Комплексная оценка деятельности предприятия

 

Вывод:

Основным показателем, характеризующим эффективность  работы предприятия, является прибыль. Сопоставление исходных данных показывает, что прибыль в 4-м квартале уменьшилась на 500 ден. ед., составив только 36% от значения за 1-й квартал. Это свидетельствует о том, что эффективность работы предприятия за рассматриваемый период уменьшилась. Из сопоставления матриц М-3 и М-4 видно, что почти все прямые показатели эффективности уменьшились, и это подтверждает первоначальный вывод о том, что в 4-м квартале предприятие работало менее эффективно, чем в 1-м. Это видно, в частности, по показателям рентабельности, например рентабельность товарной продукции в 4-м квартале составила 41% относительно первого квартала, рентабельность добавленной стоимости в 4 квартале уменьшилась на 53%.

Рассмотрим, что явилось причиной уменьшения эффективности деятельности предприятия. Так как прибыль является разностью между стоимостью товарной продукции и полной себестоимостью, то необходимо рассмотреть динамику этих показателей. Данные в расчетных матрицах свидетельствуют, что объем товарной продукции снизился на 1050 ден. ед., что в относительных величинах означает снижение на 13% относительно первого квартала. При этом отмечается и снижение полной себестоимости в 4 квартале на 270 ден. ед. или на 4%. Таким образом, снижение объемов товарной продукции и себестоимости стали причиной уменьшения прибыли и общего снижения эффективности.

Снижению объема товарной продукции соответствует снижение всех показателей, характеризующих ресурсы и затраты предприятия. Так снизились показатели себестоимость товарной продукции на 4 
%, материальные затраты на 3%.

Важным критерием эффективности  труда является производительность труда работников, характеризуемая  в рассматриваемом примере показателем выработки, определяемой объемом добавленной стоимости и товарной продукции на одного работника. Производительность труда по добавленной стоимости в динамике снизилась на 19% и составила в IV квартале 2,47 ден. ед. против 3,04 ден. ед. в I квартале. Это обусловлено тем, произошло снижение добавленной стоимости на 24% и численности работников на 7%. Показатель выработки по товарной продукции также снизился на 7%. Так как снижение численности произошло в меньшей степени, чем остальные показатели, это говорит о неэффективности производительности труда.

Тенденция изменения количественных показателей в IV квартале по сравнению с I кварталом явилась результатом соответствующего использования ресурсов (фондов, труда, материалов). Об использовании ресурсов судят на основании показателей ресурсоотдачи и ресурсоемкости.

При росте стоимости основных производительных фондов на 280 ден. ед., эффективность их использования снизилась. Об этом свидетельствует снижение показателей рентабельности основных фондов и фондоотдачи по добавленной стоимости и товарной продукции соответственно на 72%, 42%, 33%. Обратные показатели использования фондов (фондоемкость прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции) соответственно повысились: индексы данных показателей равны 3,62; 1,72; и 1,5.

Понизилась и эффективность использования материальных ресурсов. Если в I квартале на каждый рубль материальных затрат создавалось 0,97 ден. ед. добавленной стоимости и 1,97 ден. ед. товарной продукции, то в IV квартале эти показатели равны соответственно 0,76 и 1,76.Существенно снизалась рентабельность материальных затрат на 63% .

Понижение рентабельности работы предприятия не могло не сказаться на динамике показателей затратоотдачи (затратоемкости), которая оценивается отрицательно. Существенно повысилась затратоемкость прибыли (индекс 2,68), повысились затратоемкость добавленной стоимости и товарной продукции (индексы равны 1,27 и 1,11). Так, если в I квартале на 1 руб. добавленной стоимости приходилось 1,81 ден. ед. полных затрат, а на 1 руб. товарной продукции – 0,89, то в IV квартале эти показатели повысились до 2,30 и 0,99 соответственно. Ухудшилось и соотношение полной себестоимости с такими показателями, как материальные затраты и основные производственные фонды. Так, себестоимость продукции на 1 руб. материальных затрат в IV квартале составила 1,74 руб., что на 0,02 руб. ниже, чем в I квартале. Себестоимость продукции  
на 1 руб. основных производственных фондов составила 5,55 руб. против 7,52 руб. в I квартале.

