Комплексная оценка деятельности предприятия

1.Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

Jц = ∑А_ф ∙ Ц_ф / ∑А_ф ∙ Ц_пл = 3916/3858=1,015 = 101,5%

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

JА = ∑А _ф ∙ Ц _пл / ∑А _пл ∙ Ц _пл =3858/3644=1,059= 105,9%

3. Сделаем проверку:

1,075=1,015*1,059=1,075

Итак, фактический объем  реализации продукции составил 107,5% по сравнению с плановым объемом  реализации, т.е.  план по реализации перевыполнен на 7,5%. На данное перевыполнение плана повлияло как увеличение цен, так и изменение, увеличение объема продаж в натуральных единицах. За счет цен объем реализованной продукции перевыполнен на 1,5%, за счет объема продаж на 5,9 %

3. Анализ себестоимости продукции

Задание 3.1.

Сопоставить темпы роста  выручки и полной себестоимости  реализованной продукции и сделать  выводы об их влиянии на изменение  рентабельности продаж. Выполнить факторный  анализ рентабельности продаж. Сопоставить динамику затрат на 1 рубль валовой продукции и 1 рубль выручки.

Решение:

Таблица 3.1 Анализ динамики выручки и полной себестоимости  
реализованной продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	темп изменения, %
1. Выручка от продажи продукции,   тыс. руб.	3120	3910	3910-3120=790	3910/3120*100=125
2. Полная себестоимость   реализованной продукции, тыс. руб.	2370	2890	2890-2370=520	2890/2370*100=122
3. Затраты на 1 рубль выручки,  тыс./руб. (пок.2/пок. 1)	2370/3120=0,76	2890/3910=0,74	0,74-0,76=-0,02	0,74/0,76*100=97
4. Прибыль от продаж, тыс. руб. (пок. 1 – пок. 2)	3120-2370=750	3910-2890=1020	1020-750=270	1020/750*100=136
5. Рентабельность продаж, % (пок. 4/ пок. 1) *100%	750/3120=0,24=24%	1020/3910=0,26=26%	0,26-0,24=0,02	0,26/0,24*100=108

 

Затраты связанные с  реализацией продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом возросли на 520 тысяч рублей или на 22%. Однако увеличение затрат не всегда оценивается отрицательно, поскольку рост может быть вызван увеличением выручки от продажи продукции. Для того, чтобы определить оказало ли влияние изменение выручки на динамику затрат необходимо сопоставить темпы роста выручки и себестоимости реализованной продукции. Как следует из данных приведенных в таблице, выручка от продажи продукции, также как и себестоимость возросла, причем выручка увеличилась в большей степени, чем затраты: на 25% против 22%.

Такое соотношение оценивается  положительно и приводит к снижению затрат на 1 рубль выручки от продажи  продукции.

Так если в 1 квартале затраты  в каждом рубле выручки составляли 76 копеек и 24 копейки прибыль, то в 4 квартале в каждом рубле выручки 74 копейки затрат и 26 копеек прибыль. Следствием этого явилось увеличение прибыли на 270 тысяч рублей или на 36%  т.е. прибыль 4 квартала по сравнению с прибылью 1 квартала составила 136%.

Также возросла и рентабельность продаж с 24% до 26% т.е. на 2 %.

Учитывая, что рентабельность продаж есть отношение прибыли к  выручки, на изменение рентабельности могли оказать влияние эти  факторы.

Используя метод цепных подстановок, определим их количественное влияние на рентабельность.

1. Найдем общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:

= 26-24=2%

где и рентабельность продаж в I и IV квартах соответственно.

2. Найдем влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:

= 750 / 3910 –750 / 3120 = 0,19 – 0,24 = -0,05

где – прибыль от продаж в I квартале; и – выручка от продаж в I и IV кварталах соответственно.

3. Влияние  изменения прибыли от продаж  на изменение рентабельности:

= 1020/3910 – 750/3910 = 0,26 – 0,19=  0,07

где – прибыль от продаж в IV квартале.

           4. Сделаем проверку: 0,02=0,07+(-0,05)=0,02

Как видно из факторных  расчетов влияние выручки и прибыли  на рентабельность было противоположным. За счет фактора «выручка» рентабельность снизилась на 0,05, за счет фактора  «прибыль» рентабельность возросла на 0,07. Проверочные расчеты подтвердили правильность выполненных действий.

Составим динамику затрат на 1 рубль валовой продукции и 1 рубль выручки. Для этого заполним следующую таблицу

 Таблица 3.2Анализ показателей уровня затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	Темп изменения, %
1. Валовая продукция, тыс. руб.	3320	3920	3920-3320=600	3920/3320*100=118
2. Затраты на производство продукции,   тыс. руб.	3010	3240	3240-3010=230	3240/3010*100=108
3. Затраты на 1 рубль валовой  продукции, руб. руб.	3010/3320=0,91	3240/3920=0,83	0,83-0,91=-0,08	0,826/0,91*100=91
4. Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.	2370/3120=0,76	2890/3910=0,74	0,74-0,76=-0,02	0,74/0,76*100=97

Вывод:

Валовая продукция в 4 квартале по сравнению с 1 кварталом повысилась на 600 тысяч рублей или на 18%. Это обстоятельство явилось одной из причин увеличения затрат на производство продукции. Если в 1 квартале затраты составляли 3010 тысяч рублей, то в 4 квартале они составили 3240 тысяч рублей. Причем затраты повысились в меньшей степени, чем объем валовой продукции. Увеличение затрат составило 8%.

Результатом незначительного  увеличения себестоимости по сравнению  с валовой продукцией явилось то, что затраты на 1 рубль валовой продукции снизились с 0,91 руб./руб. до 0,83 руб./руб., что оценивается положительно.

