Экономическая сущность прибыли, ее формирование и распределение в страховой организации

Таблица № 2.1. Динамика балансовой прибыли страховой организации Ингосстрах за период 2010 – 2012 г.

Года	Бухгалтерский баланс: (тыс. руб.)
2010:	62 315 443
2011:	82 400 475
2012:	65 073 340

Вывод: здесь видна динамика увеличения балансовой прибыли, а затем уменьшения, но если всё вычесть, то прибыль может оказаться большой, если компания Ингосстрах следит и правильно контролирует расходы. Финансовый результат страховой компании Ингосстрах в приложении № 2 Финансовый результат страховой компании Ингосстрах за 2010 – 2012 г.  Там всё видно, что балансовая прибыль вроде в 2012 году спала, но чистая прибыль не на много ушла от разницы в 2011 г. – это может свидетельствовать, что страховая компания за своими расходами следит. И правильно распряжется своей прибылью, для получения дополнительного дохода в ввиде размещения свободных денежных средств в страховых резервах.  В таблице будет видно наглядно Динамика балансовой прибыли страховой организации Ингосстрах за период 2010 – 2012 г.

 

 

 

Таблица № 2.2. Динамика балансовой прибыли страховой организации Ингосстрах за период 2010 – 2012 г.

Года	Бухгалтерский баланс: (тыс. руб)
2010:	1 615 098
2011:	2 608 025
2012:	2 316 823

В приложении № 3 Балансовая прибыль Ингосстрах за 2013 год. Хотя год сейчас не закончен, то я возьму полугодие. Естественно и прибыль за полгода будет отличаться от чистой прибыли за весь год 2012 года.

Страховая организация по распределению прибыли могут образовывать фонды, которые позволяют обеспечить хозяйственную деятельность организации в ввиде прибыли.

Чистая прибыль страховой организации Ингосстрах составила в 2013 году на 1 Июля (смотреть см. из приложения № 3)   =  743 913 тыс. руб.;

В бухгалтерском учёте доходы (страховые премии) относятся только к периоду, в котором они заработаны. Следовательно, расходы (убыток) в ввиде страховых выплат учитываются в отчётном периоде, в котором они возникли. Я рассмотрю создания страхового резерва – это РНП. Резерв незаработанной премии, который формируется на основе базовой страховой премии.  Базовая страховая премия поступает по договорам страхования, которые были заключены в действующем отчётном периоде.  Я на примере страховой организации ОСАО Ингосстрах распределю её за полгода 2013 г. Практика показывает, что большинство ошибок в бухгалтерском учёте при заполнении и расчёте производят в форме № - страховщик «Отчёт о страховых резервах». Следовательно, когда случаются камеральные проверки  и находят ошибки, то после непременно вместо премий бухгалтерам, страховая организация  будет  санкции выплачивать. В отчётном периоде 2013 года ОСАО «Ингосстрах» заключены следующие договора страхования недвижимости (коммерческая) с юридическим лицом.

1. Договор по страхованию имущества «квартира» заключен договор.

 Страхование квартиры  «Чтобы не остаться без жилья» = на страховую сумму 4 000 000 млн. руб. Страховой тариф равен 1%. Страховая премия должна уплачиваться единовременно путём безналичного расчёта. Перечисление денег с пластиковой карточки, интернет-кошелька (на любой вкус страхователя), а так же через банк благодаря переводу на расчётный счёт страховой организации. Договор заключён на определённый период -  01.01.2012 по 01.01.2013 г.  (получается целый год).

Расчет премии:

- премия, которая была  перечислена страхователем через  банк «Сбербанк» на расчётный  счёт страховщика 01.01.2012 года. В договоре  прописано, что ОСАО «Ингосстрах»  обязан передать ;

А)  перестрахование отчисления от общей суммы в размере 40 % риска;

Б) депо премия – 20%;

В) комиссия 10%.

2) Договор страхования  имущества «квартира» заключён  договор.

Страхование квартиры «Чтобы не оплачивать ущерб соседям из своего кармана» = на страховую сумму 5 000 000 млн. руб. Тариф страховой – 1%. Премия уплачивается четыре раза (равными частями). Дата выплат записаны в договоре:

10.01.2013 г.; 10.03.2013 г.; 10.06. 2013 г.; 10.09.2013 г. 

