Факторы снижения себестоимости продукции

             Финансовый результат производственно-коммерческой деятельности ООО «Инвест-Агро» за 2007-2011 гг. отражен в таблице 1.

Таблица 1. Динамика основных показателей производственно-коммерческой деятельности ООО «Инвест-Агро»

Показатели	2007	2008	2009	2010	2011
Выпуск продукции, кг.	1130821,43	1116641,00	120677,25	1300495,85	1324295,63
Выручка от реализации, тыс. руб.	25318,78	28880,87	33171,05	39106,29	40163,86
Себестоимость, тыс. руб.	25135,35	28754,42	33027,00	38251,04	39391,14
Прибыль от продаж, тыс. руб.	183,43	126,45	144,05	855,25	772,72
Рентабельность продаж, %	0,72	0,44	0,43	2,19	1,92

Согласно данным таблицы 1 выпуск продукции ООО «Инвест-Агро» на протяжении 2007-2011гг. увеличивался. Выручка от реализации товаров за 2007-2011 гг. выросла. В целом за период 2007-2011 гг. выручка выросла на 1324295,63 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2007 годом себестоимость возросла на 14255,79 тыс. руб.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение прибыли от продаж на 82,53 тыс. руб. и рентабельности продаж на 0,27%.

Таблица 2. Данные об объеме производства и ценах

Года	План\факт	Объем производства(тонн)	Цены(руб)
2008	план	1065,30	27,50
	факт	1116,64	28,50
2009	план	1114,3	29,30
	факт	1206,77	29,00
2010	план	1267,56	31,20
	факт	1300,5	31,40
2011	план	1291,45	33,00
	факт	1324,30	32,60

 

Из таблицы видно, что  объем производства и цены за тонну начиная на протяжении 2008-2011 гг. постепенно увеличивалась.

 

Таблица 3. Затраты на производство продукции ООО «Инвест-Агро» за 2011 год.

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклон	план	факт	отклон
Материальные затраты	22924,14	23957,74	1033,60	58,76	60,82	2,06
Заработная плата	4724,50	4630,35	-94,15	12,11	11,75	-0,36
Отчисления в фонд социальной защиты	1954,56	1657,66	-296,90	5,01	4,21	-0,80
Амортизация основных средств	417,44	441,18	23,74	1,07	1,12	0,05
Прочие производственные расходы	3284,91	3247,35	-37,56	8,42	8,25	-0,17
Итого произв. расходы	33305,55	33934,28	628,73	85,37	86,15	0,78
Коммерческие расходы	5707,63	5456,86	-250,77	14,63	13,85	-0,78
Полная себестоимость	39013,18	39391,14	377,96	100,00	100,00
Переменная часть	29603,20	30245,75	642,55	75,88	76,78	0,90
Постоянная часть	9409,98	9145,39	-264,59	24,12	23,22	-0,90

 Расчет:

Отклонение=факт-план

Структура затрат, % план = ×100

Структура затрат, % факт = ×100

 

Рисунок 1 – Структура затрат на производство продукции в 2011 году

Из данной таблицы можно  сделать вывод о том, что в 2011 году произошло существенное увеличение затрат на сырье и материалы по сравнению с плановыми показателями связано с большим фактическим объемом выпуска продукции. Что касается структуры себестоимости. То она существенно изменилась по сравнению с начальным периодом в сторону уменьшения доли материальных затрат и увеличения доли затрат на заработную плату.

Таблица 4.  Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции за 2011 год

Затраты	№	сумма	Факторы изменения  затрат
			Объём выпуска  продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции	1	39013,18	план	план	план
По плану, пересчитанному на факт.объем производства при сохранении плановой структуры	2	39750,00	факт	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск при факт.её стукруре	3	39762,94	факт	план	план
Фактические при плановом уровне пост.затрат	4	39657,00	факт	факт	план
фактические	5	39391,14	факт	факт	факт

 

1. С/с план =  (ОП план * В план) + А план

=(1291,45*22,92)+9409,98=39013,18

2. С/с оп = (ОП план * В план)*К вп + А план

=(1291,45*22,92)*1,025 + 9409,98=39750,00

3. С/с d = (ОП факт * В план) + А план

=(1324,30*22,92)+ 9409,98 =39762,94

4. С/с в = (ОП факт * В факт) + А план

=(1324,30*22,84)+9409,98=39657,00

5. С/с факт =  (ОП факт * В факт) + А факт

=(1324,30*22,84)+9145,39=39391,14

Из таблицы видно, что  в связи с перевыполнением  плана по выпуску товарной продукции  в условно-натуральном выражении  сумма затрат возросла на 2143 тыс. руб.  Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат издержки на производство продукции уменьшились на 1810 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1347 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом общая фактическая  сумма затрат выше плановой на 706 тыс.руб.

2.2.  Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Таблица 5. Уровень затрат продукции ООО «Инвест-Агро» за 2008-2011гг.

Годы	Уровень показателя (коп)	Темп роста(%)
2008	99,4	100
2009	99,5	100
2010	97,7	98
2011	98,8	101

Из данной таблицы видно, что предприятие снизило уровень  затрат на рубль произведенной продукции  на 0,6%.

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на

рубль товарной продукции

Затраты на рубль  товарной продукции, коп.	Фактор
	Объем производства	Структура производства	Удельные переменные затраты	Сумма постоянных затрат	Отпускная цена
План =26700,82/29295,75=91,1	план	план	план	план	план
Усл.1=27724,23/30467,58=90,9	факт	план	план	план	план
Усл.2=27687,12/30707,6=90,16	факт	факт	план	план	план
Усл.3=27061,8/30707,6=88,13	факт	факт	факт	план	план
Усл.4=28754,42/30707,6=93,64	факт	факт	факт	факт	план
Факт=28754,42/31824,24=90,35	факт	факт	факт	факт	факт
Общее изменение 90,35-91,1=   -0,75	-0,2	-0,74	-2,03	5,51	-3,29

 

 

 =

  =

  =

  =

  =

=

Из данных таблицы 6 видно, что согласно аналитическим расчетам предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,30 коп,  в том числе за счет:

- увеличения объема производства продукции на 0,1 коп.

- изменения структуры производства на 0,45 коп.

- уменьшения суммы постоянных расходов на 0,6 коп.

- изменения уровня переменных затрат на 0,25 коп .

Уменьшение оптовых цен на продукцию вызвало  повышение этого показателя на 1,1 коп.

2.3. Анализ факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции

Таблица 7. Выполнение плана по выпуску товарной продукции в 2011году

Продукция	Объем продаж, тыс. руб.			Отклонение фактического выпуска продукции
	2010 год	Отчетный 2011 год		От плана		От прошлого года
		план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Майонез "Провансаль"	39106,29	38387,39	40163,86	1776,47	4,63	1057,57	2,70

 

Отклонение от плана=факт-план

Отклонение в % от плана=×100

Отклонение от прошлого года=факт отч.года-факт прошлого года

Отклонение в % от прошл.года=

Отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет незначительно (+2,70%), что  в абсолютном выражении составило 1057,57 тыс. руб., а фактического выпуска  от плана всего +4,63 %, что в денежном выражении составит соответственно 1057,57 тыс. руб. и 1776,47 тыс. руб.

 

 

Таблица 8.  Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции в 2011 г.

Показатель	план	факт	отклонение
Объем производства, тонны	1291,45	1324,30	32,85
∑ пост. затрат тыс. руб	9409,98	9145,39	-264,59
∑ перем.затрат на  ед.продукц., руб	22,92	22,84	-0,08
Себестоимость 1 ед. продукции, руб	30,21	29,74	- 0,47