Сопоставление затрат на 1 рубль валовой продукции на 1 рубль выручки позволяет сделать вывод о том, что рентабельность валовой продукции в 4 квартале ниже рентабельности выручки. Это является свидетельством об увеличении эффективности сбытовой политики предприятия.

Задание 3.2. Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затрат.

Решение:

Определение структуры  затрат по элементам позволяет выявить  наиболее затратоемкие элементы и именно этим элементам в дальнейшем анализе  следует уделить наибольшее влияние  так как именно они как правило  содержать наибольшие резервы снижения затрат.

Проведем данный анализ.

Таблица 3.3 Анализ структуры затрат на производство продукции  
в разрезе экономических элементов

 

Показатель	I квартал		IV квартал		Изменение
	тыс. руб.	структура%	тыс. руб.	структура %	тыс. руб.	структура %
Затраты на производство продукции, всего В т.ч. - материальные затраты - затраты на оплату труда   с начислениями - амортизация - прочие затраты	3010   1480 990   480 60	100   49,17 32,89   15,95 1,99	3240   1480 1160   500 100	100   45,68 35,80   15,43 3,09	230   0 170   20 40	-   -3,49 2,91   -0,52 1,1
2. Затраты живого труда	990	32,89	1160	35,80	170	2,91
3. Затраты овеществленного труда	2020	67,11	2080	64,20	60	-2,91

В структуре затрат как  в базисном так и в отчетном периоде наибольший удельный вес  приходится на материальные затраты, несмотря на то что он немного снизился на 3,49%.

В абсолютном выражении  материальные затраты не изменились и составили 1480 тысяч рублей. Снижение удельного веса материальных затрат произошло за счет увеличения всех других затрат.

Достаточно высокий  удельный вес в структуре затрат составляют затраты на оплату труда, причем за рассматриваемый период возрос как абсолютный размер данных затрат на 170 тысяч рублей, так и их удельный вес с 32,89% до 35,80%.

Объективными причинами  роста затрат на оплату труда может быть повышение трудоемкости производства продукции, повышение зарплаты на предприятии  в результате набора более квалифицированных рабочих кадров или поднятие заработной платы в связи с повышением МРОТ.

Субъективными причинами  увеличения затрат на оплату труда  может быть доплата простоев, сверхурочные, доплаты за тяжелые условия труда и т.д.

В отчетном периоде также  увеличилась амортизация с 480 тысяч  рублей до 500 тыс. рублей, вместе с тем  удельный вес амортизации в суммарных  затратах снизился, что объясняется  более существенным ростом затрат на оплату труда и прочих затрат.

Причинами абсолютного  роста амортизации могли быть увеличение парка машин, оборудование, приобретение более дорогостоящих  машин.

В отчетном периоде увеличились  прочие затрат как в абсолютной величине так  и в процентах.

Чем ниже удельный вес  живого труда в общих затратах, тем считается лучше. И свидетельствует о том, что высок уровень производительности труда.

При высоком уровне производительности труда на каждого рабочего приходится  больше объем произведенной продукции. Повышение производительности труда достигается за счет внедрения современных технологий, организацией труда и производства. Но могут быть и объективные причины увеличения доли живого труда: повышение трудоемкости выпускаемой продукции.

На данном предприятии  общая сумма и удельный вес возрос, что в целом не может быть оценено положительно.

Поскольку наибольший удельный вес в структуре затрат по экономическим  элементам составляют материальные затраты представляет интерес их анализ более детальный, с тем  чтобы наметить мероприятия по снижению материальных затрат. Для анализа можно составить следующую таблицу.

Таблица 3.4  Анализ структуры материальных затрат                 

Показатель	I квартал		IV квартал		Изменение
	тыс. руб.	структура, %	тыс. руб.	структура, %	тыс. руб.	структура, %
Материальные затраты, всего, в т.ч. - сырье и материалы - покупные полуфабрикаты - топливо - эл/энергия - теплоэнергия	1480 990 260 130 100 -	100 66,89 17,57 8,78 6,76	1480 1100 240 110 30 -	100 74,32 16,22 7,43 2,03	0 110 -20 -20 -70	- 7,43 -1,35 -1,35 -4,73

Вывод:

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава  материальных ресурсов и доли каждого  вида ресурса в формировании себестоимости  и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности  совершенствования структуры материальных затрат путем  применения новых прогрессивных видов материалов. Анализируя данные приведенные в таблице можно отметить, что общая сумма материальных затрат в  IV квартале по сравнению с I кварталом не изменилась и составляет 1480 тыс. рублей. Изменился удельный вес внутри структуры материальных затрат. Достаточно высокий удельный вес в структуре материальных затрат составляет сырье и материалы. Так в 4 квартале произошло увеличение показателя «сырье и материала» на 110 тыс. рублей и его удельный вес составил 74,32% против 66,89% в первом квартале, т.е. на 7,43% больше. Остальные показатели, а именно покупные полуфабрикаты, топливо и электроэнергия уменьшились соответственно на 20 тысяч рублей, 20 тысяч рублей и 70 тысяч рублей, что говорит об ориентации производства на энергосберегающие технологии и положительно характеризует деятельность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была проведена комплексная оценка показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Эффективность производства – важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под  экономической эффективностью производства понимается степень использования  производственного потенциала, которая  выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, тем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда.

В настоящей работе исследованы  методы и практика расчетов показателей  эффективности производства предприятия. На основании расчетов данных показателей управление предприятием должно корректировать процессы производства, совершенствовать управление производством предприятия в целях повышения эффективности производства.

В работе проведена комплексная  оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия, и на основании полученных результатов были выявлены резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности, даны рекомендации по повышению эффективности хозяйственной деятельности. Система показателей эффективности производства предоставленная в работе даёт всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержит все общеэкономические показатели.