Анализ прибыли и рентабельности, на примере: ООО "ВЕРОЛАЙН" г. Санкт-Петербург

При помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса возможно определить причины изменения платежеспособности организации в рассматриваемом периоде. Вертикальный анализ является расчетом доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Для оценки платежеспособности возьмем уже известные нам статьи:

1. «Финансовые вложения»;
2. «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
3. «Дебиторская задолженность».

Добавим к этому изменение структуры пассивов. По результатам их анализа можно сделать выводы о причинах данных изменений.

Для примера расчета доли возьмем показатель из второй вышеизложенной статьи, а именно «Денежные средства и денежные эквиваленты». Разделим его на валюту баланса и умножим на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Показатели предыдущих периодов или других компаний образуют сравнительную базу при процентном анализе. Но для сравнения требуется устранить разницу в размерах организаций (оборотах). Здесь помогает выражение в процентах от объема продаж (выручки) показателей отчета о прибылях и убытках, а в процентах от итога баланса – балансовые статьи.

1.5. Факторный анализ прибыли

«Факторный анализ прибыли предназначен для наиболее эффективного выявления причин изменения прибыли и их влияния на ее показатели. Далее приводится методика проведения анализа, использующая для анализа прибыли от продаж модели аддитивного типа. Рассмотрим ее подробнее.

Суть факторного анализа в выявлении: насколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях, будь то выручка от продаж, цена на продукт, его себестоимость, коммерческие и управленческие расходы или то, на сколько влияют все эти факторы на прибыль от продаж. Суммарное влияние всех этих факторов должно соответствовать абсолютному отклонению прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом».5

Факторный анализ прибыли осуществляется по следующим этапам:

1. Производится расчет влияния фактора «выручка от продаж»

Он начинается с анализа учета влияния инфляции и вычисления коэффициента (в %). Инфляцию можно определить по бухгалтерским отчетам, в пояснительных записках которых содержится информация о росте цен на продукцию предприятия в среднем за год. Далее, на основе инфляции рассчитывается выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Проводить дальнейший анализ без достижения такого сопоставления не имеет смысла.

Выручка отчетного периода в сопоставимых ценах определяется по формуле:

 ,                                                                                (1.5.1)

где - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода; - индекс цен (индекс инфляции);

Из чего можно сделать вывод, что выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены по такой формуле:

,                                                                        (1.5.2)

где – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции).

Влияние изменения выручки от реализации на сумму прибыли от продаж (Пп), за исключением влияния изменения цены, можно рассчитать по формулам:

,                               (1.5.3)

,                                                                                  (1.5.4)

где – рентабельность от продаж.

2. Производится расчет влияния фактора «себестоимость реализации»:

,                                                        (1.5.5)

где и    – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах (выражается в %).

3. Производится расчет влияния фактора «цена»:

,                                                                (1.5.6)            

4. Производится расчет фактора «коммерческие расходы»:

,                                           (1.5.7)

5. Производится расчет фактора «управленческие расходы»:

,                                                  (1.5.8)

где и   — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

6. Производится  расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж. Приведено в таблице 1.5.9

 

 

 

 

 

Таблица 1.5.9

Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Факторы, влияющие на прибыль:	Сумма влияния, руб.
Выручка от продаж Себестоимость реализации Цена Коммерческие расходы Управленческие расходы
6. Итого

Итоговая сумма должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). В ином случае расчеты считаются неверными, а результаты дальнейшего анализа не имеют смысла.

         Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли, по следующим этапам:

1. Анализируется прибыль от продаж (аналогично предыдущей схеме).
2. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

2.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ВЕРОЛАЙН» создано в 2009 г. Организация имеет частную форму собственности. Вид экономической деятельности: телекоммуникационные услуги, ОКВЭД 64.20.12, ИНН 7838345430, КПП 780101001. ООО «ВЕРОЛАЙН» находится на общей системе налогообложения (ОСН).

ООО «ВЕРОЛАЙН» является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.

В организации работают 8 чел. (генеральный директор ,финансовый директор, технический директор, главный бухгалтер, секретарь, три оператора технической поддержки). Исходя из численности работников, предприятие можно отнести к микропредприятию. Режим работы: пн.-пт. с 9:00 по 18:00.

Место нахождения общества: 199004, г. Санкт-Петербург, Кадетская линия В.О., д.23,лит. А, пом. 9Н, которое является местом нахождения его органов управления и основное место его деятельности.

