Финансовая устоичивость и платежеспособность предприятия

Источник: Отчетные данные Госкомстата РФ

	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	млрд. руб.	уд. вес	млрд. руб.	уд. вес	млрд. руб.	уд. вес
Задолженность по налоговым платежам и сборам - всего	738,2	100	754,1	100	781,6	100
в том числе: НДС	308,2	41,75	312,0	41,37	352,1	45,05

Из таблицы видно, что задолженность по НДС в бюджетную систему РФ на протяжении 2006-2008 годов постепенно увеличивалась. В 2006 году задолженность по НДС составила 308,2 млрд. руб. В 2007 году произошло увеличение задолженности, она составила 312,0 млрд. руб., то есть увеличилась на 1,23% по сравнению с задолженностью в 2006 году. Задолженность по НДС в бюджетную систему РФ в 2008 году увеличилась по сравнению с задолженностью в 2007 годом на 40,1 млрд. руб. или на 12,85% и составила 352,1 млрд. руб.

Рис. 4. Динамика задолженности по НДС в бюджетную систему РФ

В среднем 15,6 % налогоплательщиков допускают в своей работе просроченную задолженность по налогу перед бюджетом. При этом сумма просроченной задолженности перед бюджетом в среднем в 2 раза превышает сумму начисленного НДС по декларациям по очередному сроку уплаты.

В целях снижения недоимки отделом косвенных налогов и прочих доходов Федеральной налоговой службой проводятся следующие мероприятия:

1) осуществляется проверка кредитных  учреждений по расчетным счетам налогоплательщиков на предмет выявления нарушений своевременности исполнения поручений плательщиков по платежам в бюджет;

2) выставляются требования о  погашении недоимки;

3) передаются дела по недоимщикам  на арест имущества в Департамент  налоговой полиции РФ;

4) производится взыскание недоимки  на налично-денежные средства.

Достаточно эффективно налоговые органы взаимодействуют со Службой судебных приставов. Только за 2006 год сумма, взыскиваемая судебными приставами, возросла на 20%.

К должникам применяются различные меры взыскания: направляются требования об уплате налога, выставляются инкассовые поручения, принимаются решения о взыскании недоимки за счет имущества.

Важный вопрос — задолженность отсутствующих должников, по которым законодательство обязывает инициировать процедуры банкротства. За 2006 год ФНС России инициировала 62 тысячи таких процедур. Другим способом урегулировать задолженность нельзя. В то же время по экспертной оценке взыскать можно не более 5% имеющейся задолженности отсутствующих должников. Чтобы урегулировать такую задолженность без процедуры банкротства (исходя из принятой Высшим арбитражным судом позиции), нужно вносить поправки в законодательство о банкротстве, Гражданский кодекс, Уголовный кодекс, Кодекс об административных правонарушениях и законодательство о государственной регистрации.

 

Аналитический обзор поступления налога на добавленную

стоимость в бюджет РФ

Проведём анализ структуры налоговых доходов федерального бюджета за 2006-2008 года. Для этого рассмотрим таблицу приложения 2, в которой представлены данные о составе налоговых доходов доли налогов в составе налоговых доходах, выраженных в процентах.

Рис. 5. Структура налоговых доходов федерального бюджета

за 2006 год

На основании данных, приведённых в таблице приложения 1, на рисунке построена круговая диаграмма, которая отражает структуру налоговых доходов федерального бюджета в 2006 году.

Как видно из приведённого рисунка общая сумма налоговых доходов в 2006 году составила 3541,4 млрд. руб., из них первое место занимает налог на добавленную стоимость, его поступление составило 1510,9 млрд. руб.

На втором месте – налог на добычу полезных ископаемых – 1094,3 млрд. руб., на третьей позиции поступление налога на прибыль организаций в сумме 509,9 млрд. руб., четвёртое место занимает единый социальный налог, его сумма составила 315,8 млрд. руб. и последнюю позицию занимают акцизы в сумме 110,5 млрд. руб.

На рисунке 6 представлена диаграмма, которая отражает структуру налоговых доходов федерального бюджета за 2007 год.

