Использование методов прогнозирования возможного банкротства предприятия

 

2.  Составление прогноза по методу бюджетирования

 

Составим бюджет затрат на приобретение сырья и материалов. Для этого необходимо определить объем производства или необходимый выпуск:

 

Далее нужно определиться с потреблением материалов:

 

Также важно дать стоимостную  оценку затрат, связанных с приобретением  основных производственных материалов:

 

В построении данного  бюджета необходимо исходить из того, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии должны быть на уровне 50% ожидаемого объема продаж в следующем квартале. Для расчетов понадобятся данные из табл. 3 и табл. 5.

Результаты расчетов отразим в бюджете на приобретение сырья и материалов.

Таблица №8

Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Производство  готовой продукции, шт.
Продукция А
Запасы на конец планового  периода	450	450	550	550	550
(+) Продажи	1100	900	900	1100	4000
(-) Запасы на начало планового периода	550	450	450	550	550
(=) Необходимый выпуск	1000	900	1000	1100	4000
Продукция Б
Запасы на конец планового  периода	1050	1050	1050	1050	1050
(+) Продажи	2100	2100	2100	2100	8400
(-) Запасы на начало  планового периода	1050	1050	1050	1050	1050
(=) Необходимый выпуск	2100	2100	2100	2100	8400
Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.
Материал Х	2400	2160	2400	2640	9600
Материал Y	6930	6930	6930	6930	27720
Закупки основных производственных материалов
Материал Х
Стоимость закупок, млн. руб.	1,44	1,296	1,44	1,584	5,76
Материал Y
Стоимость закупок, млн. руб.	2,772	2,772	2,772	2,772	11,088
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	4,212	4,068	4,212	4,356	16,848

 

Составим бюджет прямых затрат на оплату труда. Для этого нужно определить величину затрат на оплату труда:

 

Для расчетов понадобятся  данные бюджета затрат на приобретение сырья и материалов, а также  данные табл. 4.

Таблица №9

Бюджет затрат на производственную рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Трудозатраты, чел. – ч.
Подготовительный цех
продукция А	24000	21600	24000	26400	96000
продукция Б	126000	126000	126000	126000	504000
Итого	150000	147600	150000	152400	600000
Машинный цех
продукция А	60000	54000	60000	66000	240000
продукция Б	126000	126000	126000	126000	504000
Итого	186000	180000	186000	192000	744000
Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.
Подготовительный цех	3,6	3,5424	3,6	3,6576	14,4
Машинный цех	4,464	4,32	4,464	4,608	17,856
Итого по предприятию	8,064	7,8624	8,064	8,2656	32,256

 

Составим бюджет накладных  расходов. Постоянные накладные расходы списываются на себестоимость равными частями, поскольку их нельзя отнести к изготовлению какого-либо вида продукции. Переменные накладные расходы определяются по формуле:

 

Для расчетов понадобятся  данные бюджета затрат на приобретение сырья и материалов, а также  данные табл. 6.

Таблица №10

Бюджет накладных расходов, млн. руб.

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Переменные  накладные затраты
Продукция А	0,6	0,54	0,6	0,66	2,4
Продукция Б	2,52	2,52	2,52	2,52	10,08
Итого	3,12	3,06	3,12	3,18	12,48
Постоянные  накладные расходы
По предприятию	6	6	6	6	24
Итого накладных расходов	9,12	9,06	9,12	9,18	36,48

 

Определим величину запасов  на конец планового периода. Для этого необходимо определить запасы сырья и материалов и запасы готовой продукции на конец периода в денежном выражении. Расчетные формулы выглядят следующим образом:

 

Стоит отметить, что в  состав средних переменных затрат на единицу продукции входят затраты на сырье и материалы, оплату труда, а также переменные накладные расходы, которые рассчитываются без учета необходимого выпуска:

 

Для определения запасов сырья и материала и готовой продукции на конец периода в денежном выражении понадобится информация из табл. 3 – 6.

Таблица №11

Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Показатель	Продукция
	А	Б
Сырье и материалы	1,44	1,32
Производственная рабочая сила	2,016	2,88
Переменные накладные  расходы	0,6	1,2
Итого	4,056	5,4

 

Таблица №12

Запасы на конец планового  периода, млн. руб.

Вид запаса		Величина запаса
1.	Сырье и материалы:
	Материал Х	0,792
	Материал Y	1,386
	Итого	2,178
2.	Готовая продукция:
	продукция А	2,2308
	продукция Б	5,67
	Итого	7,9008

 

Далее необходимо определить себестоимость реализованной продукции  в плановом периоде. Для этого  воспользуемся информацией, полученной во всех выше приведенных бюджетах, а также информацией из табл. 1.

Таблица №13

Себестоимость реализованной  продукции в плановом периоде, млн. руб.

Показатель	Значение
Запасы сырья и материалов на начало планового периода	1,98
+ Закупки материалов	16,848
= Наличные сырье и  материалы для производства	18,828
- Запасы сырья и  материалов на конец планового  периода	2,178
= Стоимость использованных  сырья и материалов	16,65
+ Затраты на производственную  рабочую силу	32,256
+ Накладные расходы	36,48
= Себестоимость выпущенной  продукции	85,386
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода	7,23
- Запасы готовой продукции  на конец планового периода	7,9008
= Итого себестоимость  реализованной продукции	84,7152

 

Определим выручку от реализации продукции в плановом периоде, воспользовавшись табл. 3:

Таблица №14

Выручка от реализации продукции  в плановом периоде, млн. руб.

Квартал	Вид продукции		∑
	А	Б
I	12,54	35,28	47,82
II	10,26	35,28	45,54
III	10,26	35,28	45,54
IV	12,54	35,28	47,82
∑	45,6	141,12	186,72

 

Следующий шаг – построение бюджета движения денежных средств  предприятия. Для его построения необходимо учесть, что:

• в прогнозируемом периоде 50% выручки от продаж оплачивается в квартале продаж, остальная асть в квартале, следующем за кварталом продаж;
• производственная рабочая сила, основные производственные материалы и переменные накладные расходы оплачиваются ежемесячно;
• постоянные накладные расходы и торговые и административные издержки, налоги, подлежащие оплате,  оплачиваются ежеквартально равными суммами;
• капитальные вложения оплачиваются поквартально;
• при учете заводских накладных расходов амортизация не учитывается.

Таблица №15

Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Начальное сальдо	6,39	10,254	15,2936	21,7876	6,39
Поступления
Дебиторы предыдущего периода	24	23,91	22,77	22,77	93,45
Реализация текущего периода	23,91	22,77	22,77	23,91	93,36
Общая сумма поступлений	47,91	46,68	45,54	46,68	186,81
Платежи
Закупки сырья и материалов	4,212	4,068	4,212	4,356	16,848
Производственная рабочая сила	8,064	7,8624	8,064	8,2656	32,256
Заводские накладные  расходы (без амортизации)	6,12	6,06	6,12	6,18	24,48
Торговые и административные расходы	10,5	10,5	10,5	10,5	42
Капитальные вложения	12	10	7	25	54
Погашение налогов	3,15	3,15	3,15	3,15	12,6
Общая сумма выплат	44,046	41,6404	39,046	57,4516	182,184
Конечное сальдо денежных средств	10,254	15,2936	21,7876	11,016	11,016