Экономический анализ деятельности предприятия

3. Анализ эффективности производства

 

В результате анализа  производства становится возможным  определить следующее:

- эффективно или же  неэффективно производились затраты  в каждом квартале исследуемого года и в сравнении с достигнутым уровнем эффективности производства в году 0;

- факторы изменения  эффективности;

- финансовые результаты  изменений эффективности производства.

 

Исходными данными для  этого раздела служат показатели объёма товарной продукции, а также данные калькуляции себестоимости по статьям затрат. За базовые (нормативные) значения примем среднеквартальные данные показатели года 0 (t0). А анализируемыми значениями показателями будут данные за каждый квартал года t (t1, t2, t3, t4). Для этого делим «Чистый доход (выручка) от реализации продукции» (ряд 035 из Формы 2) за период t0 на 4 - это будет t0.

 

Таблица № 1

Исходные данные
№	Наименование показателей	Среднеквартальные значения за год	Значение показателей года t за квартал
		t0	t1	t2	t3	t4
1	Товарная продукция *	18854	16000	14000	19083	20000
2	Себестоимость, в т. ч.:	13000	10000	12000	13500	9000
3	◦ материалы	4000	3000	4000	3500	2500
4	◦ энергозатраты	3000	2500	3000	2500	1900
5	◦ заработная плата	2500	2000	1500	1000	900
6	◦ содержание и эксплуатация оборудования	2000	1500	2000	3200	2400
7	◦ цеховые и заводские затраты	1500	1000	1500	3300	1300
8	Результат (прибыль или потери)	5854	6000	2000	5583	11000

*товарная продукция - это выручка от реализованной продукции с отчислением НДС

 

3.1. Исследование  абсолютных значений показателей

 

С целью наглядного изображения динамики изменений основных показателей, которые характеризуют деятельность предприятия, для основных исходных показателей (Товарная продукция и Прибыль) необходимо построить графики, рассчитать статистические характеристики (индексы, средний индекс, среднее значение показателя, среднеквадратичное отклонение, коэффициент вариаций) и, конечно же, сделать выводы.

 

Таблица № 2

Показатель 1. Товарная продукция
Статистические характеристики товарной продукции
Дата	Значение (ТП)	Индекс (I)	Среднее значение (ТП)	Средний индекс (I)	Среднеквадратическое отклонение (ơ)		Коэффициент вариации (&)
t0	18854	1	17271	0,916			0,16
t1	16000	0,849			2771,6
t2	14000	0,743			ơ/2 =	1385,8
t3	19083	1,012
t4	20000	1,061

 

 

Индекс I_ТП^t = ТП^t / ТП⁰;

 

Среднее значение ТП = ∑ТП^t / n (n = 4);

 

Средний индекс I_ТП = ТП / ТП⁰;

 

Среднеквадратичное отклонение:

ơ_ТП = ∑(ТП^t - ТП)² / (n -1), (грн. / грн.);

 

Коэффициент вариации:

&_ТП = ơ_ТП / ТП.

 

Рисунок №1. Товарная продукция

 

Вывод: Товарная продукция в квартале t1 снизилась на 15%, во втором квартале t2 наблюдается максимальное снижение - на 26% по сравнению с базовым кварталом t0, в третьем t3 объём производства вырос на 1%, а в четвёртом t4 - на 6%.  В целом же за год выпуск товарной продукции снизился на 8 %. Среднее значение за текущий квартал - 17 271 грн. Отклонение от среднего значения - 1 385,8 грн., что составляет 8%. Данная величина является резервом роста товарной продукции.

 

Таблица № 3

Показатель 2. Прибыль
Статистические характеристики прибыли
Дата	Значение (П)	Индекс (I)	Среднее значение (П)	Средний индекс (I)	Среднеквадратическое отклонение (ơ)		Коэффициент вариации (&)
t0	1463,5	1	6145,75	4,199			0,602181
t1	6000	4,100			3700,852
t2	2000	1,367			ơ/2 =	1850,426
t3	5583	3,815
t4	11000	7,516

 

 

Индекс I_П^t = П^t / П⁰;

 

Среднее значение П = ∑П^t / n (n = 4);

 

Средний индекс I_П = П / П⁰;

 

Среднеквадратичное отклонение:

 

ơ_П = ∑(П^t - П)² / (n -1), (грн. / грн.);

 

Коэффициент вариации:

 

&_П = ơ_П / П.