Рис. 6. Структура налоговых доходов федерального бюджета

за 2007 год

Общая сумма налоговых доходов в 2007 году составила 4565,7 млрд. руб. что на 1024,3 млрд. руб. больше или на 128,92 %, чем в 2007 году.

Поступление налога на прибыль организаций в 2007 году увеличилось на 131,4 млрд. руб. или на 125,7 %  по сравнению с 2006 годом  составило 641,3 млрд. руб.

Сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в 2007 году составила 2261,5 млрд. руб., по сравнению с 2006 годом она увеличилась на 750,6 млрд. руб. или на 149,68 %.

Поступление акцизов в 2007 году составило 135 млрд. руб. и по сравнению с 2006 годом выросло на 24,5 млрд. руб. или на 122,17 %.

Сумма единого социального налога составила в 2007 году – 405 млрд. руб. и по сравнению с 2006 годом поступление данного налога увеличилось на 89,2 млрд. руб. или на 128,5 %.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в 2007 году составило 1122,9 млрд. руб. и по сравнению с 2006 годом выросло на 28,6 млрд. руб. или на 102,61 %.

Структуру налоговых доходов в 2008 году отражает рисунок 7.

Анализируя полученную диаграмму можно сделать следующие выводы: в 2008 году налоговые доходы составили 5165,3 млрд. руб., по сравнению с 2007доходы увеличились на 599,6 млрд. руб. или на 113,13 %. Таким образом, наблюдается тенденция увеличения налоговых доходов на протяжении с 2006-2008 годов.

Рис. 7. Структура налоговых доходов федерального бюджета

за 2008 год

В 2008 году поступление налога на прибыль организаций составило 761,1 млрд. руб., что на 119,8 млрд. руб. или на 118,69 % больше, чем в 2007 году. На протяжении всего анализируемого периода с 2006-2008 года наблюдается тенденция увеличения данного налога

Поступление НДС в 2008 году составило 2132,2 млрд. руб., что на 129,38 млрд. руб. или на 94,28 % меньше, чем в 2007 году. Таким образом, наблюдается тенденция снижения налога на добавленную стоимость в период с 2007-2008 год, что является негативным фактором.

В 2008 году поступление акцизов составило 160,5 млрд. руб., что на 25,5 млрд. руб. или на 118,89 % больше, чем в 2007 году. Таким образом, наблюдается тенденция увеличения акцизов в 2006-2008 годах.

Рис. 8. Удельный вес налогов в налоговых доходах федерального

бюджета за 2006-2008 гг.

В 2008 году поступление ЕСН составило 506,8 млрд. руб., что на 101,8 млрд. руб. или на 125,14 % больше, чем в 2007 году. Таким образом, наблюдается тенденция увеличения единого социального налога в 2006-2008 годах. Поступление НДПИ в 2008 году составило 1604,7 млрд. руб., что на 481,8 млрд. руб. ли на 142,91 % больше, чем в 2007 году. Таким образом, наблюдается тенденция увеличения налога на добычу полезных ископаемых в 2006-2008 годах.

На рисунке 9 построена цилиндрическая диаграмма, которая отражает динамику темпов роста, выраженную в процентах к 2006-2007 годам. На основании рисунка можно сделать следующие выводы, а именно в 2006 году темп роста налоговых доходов составлял 128,92 %, в 2007 году величина показателя снизилась на 16,79 % и составила 113,13 %. По налогу на прибыль темп роста в 2006 году – 125,77 %, в 2007 году его величина снизилась на 7,08% и составила 118,69 %.Также наблюдается снижение темпов роста по НДС на 55,4 %, то есть в два раза, по акцизам на 3,28 % и по единому социальному налогу на 3,11 %.

Рис. 9. Динамика темпов роста к 2006-2007 годам, в %

Темп роста по налогу на добычу ископаемых в 2006 году составлял 102,61 %, а в 2007 году произошло увеличение на 40,3 % и его величина составила 142,91 %.