В сентябре 2009 г. ООО «ВЕРОЛАЙН» начало строительство первой в городе оптоволоконной сети Интернет. Этому предшествовала длительная планомерная техническая подготовка на основе инновационного магистрального и цифрового оборудования компании Cisco System. Схема построения сети основывается на технологии Metro Ethernet. Опорная сеть (магистраль), уровень распределения/агрегации построены на основе технологии Gigabit Ethernet, уровень доступа (клиентский доступ) обеспечивает клиентам скорость до 100 мбит/с.

 

 

 

2.2. Анализ реализации объемов оказываемых услуг

Анализ показателей объёма реализации услуг  начинается с выявления отклонений фактических величин от величин предшествующего периода. Пример – в таблице 2.2.1

Таблица 2.2.1

Анализ динамики изменения объема реализации услуг

Показатель	Ед.  измер.	2012 г.	2013 г.	Темпы прироста, %
Объем реализации	тыс.руб.	8400,0	8700,0	3,6

Из таблицы 2.2.1 видно, что за рассматриваемый период времени происходит рост объема реализации в 2013 году по сравнению с 2012 на 3,6%.

В таблице 2.2.2 показана оценка выполнения плана. Плановый объем реализации взяли из предыдущего года. Для организации важно выполнить план. Так как это говорит о стабильности и развитии организации.

Таблица 2.2.2

Анализ выполнения плана по ассортименту услуг в 2013 г.

Услуги	Объем реализации, тыс. руб.			Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Предоставление услуг по доступу к глобальной компьютерной сети -интернет	8400,0		8700,0	103,6	8700,0

Как видно из таблицы 2.2.2 установленный план выполнен. Полученные по итогам года результаты даже превышают план на 3,6%.

Определим количественное значение резервов увеличения реализации услуг. Расчёт влияния количественных и качественных факторов, влияющих на объём реализации продукции приведен в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Анализ динамики трудовых показателей, влияющих на объем реализации услуг

Показатели	Ед. измер.	2012 г.	2013 г.	Отклонение	Темп прироста, %
Объем реализации	тыс. руб.	8400,0	8700,0	+300	3,6
Выработка на одного работающего	тыс.руб.	1050,0	1087,5	+37,5	3,6
Среднесписочная численность работающих	чел.	8	8	-	-

Как видно из таблицы 2.2.3 объем реализации и выработка увеличились на 3,6%, что является благоприятным результатам для организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ качества и конкурентоспособности услуг

Качество продукции – понятие, характеризующие эксплуатационные, потребительские, технологические свойства услуг, уровень его надежности и долговечности. Конкурентоспособность товара характеризуется комплексом потребительских и стоимостных характеристик товара, определяющих его успех на рынке.

Для анализа были взяты самые важные факторы для потребителей. Быстрые сроки подключения интернета важны тем, что потребителю не придется долго ждать своей услуги. Это влияет на качество услуг. Соотношение скорости интернета и стоимости должны быть интересны для потребителей и не уступать конкурентам. В таблице 2.3.1 приведен анализ минимальной стоимости услуг интернет провайдеров. Так же сравнение скорости интернета со стоимостью услуг и сравнение сроков подключения интернета.

Таблица 2.3.1

Анализ показателей конкурентоспособности услуг (интернет провайдеры)

Факторы	ООО «ВЕРОЛАЙН»	ООО «InterZet»	ООО «SkyNet»	ООО «Юнет»
Сроки подключения	2-3 дня	2-3 дня	3-5 дней	5-7 дней
Стоимость в мес.	300 р.	333 р.	450 р.	400 р.
Минимальная скорость интернета (Мбит/с)	30	33	20	3
Максимальная скорость интернета (Мбит/с)	100	100	100	100

Как видно из таблицы 2.3.1 у организации  ООО «ВЕРОЛАЙН» основной конкурент ООО «InterZet». Сроки подключения одинаковы, но у ООО «ВЕРОЛАЙН» минимальная скорость интернета ниже, чем у ООО «InterZet». Зато стоимость услуг в месяц ниже, чем у ООО «InterZet». Решить проблему с конкуренцией ООО «InterZet» можно повысив минимальную скорость интернета.

2.4. Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

К основным фондам относятся объекты, которые служат не менее года и стоимостью выше определенной величины, устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондосоздающих отраслей (К основным фондам относятся объекты, стоимость которых определяется в размере пятидесятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда на дату их приобретения).