 

 

 Рисунок №2. Прибыль

 

Вывод: Прибыль увеличилась во всех кварталах: на 310%, 37%, 282% и 652% соответственно в квартале 1, 2, 3 и 4.  В целом же за год прибыль увеличилась на 320 %. Среднее значение за текущий квартал - 6 145,75 грн. Отклонение от среднего значения - 1 850,43 грн., что составляет 30%. Данная величина является резервом роста прибыли.

 

3.2. Исследование  относительных показателей

 

Показатель «Затратоёмкость продукции» характеризует величину себестоимости на единицу продукции и рассчитывается как отношение себестоимости (выручки) к товарной продукции (чем меньше значение этого показателя, тем лучше).

 

Таблица № 4

Показатель 3. Затратоёмкость продукции
Статистические характеристики затратоёмкости продукции
Дата	Значение (ВЄ)	Индекс (I)	Среднее значение (ВЄ)	Средний индекс (I)	Среднеквадратическое отклонение (ơ)		Коэффициент вариации (&)
t0	0,69	1	0,66	0,957			0,257
t1	0,625	0,906			0,17
t2	0,857	1,243			ơ/2 =	0,084
t3	0,707	1,026
t4	0,45	0,653

 

 

 

 Рисунок №3. Затратоёмкость продукции

 

Вывод: Затратоёмкость в квартале t1 снизилась на 1%, в квартале t2 увеличилась на 24%, в третьем t3 - на 3%, а в четвёртом t4 наблюдается максимальное снижение показателя - на 6%.  В целом же за год затратоёмкость снизилась на 4 %. Среднее значение за текущий квартал - 0,66 грн./грн. Отклонение от среднего значения - 0,084 грн./грн., что составляет 12,7%.

 

 

Теперь для показателей  Затратоёмкость продукции, Материалоёмкость, Энергоёмкость и т.д., а также  Рентабельность необходимо рассчитать индексы и составить матрицу  качественного анализа.

 

Таблица № 5

Ёмкостные значения показателей эффективности  производства
Показатели	Значения показателей в кварталах  периодов 0 и t					Годовое значение показателя
	t0	t1	t2	t3	t4	t
ЗАТРАТОЁМКОСТЬ (В/ТП)	0,690	0,625	0,857	0,707	0,450	0,660
◦ материалоёмкость (М/ТП)	0,212	0,188	0,286	0,183	0,125	0,195
◦ энергоёмкость (Э/ТП)	0,159	0,156	0,214	0,131	0,095	0,149
◦ зарплатоёмкость (ЗП/ТП)	0,133	0,125	0,107	0,052	0,045	0,082
◦ затраты на сод. и эксплуат. об-        ния (СЭО/ТП)	0,106	0,094	0,143	0,168	0,120	0,131
◦ цех. и зав. затраты (ЦЗЗ/ТП)	0,080	0,063	0,107	0,173	0,065	0,102
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ (П/ТП)	0,310	0,375	0,143	0,293	0,550	0,340

 

 

Таблица № 6

Матрица качественного анализа  эффективности производства
Показатели	Индексы показателей в кварталах  года t					Индекс годового значение показателя
	t0	t1	t2	t3	t4	t
ЗАТРАТОЁМКОСТЬ (В/ТП)	1	0,906	1,243	1,026	0,653	0,957
◦ материалоёмкость (М/ТП)	1	0,884	1,347	0,865	0,589	0,921
◦ энергоёмкость (Э/ТП)	1	0,982	1,347	0,823	0,597	0,937
◦ зарплатоёмкость (ЗП/ТП)	1	0,943	0,808	0,395	0,339	0,621
◦ затраты на сод. и эксплуат. об-        ния (СЭО/ТП)	1	0,884	1,347	1,581	1,131	1,236
◦ цех. и зав. затраты (ЦЗЗ/ТП)	1	0,786	1,347	2,174	0,817	1,281
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ (П/ТП)	1	4,831	1,840	3,769	7,085	4,381

 

Вывод: Эффективность производства в периоде t1 повысилась на 10% за счёт увеличения эффективности использования материалов, энергии, уменьшения затрат на заработную плату, оборудования и уменьшения цеховых и заводских затрат на 12%, 2%, 6%, 12% и 21% соответственно.

В периоде t2 эффективность производства снизилась на 24% за счёт снижения эффективности использования материалов, энергии, оборудования и увеличения цеховых и заводских затрат на 35.

В периоде t3 эффективность производства снизилась на 3% за счёт снижения эффективности использования материалов, энергии, заработной платы и увеличения цеховых и заводских затрат на 35%.