Согласно динамике федеральных налогов, можно сделать вывод, что по налогу на добавленную стоимость наблюдается тенденция снижения, так как в 2007 году его сумма увеличилась по сравнению с 2006 годом на 750,6 млрд. руб, а в 2008 году снизилась на 129,3 млрд. руб, что является негативным фактором, так как НДС играет значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета.

По остальным налогом наблюдается тенденция к увеличению, что безусловно является положительным фактором, а именно по налогу на прибыль организаций, акцизам, единому социальному налогу и налогу на добычу полезных ископаемых.

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

ОАО «ВК и ЭХ» относится к жилищно-коммунальной сфере и в сфере своей деятельности считается прибыльным предприятием. Организация применяет льготы, установленные НК РФ пунктом 11 статьи 381 и пунктом 4 статьи з74 в области тепловых сетей, по объектам относящимся к водоснабжению организация применяет закон Республики Татарстан № 113 от 28.11.2005 года, что позволяет предприятию сэкономить около 35 % от налога на имущество организаций, который взимается по ставке 2,2 %.

Хоть ОАО «ВК и ЭХ» земельный налог не уплачивает, так как не имеет в наличии земельного участка, но платит аренду за землю. Арендные платежи относятся к затратам, тем самым уменьшается налог на прибыль организаций, что является экономией для предприятия.

Предлагается руководителю ОАО «ВК и ЭХ» выбирать поставщиков и подрядчиков, работающих на общей системе налогообложения – это в первую очередь позволит снизить уплату налога на добавленную стоимость в бюджет, за счёт увеличения суммы возмещения.

Бухгалтерии перед сдачей налога на добавленную стоимость необходимо делать анализ по реализации доходов и по возможности услуги. Некоторые услуги можно отнести на следующий период – это позволит уменьшить налоговую нагрузку отчётного периода.

Так как открытое акционерное общество «Водопроводно-канализационное и энергетическое хозяйство» в основном занимается ремонтными работами в осенне-весенние периоды (весна, лето, осень), то зимой у предприятия получается завышенный налог на прибыль, поскольку все основные затраты проводятся в I, II, III квартал. Чтобы снизить налоговую нагрузку на зимний период по налогу на прибыль организаций, можно создавать резервы.

ОАО «ВК и ЭХ» может формировать резервы в целях равномерного включения расходов в издержки отчётного периода, повышения достоверности отчётности, накапливания средств на осуществление дорогостоящего ремонта основных средств.

Согласно статье 266 НК РФ предусматривается право налогоплательщиков на создание резервов по сомнительным долгам. Такое право имеют только организации, применяющие метод начисления для налогообложения прибыли (подпункт 8 пункт 1 статьи 265 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, этот резерв создавать не могут.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством банковской гарантией.

Так как у ОАО «ВК и ЭХ» имеется дебиторская задолженность неоплаченная в сроки, предлагается ввести резерв по сомнительным долгам. Резервы по сомнительным долгам организации создают по расчётам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Суть применения резерва по сомнительным долгам состоит в том, налогоплательщик формирует по долгам, которые признаются сомнительными, резерв, и сумма этого резерва уменьшает налогооблагаемую  прибыль (через 45 дней просрочки резервируется 50% задолженности, а через 90 дней – 100 %. Если впоследствии эта сомнительная задолженность признается безнадежной (например, при ликвидации должника, истеченного срока давности), то сумма безнадежного долга списывается не в уменьшение прибыли, а за счёт ранее созданного резерва. Если сомнительная задолженность была погашена должником, то резерв восстанавливается и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Применение резерва по сомнительным долгам, таким образом, позволяет списать безнадежную дебиторскую задолженность в уменьшение налогооблагаемой прибыли раньше, чем она буде признана безнадёжной. 

Также предлагается ввести резерв на оплату отпусков, так как ОАО «ВК и ЭХ» носит сезонный характер работы, многие работники не могут выйти в отпуск в относительный период, а создание данного резерва поможет отнести затраты равномерно на каждый отчётный период.

1. Налогоплательщик, принявший решение  о равномерном учете целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков для работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

2. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Применение резерва влияет не только на сумму расходов на соответствующие выплаты в течение года, но и на величину нормируемых pacходов, исчисляемых от расходов на оплату труда.