Доход организации и пути его повышения (на материалах ОДО «Марш»)

 

Таблица 2.7 - Прибыли и убытки ОДО «Марш за 2011 год

Прибыль	Сумма, млн. руб.	Убыток	Сумма, млн. руб.
От реализации продукции и услуг	13427	От реализации продукции	31
Пени полученные	101	Пени уплаченные	17
От внереализационной деятельности	218	Прочие долги от ВД	84
Прочие доходы	125	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	13871		115
Валовая прибыль	13756

 

Данные таблицы 2.5 и 2.6 показывают, что в 2011 году валовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324 млн. руб.; в 2012 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 млн. руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков  полученных от внереализационной деятельности. В 2011 году эти доходы составили 4444 млн. руб., а в 2012 году 90 млн. руб., в то же время  убытки в 2012 году составили 1131 млн. руб., а в предыдущем году 115 млн. руб.

Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.

Произведём анализ прибыли, остающейся в распоряжении ОДО «Марш».

Прибыль, полученная на предприятии должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.

Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль в ОДО «Марш», для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 2.8.

 

Таблица 2.8 - Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Наименование показателей	Ед. изм.	Отчет 2011г.	Отчет 2012г.	Отклонение (+, -)
Прибыль балансовая	млн. руб.	13756	20677	+6921
Налогооблагаемая прибыль	млн. руб.	11404	16899	+5495
Налог на прибыль и иные платежи	млн. руб.	3193	4901	+1708
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	млн. руб.	10563	15776	+5213
Прибыль, направленная:
а) в фонд накопления	млн. руб.	5282	7888	+2603
б) в фонд потребл.	млн. руб.	4225	6310	+2085
в) другие цели	млн. руб.	1056	1578	+522

 

Для более полного представления финансового состояния ОДО «Марш» в 2012 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.

 

Таблица 2.9 - Баланс доходов и расходов ОДО «Марш» за 2012 год

Наименование показателей	Значение показателей млн. руб.	% к итогу
Прибыль балансовая, всего	20677	90,6
В том числе:
- от реализации продукции	21718	-
- от внереализационной деятельности	-1041	-
Амортизация	2134	9,4
Привлеченные средства	-	-
Итого доходы	22811	100
Платежи в бюджет	4901	21,5
Фонды накопления, всего	11600	50,8
В том числе:
- фонд капитальных вложений	10022	43,9
- фонд средств социальной сферы	1578	6,9
Фонды потребления, всего	6310	27,7
В том числе:
- оплата за лечение	798	3,5
- возмещение стоимости путевок	570	2,5
- материальная помощь	1597	7,0
- содержание профкома	91	0,4
- доплаты командированным	228	1,0
- премии за выполнение особо  важных заданий	730	3,2
- ссуды работающим	958	4,2
- штрафные санкции	456	2,0
- расчеты с учредителями (дивиденды)	890	3,9
Итого расходы:	22811	100

 

3. Анализ рентабельности ОДО «Марш»

Анализ рентабельности ОДО «Марш» проведен в разрезе:

• анализа рентабельности производства;
• анализа рентабельности реализации;
• анализа рентабельности важнейших видов продукции;
• анализа рентабельности предприятия.

1. Анализ рентабельности производства  продукции

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где

Птп – прибыль от производства товарной продукции;

Sтп – себестоимость товарной продукции;

Птп = Qтп – Sтп, где

Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим таблицу 2.10.

 

Таблица  2.10 - Рентабельность производства продукции

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей		Отклонение (+, -)
		2011 г.	2012 г.
Товарная продукция предприятия в оптовых ценах	млн. руб.	115347	138962	+23615
Полная себестоимость	млн. руб.	101851	117423	+15572
Прибыль от производства товарной продукции	Млн. руб.	13496	21539	+8043
Рентабельность производства	%	13,25	18,34	+5,1

Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2012 году выше рентабельности чем в 2011 году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли  и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

2. Анализ рентабельности продаж

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (таблица 2.11).

 

Таблица 2.11 - Рентабельность продаж ОДО «Марш»

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей		Отклонение (+, -)
		2011 г.	2012 г.
Выручка от реализации за вычетом НДС (В)	млн. руб.	66415	94564	+28149
Производственная себестоимость (С)	млн. руб.	53353	74365	+21012
Коммерческие расходы (КР)	млн. руб.	3132	3759	+627
Управленческие расходы	млн. руб.	6743	8867	+2124
Рентабельность продаж	%	4,8	8,0	+3,2

 

Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В – С – КР – УР) / В * 100% = Пр / В * 100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В1 и Во – отчетная и базисная выручка;

С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КР0 – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УР0 – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

а) Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DРпв = [(В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%

DРпв = [(140118 – 84797 – 4329 - 12208) / 140118 - (114761 – 84797 – 4329 - 12208) / 114761] * 100%  = +16 %.

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.

б). Влияние изменения себестоимости продукции:

DРпс = [(В1 – С1 – КРо – УРо)/В1 – (В1 – Со – КРо – УРо)/В1]*100%

DРпс = [(140118 – 94522 – 4329 - 12208) / 140118 - (140118 – 84797 – 4329 - 12208) / 140118] * 100 % =  - 6,94 %.

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94 %.

в) Влияние изменения коммерческих расходов:

DРпкр = [(В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1 – (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1]*100%

DРпкр = [(140118 – 94522 – 5885 - 12208) / 140118 - (140118 – 94522 – 4329 - 12208) / 140118] * 100 %  = - 1,11 %.

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11 %.

г) Влияние изменения управленческих расходов:

DРпур = [(В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1 – (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1]*100%

DРпур = [(140118 – 94522 – 5885 - 17993) / 140118 - (140118 – 94522 – 5885 - 12208) / 140118] * 100 % =  - 4,15 %.

В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15 %.

Общее влияние всех факторов составит:

DРпобщ = 16,0 - 6,94 - 1,11 - 4,15 = 3,8 %.

3. Анализ рентабельности важнейших видов продукции

Рентабельность изделий, реализуемых ОДО «Марш», оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.

Так, ОДО «Марш» реализует широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.

Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:

Ри = (Пи / С)*100%, где

Пи – прибыль по изделию, руб.;

Си – себестоимость изделия, руб.

Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 2.12.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.12 - Рентабельность отдельных видов продукции

Наименование видов продукции	По отчету 2011г. и ценам 2011г.				По отчету 2012г.
	Кол-во	Товарная продукция млн. руб.	Себестоимость продукции млн. руб.	Рентабельность продукции, %	Кол-во	Товарная продукция млн. руб.	Себестоимость продукции млн. руб.	Рентабельность продукции, %
Стенка бытовая	1068	22437	19682	14,0	1851	43384	33681	19,9
Шкаф – сушка	3458	10663	9395	13,5	3358	11443	9976	14,7
Колонка	4381	15884	14297	11,1	3988	14575	18990	12,2
Стол кухонный	4502	13351	12260	8,9	4703	15221	13875	9,7
Стол обеденный	9860	23156	19638	15,2	9902	27904	23429	19,1
Тумба с ящиками	2058	6134	5531	10,9	2300	8281	7430	11,5
Изделия деревообработки	-	15953	13957	14,3	-	16558	13833	19,7
Прочая продукция	-	7769	7091	9,6	-	4596	4028	14,1
Всего	-	115347	101851	13,25	-	138962	117423	18,3