Страхователь выплатил платёж 10.01.2013 г. ;  Так как финансовый результат, только за полгода, то остальные платежи будут в следующем финансовом результате (самостоятельно баланс ОСАО «Ингосстрах» приложение № 3).  Договор действителен (срок) – с 10.01.2013 г. По 10.01.2014 г. Здесь сразу видно, что платёж будет вноситься 4 раза, одним словом всю сумму 100 % разделить на 4 платежа, будет равно 25 % от суммы. Хотя сроки закачивания договора будут 10.01.2014 года. Кому то удобно вообще сумму сразу заплатить.

Договор с физическими лицами:

3) Договор 21-ИФ был подписан  с физическим лицом Демякином  А. М. Имущество застраховано по  действительной стоимости – 4 000 000  руб.   Тариф страховой – 3%. Срок договора с 07.01.2012 г. по 26.05.2013 г.

 В соответствии с  действующего законодательства  по страхованию, формируется резерв  незаработанной премии (РНП) методом  «pro rata temporis». РНП начисляется каждый квартал. Отчисления в другие (иные) страховые резервы не предусмотрено. По договорам страхования от рисков производиться отчисления в сумме 5 %, если в договоре не предусмотрена другая процентная сумма. В 2013 году на проведения мероприятия по предупредительных было потрачено 16 000 т.р.

4) Договор страхования  оборудования – транспорт (фура)  для перевозок. ЗАО «Тандер» приобрело  фуру для транспортировки продуктов.  Договор 10-ИЮ заключен с ИП  на страховую сумму 6 000 000 руб. Страховой тариф - 1%. Страховая премия уплачивается единовременно путем перечисления средств на расчетный счет страховой организации. Срок действия договора - с 20.02.12 г. по 20.02.15 г. Премия перечислена страхователем на расчетный счет страховщика 20.02.12 г. Согласно заключенному договору перестрахования СК «МСК» обязана передать в перестрахование 40% риска, принятого по договору страхования данного вида, депо премий - 20%, перестраховочная комиссия - 10%.

5)  Договор страхования  «дети» «Накопительная программа  дети» -   у семьи трое дети  и отец работает строителем. На  стройке у него опасная профессия, он всё время работает на  высоте. Иногда бывают несчастные  случаи, когда тросы не выдерживают, или ещё что-то. Так вот, если  что мать с тремя детьми  не останется без денег. Заключен  договор с семьёй на 15 лет – 01.01.2010 г. – 01.01.2025 г.   11-ИЮ заключен  с физическим лицом Соломатин  В.А.  на страховую сумму 8 000 000 руб. Страховой тариф - 1%. Страховая  премия уплачивается в четыре  равные части – 01.01.2010  г. Страхователь  выполняет  свои  обязательства  по  договору своевременно путем  перечисления взносов на расчетный  счет страховщика. Срок действия  договора - с 01.01.2010 г.

6)  Договор 21-ИФ заключен  с физическим лицом Кудрявцев  В.К. заключён страховой договор  «Страхование багажа». Поскольку  в путешествие отправилась вся  семья, которая состоит из родителей  – 2 чел.; детей – 2 человек; а так  же престарелые родители (на пенсии) – 2 человек. Путёвки были приобретены  по «Золотое кольцо России». Багаж  будет с другими багажами лежать  в специальном месте в автобусе. Поэтому чтобы не следить за  сохранностью багажа, семья застраховала  его на длительность поездки  на 20 дней.  Застраховано   на   его действительную стоимость   -  300 000 руб.,  страховой тариф - 3  %. Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается  страхователем через  страхового  посредника,  комиссионное  вознаграждение  которого составляет — 10 %. Полученная страховая премия перечислена посредником страховой организации с оформлением всех необходимых документов и зачетом встречных однородных требований. Срок действия договора — до 26.05.2013 г. (начало – 06.05.2013 г.)

Теперь на основании заключённых договоров необходимо произвести следующее:

- необходимо произвести  все расчёты по заключенным  договорам страхования;

- сформировать РНП и  РПМ;

- провести проводки, оформить  «Журнал учёта хозяйственных  операций»;

- сформировать финансовый  результат страховщика.

Я буду  производить  все расчёты по заключенным договорам страхования.

