оборотных активов  , дней ((стр. 4 / стр. 1) * стр. 2)	114,35	132,76	66,25	18,41	-66,51
7. Коэффициент загрузки  оборотных средств в 1 руб. выручки  от продаж (стр. 4 / стр.1)	0,31	0,36	0,18	0,05	-0,18

 

Из данных таблицы видим, что однодневная выручка от реализации увеличилась в 2011 году относительно 2009 года на 3,94 тыс. руб., а относительно 2010 года на 18,18 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов снизился в 2010 году относительно 2009 года на 0,44, однако уже в 2011 году по сравнению с 2010 годом  коэффициент увеличился на 2,76.

Продолжительность одного оборота  всех оборотных активов на протяжении всех трех лет снижается, что позитивно  характеризирует деятельность предприятия, так как снижение оборота позволяет  увеличить прибыль предприятия.

 

2.3 Расчет оптимальной величины оборотных активов ООО «12 стульев»

 

Эффективное использование  оборотных средств является важной задачей для предприятия и  должно обеспечиваться ускорением их оборачиваемости на всех стадиях  кругооборота.

Основными направлениями  улучшения использования оборотных  фондов являются:

1. сокращение материальных  запасов на складах предприятия  за счет уменьшения сверхнормативных  запасов сырья, материалов, инструмента;  улучшение организации складского  хозяйства, сокращение длительности  интервалов поставок, уменьшение  норм расхода материалов на  единицу продукции;

2. сокращение цикла производства  продукции в результате внедрения  новой техники и технологии, повышения  производительности труда, обеспечение  ритмичности выпуска продукции  и повышения сменности производства;

3. рациональное использование  материальных ресурсов и снижения  материалоемкости продукции на  основе экономически обоснованного  выбора материальных ресурсов  и повышения коэффициента их  использования, комплексное использование  сырья (вместе с вторичной)  и отходов;

4. повышение оборачиваемости  материальных ресурсов.

В конкретных условиях производства и сбыта каждое предприятие самостоятельно выбирает наиболее приемлемые пути ускорения  оборачиваемости оборотных средств, что позволяет сэкономить значительные суммы и увеличить объем производства и реализации продукции без привлечения  дополнительных финансовых ресурсов.

Проанализировав состав, структуру, источники формирования оборотных  средств и эффективность их использования  на предприятии, исследуется, следует  отметить, что они используются эффективно, но, известно, что резервы для  улучшения эффективности почти  не исчерпан.

Одним из основных путей  повышения эффективности использования  оборотных средств является правильный расчет потребности в оборотных  средствах, так как ошибки могут  привести к росту затрат или даже к нарушениям в производственной деятельности. Используя аналитический  метод, определим потребность в  оборотных активах.

Расчеты осуществляются по формуле:

П = 3 + Дб – От, где

где П - потребность в оборотных  активах;

З - запасы и прочие оборотные  активы;

ДБ - дебиторская задолженность;

От - текущие обязательства.

Для определения потребности  предприятия в текущих активах  рассчитаем потребности в текущих  активах за 2010-2011 гг., а на 2012 г. полученные результаты усредняются.

1. Потребность на 2010 год:

П1 = (5152+143)- 4737,28= 557,72 тыс. руб.

2. Потребность на 2011 год:

П2 = (3894+168)- 3848,41 = 213,59 тыс. руб.

3. Потребность в оборотных  средствах на 2012 год, рассчитывается  по формуле:

(П1 + П2)/2 = Пср

Согласно расчетам, мы можем  сделать вывод, что потребности  в оборотных средствах в 2012 году составляет 385,65 тыс. руб.

Рассмотрим, как именно улучшится  оборачиваемость оборотных средств  при правильном определении потребности  в оборотных средствах. Для этого воспользуемся таблицей 2.5.

 

 

Таблица 2.5

Прогноз оборачиваемости  оборотных средств

Показатели	Фактические значения за 2011 год	Возможные значения на 2012 г.
Средняя стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	5976	385,65
Выручка от реализации, тыс. руб.	21264	21264
Коэффициент оборачиваемости	5,51	55,13
Продолжительность одного оборота, дн.	66,25	6,62

 

Проведённые нами расчеты при правильном определении потребности в оборотных средствах даст возможность увеличения коэффициента оборачиваемости до 55,13  и сокращение продолжительности одного оборота до 6,62 дней. Это является хорошим явлением, поскольку, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Экономическая эффективность  использования оборотных средств  предприятия характеризуется ускорением их оборачиваемости, что мы и наблюдаем  в приведенных данных в таблице 2.5.

Эффект ускорения оборачиваемости  выражается в высвобождении, уменьшении потребности в оборотных средствах  в связи с улучшением их использования.

Сумма высвобожденных средств  в результате ускорения оборачиваемости  оборотных средств можно вычислить  по формуле:

ОВ = (Т0-Т1) РП/Т 

где Т1, Т0 - продолжительность  одного оборота оборотных средств  в днях соответственно в отчетном и базовом периодах;