Финансовый анализ предприятия ООО «Хлебозавод Советского райпо»

 

Из табл. 14 видно, что величина затрат на производство в отчетном 2009 году снижается на 1732 тыс.руб. Наибольшее снижение наблюдается по статье материальные затраты на 3060 тыс.руб. Затраты на заработную плату растут на 1239 тыс.руб. снижается величина прочих расходов на 270 тыс.руб.

Анализ удельных весов говорит о том, что наибольшая доля принадлежит затратам на материалы на протяжении двух лет. При этом их доля снижается на 12,52% и составляет на конец 2009 г. 58,74%. Растет доля затрат на оплату труда на 10,96% и составляет 31,63%. Наименьшая доля принадлежит прочим затратам в размере 0,23%.

В табл. 15 анализ себестоимости продукции.

  Таблица 15

Показатели себестоимости  произведенной и реализованной  продукции

Наименование показателей	Годы		Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	база	отчет
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации продукции	16824	15136	-1688	90,0
2. Затраты на производство и  реализацию	16309	14577	-1732	89,4
2.1. материальные затраты	11623	8563	-3060	73,7
2.2. оплата труда с отчислениями	4264	5849	1585	137,2
2.3. амортизация	118	131	13	111,0
2.4. прочие	304	34	-270	11,2
3. Затраты на произведённую и  реализованную продукцию в расчёте на 1 руб. выручки	0,97	0,96	-0,01	99,3
3.1. материальные затраты	0,69	0,57	-0,13	81,9
3.2. оплата труда с отчислениями	0,253	0,386	0,133	152,5
Продолжение табл. 15
1	2	3	4	5
3.3. амортизация	0,007	0,009	0,002	123,4
3.4. прочие	0,018	0,002	-0,016	12,4

 

Из табл. 15 видно, что наблюдается снижение выручки на 1688 тыс.руб., при этом снижаются и затраты на производство на 1732 тыс.руб.

Снижается показатель затрат на продукцию в расчете на 1 руб. выручки с 0,97 до 0,96 руб. Это положительная динамика, которая свидетельствует о снижении величины затрат на производство.

При этом происходит наибольшее увеличение затрат на оплату труда на 1 руб. выручки. Снижается доля материальных затрат на 1 руб. выручки.

Таким образом, наблюдается положительная динамика в росте затрат на производство. Величина показателя затрат на 1 руб. произведенной и реализованной продукции ниже единицы, значит, величина затрат полностью окупается полученной выручкой. Это говорит о том, что производство является эффективным, при этом прослеживается повышение эффективности производства. Наибольшая доля принадлежит расходам на материалы, что говорит о материалоемкости производства.

В табл. 16 данные для анализа себестоимости реализованной продукции.

Таблица 16 Исходные данные для анализа себестоимости реализованной продукции

Наименование показателя	Годы		Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	база	отчет
1. Затраты на производство и  реализацию продукции	16309	14577	-1732	89,4
Переменные затраты
2.1. всего	11467	9892	-1575	86,3
2.2. на 1 руб. реализованной продукции	0,68	0,65	-0,03	95,9
Постоянные затраты
3.1. Всего	4842	4685	-157	96,8
3.2. на 1 руб. реализованной продукции	0,29	0,31	0,02	107,5
4. Выручка от реализации	16824	15136	-1688	90,0

 

Из табл. 16 видно, что наибольшая доля принадлежит переменным затратам, т.е. тем затратам, которые напрямую зависят от объемов производства. Так как наблюдается снижение объемов производства, то и величина переменных затрат тоже снижается на 1575 тыс.руб. Показатель переменных затрат 1 руб. продукции снижается на 0,03 руб. снижается величина постоянных затрат на 157 тыс.руб. Растет величина постоянных затрат на 1 руб. реализованной продукции до 0,31 руб.

В табл. 17 выполним анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 17 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Годы		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	база	отчет
Выпуск продукции	16910	15174	-1736	89,7
Выручка от реализации продукции	16824	15136	-1688	90,0
Затраты на производство продукции	16309	14577	-1732	89,4
затраты на 1 руб. ТП	0,964	0,961	-0,004	99,6
затраты на 1 руб. РП	0,969	0,963	-0,006	99,3

 

Из табл. 17 видно, что выпуск продукции и выручка от реализации снижается в отчетном периоде практически равными темпами. При этом наблюдается снижение и затрат. Показатели затрат на 1 руб. продукции ниже единицы. Наблюдается снижение затратоемкости, что положительно характеризует производство. Так как данный показатель ниже единицы, то это говорит об эффективном производстве. Т.е. выручка окупает затраты предприятия. Снижение показателя говорит о снижении затратоемкости производства.