Положительная динамика наблюдается главным образом по трудовым показателям. Произошло увеличение материаловооруженности и фондовооруженности персонала соответственно на 5 % и 40 %. Но понизилась средняя заработная плата на 7%.

В целом, на основании  приведенных данных о ресурсоемкости производства можно сделать вывод  о том, что деятельность предприятия за отчетный период носила затратный характер. Характерной тенденцией затратного типа производства является значительное устойчивое увеличение показателей, характеризующих ресурсоемкость производства.

Таким образом, можно  сделать вывод о неудачной  работе предприятия в целом, так как прибыль предприятия сильно уменьшилась. Большинство (почти все) прямых показателей уменьшились, а обратных увеличились. Поэтому необходимо искать резервы сокращения затрат (улучшение условий труда, внедрение новых технологий, более прогрессивной техники), увеличивать производство продукции, а также ее качество.

 

Задание 1.2

Рассчитать интегральные оценки взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности, преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты, взаимосвязи затрат и ресурсов и эффективности.

Решение:

Такую оценку дают блочные  показатели эффективности и интегрированные  показатели эффективности и интенсивности  деятельности предприятия, представленные в индексной матрице (табл. 1.4).

Интегральные оценки:

– взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности

  = ₌ 0,59

– преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты

=0,67

– взаимосвязи затрат и ресурсов

=1,06

– эффективности

=0,77

 

На основе рассчитанных интегральных оценок можно сделать следующие выводы: оценка взаимосвязей между результатами хозяйственной деятельности (0,59), оценка преобразования ресурсов и затрат (0,67), оценка эффективности (0,77) - меньше 1. В целом данные оценки свидетельствуют об общем уменьшении результативности деятельности предприятия, и подтверждает сделанный ранее вывод.

Блочная оценка взаимосвязи затрат и ресурсов, равная N3p =1,06 свидетельствует о повышенной ресурсо - и затратоемкости деятельности предприятия, что привело к снижению прибыли.

 

2 Анализ  производства и реализации продукции

 

Задание 2.1

Дать общую оценку выполнения плана и динамики показателей  производства и реализации продукции.

Решение:

Таблица 2.1 Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

Наименование   показателей	I квартал	IV квартал		Отклонение, %
	отчет	план	отчет	к плану	к I кварталу
1	2	3	4	5=4/3*100	6=4/2*100
Объем реализации продукции, тыс. руб.	3120	3410	3910	3910/3410*100=115	3910/3120*100=125
Товарная продукция, тыс. руб.	3200	3620	3800	3800/3620*100=105	3800/3200*100=119
валовая продукция, тыс. руб.	3320	3410	3920	3920/3410*100=115	3920/3320*100=118

Вывод:

Анализируя, данные из таблицы 2.1 мы видим, что по всем рассматриваемым показателям наблюдается перевыполнение плана. Объем валовой продукции, по сравнению с предыдущими периодами, перевыполнен на 15 % по сравнению с планом и на 18% по сравнению с 1 кварталом. Возможными причинами перевыполнения плана может быть повышение спроса на продукцию на рынке, рост цен на произведенную продукцию, внедрение новых технологий и т.д.

Объем по выпуску товарной продукции также перевыполнен на 5% по сравнению с планом и на 19% по сравнению с 1 кварталом.

Между показателями валовой  продукции, товарной продукции существует взаимосвязь:

ТП=ВП + НПнп - НПкп, где

ТП- товарная продукция, ВП – валовая продукция, НПнп – незавершенное производство на начало периода, НПкп – незавершенное производство на коней периода.

Из этой зависимости  делаем вывод, что на отклонение фактических объемов товарной продукции от плана и предыдущих периодов влияют два фактора - это изменение валовой продукции и изменение остатков незавершенной продукции.

Увеличение объема по выпуску товарной продукции в 4 квартале по сравнению с планом произошло меньше, чем по валовой продукции, это говорит о том, что увеличились остатки незавершенного производства. Увеличение объема по выпуску товарной продукции в 4квартале по сравнению с 1 кварталом произошло больше, чем по валовой продукции, это говорит о том, что незавершенного производства на конец периода стало меньше.

План по объему реализации по сравнению с предыдущими периодами также перевыполнен, на 15% по сравнению с планом и на 25% по сравнению с 1 кварталом. Учитывая, зависимость

РП=ТП + ОГПнп - ОГПкп, где

РП - реализованная продукция, ОГПнп – остатки готовой продукции на начало периода, ОГПкн – остатки готовой продукции на конец периода

 на выполнение плана по реализации повлияло увеличение плана по товарной продукции и снижение остатков нереализованной продукции на складах на конец периода.

В целом данные показатели и их увеличение положительно характеризует  деятельность предприятия.

Задание 2.2

1. Рассчитать влияние  на объем реализации продукции  в IV квартале:

а) изменения действующих  цен по сравнению с плановыми;

б) изменения объемов  продаж.

Решение:

Таблица 2.2 Расчет показателей объема реализации

Вид продукции	Объем реализации в натур. единиц		Цена единицы  продукции, тыс. руб.		Объем реализации, тыс. руб.		Объем реализации, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
	Апл	Аф	Цпл	Цф	Апл*Цпл	Аф*Цф	Аф*Цпл
А	140	180	3,3	3,2	140*3,3=462	180*3,2=576	180*3,3=594
В	230	220	4,2	4	230*4,2=966	220*4=880	220*4,2=924
С	140	150	2,8	3,2	140*2,8=392	150*3,2=480	150*2,8=420
Д	190	200	9,6	9,9	190*9,6=1824	200*9,9=1980	200*9,6=1920
ИТОГО					∑ Апл*Цпл	∑ Аф*Цф	∑ Аф*Цпл
					3644	3916	3858

 

Таблица 2.3 Показатели объема реализации в разной оценке

Показатели	4 квартал
	план	отчет
Объем реализации в действующих  ценах предприятия, тыс. руб.	∑А пл ∙ Ц пл   3644	∑А ф ∙ Ц ф   3916
Объем реализации в ценах, принятых   в плане, тыс. руб.	∑А пл ∙ Ц пл   3644	∑А ф ∙ Ц пл   3858

 

Найдем общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

∑А_ф ∙ Ц_ф  - ∑А_пл ∙ Ц_пл = 3916-3644=272 тыс. р

Если данные показатель больше 0, это говорит о том, что план перевыполнен.

Расчет показал, что план по реализации продукции в 4 квартале перевыполнен на 272 тыс. рублей по сравнению с 1 кварталом.

На данное изменение  объема реализации могли оказать  влияние два фактора: это изменение  натуральных объемов продаж или изменение цен.

Для расчета влияния каждого из этих факторов выполним следующие действия:

1. Рассчитаем влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

∑А_ф ∙ Ц_ф – ∑А_ф ∙ Ц_пл = 3916-3858=58 тыс. р.

2. Рассчитаем влияние на объем реализации изменения объема продаж:

∑А_ф ∙ Ц_пл - ∑А_пл ∙Ц _пл = 3858-3644 = 214 тыс. р.

3. Сделаем проверку: 272 = 58 + 214 = 272

Выполненные расчеты  показывают, что увеличение объема реализации продукции произошло как за счет перевыполнения плана по натуральному объему продаж, так и за счет более высоких цен фактических, по сравнению с плановыми. Увеличение объема реализации на 58 тыс. рублей произошло за счет более высоких фактических цен по сравнению с плановыми, и на 214 тыс. рублей из-за увеличения фактического объема продаж над плановыми. В итоге общее перевыполнение плана реализации продукции составило 272 тыс. рублей.

Помимо определения  абсолютного влияния факторов следует  определить их относительное влияние  на изменение объема реализации продукции с использованием агрегатных индексов.

Найдем общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

JАц=∑А_ф ∙ Ц_ф / ∑А_пл ∙ Ц_пл = 3916/3644 =1,075=107,5%

Итак, фактический объем  реализации продукции составил 107,5% по сравнению с плановым объемом реализации, то есть, план по реализации продукции перевыполнен на 7,5%. Перевыполнение плана могло быть обусловлено отклонением фактических цен от плановых и фактических объемов продаж от плановых. Рассчитаем, данные факторы.