Расчёт незаработанной премии (РНП) я  буду использовать базовую страховую премию по каждому виду страхования:

Формула расчёта незаработанной премии.

БСП = СБП – КВ – РПМ; где

СБП – брутто премия страхования, которая в отчётном периоде по заключённому договору;

КВ – комиссия, которая выплачивается (начисленное) за заключение договора страхования;

РПМ - сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям, так как согласно условиям задачи технические резервы компанией не формируются, сумма по данному показателю, равна 0.

 

Я подставлю данные в формулу:

Договор № 1.

БСП1 = 4 000 000*0,01 = 40 000 руб.

Договор № 2.

БСП2 = 5 000 000 *0,01 = 50 000  руб.

Договор № 3.

БСП3 = 4 000 000 *0,03 -  4 000 000 *0,03*0,1 = 108 000 руб.

Договор №4.

БСП4 = 6 000 000 *0,01 = 60 000 руб.

Договор № 5.

БСП5 = 8 000 000*0,01 = 80 000 руб.

Договор № 6.

БСП6 = 300 000*0,03 – 300 000 *0,03*0,1 = 8 100 руб.

По методу «pro rata temporis» НП рассчитывается следующим образом:

  где,        

БСП - базовая страховая премия;

Д - срок действия договора страхования в днях;

С - число дней с момента вступления договора в силу до отчетной даты.

Договор № 1.

Договор № 2.

Договор № 3.

Договор № 4.

Договор № 5.

Договор № 6.

Р – сумма резерва по виду страхования на отчётную дату;

Рк - сумма резерва по виду страхования на начало отчётного периода;

  i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчёте тарифной ставки по виду страхования.

  По - страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчётный период; В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчётный период.

По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5 %.

Договор № 1.

РПМ1 = 0 (по условию)

Договор №2.

РПМ2 = 50 000 *0,05 = 2 500 р.

Договор № 3.

РПМ3 = 0 (по условию)

По договору страхования оборудования 10-ИЮ:

Размер риска, переданного в перестрахование = 40000•40%/100% =16000- Кв – Депо премия.

Размер риска переданного в перестрахование = 16000 - 40000*0,2- 40000*0,1 = 4000 рублей.

По договорам страхования от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5 %.

Договор № 4.

РПМ4 = 0 (по условию)

Договор № 5.

РПМ5 = 80000*0,05 = 4000 р.

Договор № 6.

РПМ3 = 0 (по условию)

По договору страхования оборудования 10-ИЮ. Размер риска, переданного в перестрахование = 300 000•40%/100% =120 000- – Депо премия. Размер риска переданного в перестрахование = 120 000 -300 000*0,2- 300 000*0,1 = 114 000 рублей. Для того чтобы было понятно я сделаю в таблице  № 2.3  Сформировать РНП и РПМ.

 

 

 

№ 2.3  РНП и РПМ.

№ п/п	№ договора:	Период страхования:	Страховая премия:
			Дата начисления:	Сумма:
1	2	3	4	5
1	0104/01	2012 – 01.01.2013	01.01.2012	4 000 000
2	0105/02	10.01.2013 – 10.01. 2014	10.01.2013	5 000 000
3	0206/03	07.01. 2012 – 26.05.2013	07.01.2012	4 000 000
4	0207/04	20.02.2012 – 20.02.2015	20.02.2012	6 000 000
5	0304/05	01.01.2010 – 01.01.2025	01.01.2010	8 000 000
6	0304/06	06.05.2013 – 26.05.2013	26.05.2013	300 000
ИТОГО	ХХХ	ХХХ	ХХХ	27 300 000

Продолжение таблицы №  2.3  РНП и РПМ.

№ п/п	Заявленный убыток:			Страховая выплата:
	Дата заявления:	Дата наступления страхового случая:	Сумма:	Дата выплат:	Сумма:
2	6	7	8	9	10
0104/01	-	-	-	-	-
0105/02	-	-	-	-	-
0206/03	-	-	-	-	-
0207/04	-	-	-	-	-
0304/05	-	-	-	-	-
0304/06	27.05.2013	24.05.2013	261 000	29.05.2013	261 000
ХХХ	ХХХ	ХХХ	ХХХ	ХХХ	261 000