6. Анализ финансовых результатов деятельности

 

Начнем с анализа  динамики финансовых результатов в  табл 18

Таблица 18 Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия.

Наименование показателей	2007г.	2008г.	2009г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации  продукции, тыс.руб.	10529	16824	15136	143,8
2.Производсвенная себестоимость реализации продукции, тыс.руб.	10009	16309	14576	145,6
3.Валовый доход, тыс.руб.	520	515	560	107,7
4.Расходы периода(коммерческие  и управленческие), тыс.руб.	0	0	0	-
5.Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	520	515	560	107,7
6.Сальдо операционных результатов, тыс.руб.	-341	-334	-749	122,0
7.Прибыль от финансово–хозяйственной  деятельности, тыс.руб.	179	181	-189	80,5
8.Сальдо  внереал.      результатов, тыс.руб.	0	0	0	-
9.Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	179	181	-189	80,5
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении  организации, тыс.руб.	65	69	21	32,3

 

Из табл. 18 видно, что деятельность организации нестабильна. Наибольшая выручка получена в 2008 г., а в 2009 г. ее значение снижается до 15136 тыс.руб. Таким образом, темп роста за три года составил 143,8%. Такая же динамика наблюдается по показателю себестоимости. Коммерческих и управленческих расходов предприятие не имело.

Сальдо от прочих результатов  деятельности на протяжении рассматриваемого периода отрицательно, что снижает показатель балансовой прибыли предприятия. Отрицательное значение свидетельствует о том, что величина прочих расходов предприятия превышает величину прочих доходов.

Таким образом, к 2009 г. наблюдается резкое снижение балансовой прибыли с 179тыс.руб. до -189 тыс.руб. Т.е. в 2009 г. предприятие получило убыток. Это говорит о том, что к 2009 г. снижается эффективность деятельности предприятия. Показатель чистой прибыли снижается с 65 до 21тыс.руб.

В табл. 19 рассчитаны показатели рентабельности.

Таблица 19 Показатели рентабельности, %

Наименование  показателей	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное отклонение
1	2	3	4	5
Рентабельность продаж, %	4,94	3,06	3,70	-1,24
Рентабельность активов по прибыли  до нало-я, %	2,71	2,50	-3,66	-6,36
Общая рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения, %	9,10	8,90	-9,08	-18,18
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	0,62	0,41	0,14	-0,48
Рентабельность перманентного капитала, %	3,17	3,22	0,94	-2,23
Рентабельность капитала по чистой прибыли, %	0,98	0,95	0,41	-0,58
Период окупаемости капитала, лет	30,3	29,5	99,1	68,9

 

Из табл. 19 видно, что рентабельность продаж снижается за три года на 1,24%. Показатели рентабельности невысокие, что говорит о низкой окупаемости затрат на производство.

Рентабельность активов  снизилась на 6,36%. Это связано со снижением прибыли. Рентабельность собственного капитала снизилась на 18,18%.

Рентабельность перманентного  капитала (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) тоже снизилась за рассматриваемый период, причем наиболее резко в 2009 г. Видно, что некоторые показатели рентабельности в 2009 г. отрицательны, что говорит об убыточности деятельности предприятия.

Таким образом, период окупаемости капитала в 2009 г. вырос до 99,1 лет. Это отрицательная динамика.

Выполним факторный  анализ рентабельности имущества. Для  этого заполним табл. 20

Рентабельность имущества = рентабельность продукции * оборачиваемость имущества.

Трехфакторная модель рентабельности.         

R = λ^p  / ( λ ^f  + λ^e ),

где λ^p = P/N – прибыльность продукции;

λ^f = F/N – фондоемкость продукции;

λ^e = E/N – оборачиваемость оборотных средств.

R =(Р/N)/(F/N+E/N)

 

Таблица 20 Факторный анализ рентабельности

Наименование показателя	Условное обозначение	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное отклонение
Продукция, тыс.руб.	N	10529	16824	15136	4607
Основные производственные фонды, тыс.руб.	F	1890,0	1814,5	1812,0	-78
Оборотные средства, тыс.руб.	E	3300,5	5418,5	3354	53,5
Балансовая прибыль, тыс.руб.	P	179	181	-189	-368

 

Сравним показатели рентабельности за 2008 и 2009 гг. по формулам:

R_2008г.=(P/N)/(F/N+E/N) = (181/16824)/(1814,5/16824 + 5418,5 / 16824)=0,025

R_2009г.= (-189/15136)/(1812/15136+3354/15136) = -0,0366 (-3,66%)

Прирост рентабельности за 2009 г. составил: