Анализ основных фондов предприятия

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот [9].

Оборотные средства - это  средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды  вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями [8].

После окончания  производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации, стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

Под составом оборотных  средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление  оборотных средств на оборотные  производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации [3].

Оборотные производственные фонды включают в себя:

1. Предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.).
2. Средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций - 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты).
3. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия).
4. Расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования) [3].

К фондам обращения  относятся:

1. Средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные.

2. Средства в  расчетах.

3. Денежные средства в кассе и на счетах [2].

Величина оборотных  средств, занятых в производстве, определяется основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда.

Сумма средств  обращения зависит главным образом  от условий реализации продукции  и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между  отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств  отраслей промышленности обуславливается  многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство[11].

По источникам формирования оборотные средства делятся  на собственные и заемные.

Собственные оборотные  средства - это средства, постоянно  находящиеся в распоряжении предприятия  и формируемые за счет собственных  ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные  средства могут замещаться средствами, являющимися, по сути, частью собственных, авансированных на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты заработной платы). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами [2].

Заемные оборотные  средства - кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Эффективная работа предприятия - это достижение максимальных результатов при минимальных  затратах. Минимизация затрат - это, в первую очередь, оптимизация структуры  источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов.

 

 

Таблица 5

Удельный вес отдельных  видов оборотных средств в  общей стоимости оборотных средств  ООО «Фаворит»

Показатель	Ед. изм.	2007	Уд.вес (%)	2008	Уд.вес (%)	2009	Уд.вес (%)	2010	Уд.вес (%)	2011	Уд.вес (%)
Запасы	тыс. руб.	502,3	23	540,3	25	585,41	25,6	624,41	26	687,75	26
Сырье, материалы и др. ценности	тыс. руб.	579,9	27	589,8	28	628,5	28	704,9	29	818,0	31
Расходы будущих периодов	тыс. руб.	9,9	0,4	112,4	5	113,1	5	122,3	5	124,5	5
Налоги по приобретенным ценностям	тыс. руб.	91,1	4,2	51	2	31	1,4	24	1	22	1
Дебиторская задолженность	тыс. руб.	419,3	19,4	281,4	13	263,7	12	200,9	9	155,6	6
Денежные средства	тыс. руб.	560,5	26	567,1	27	616,7	28	723,6	30	817,5	31
Итого	тыс. руб.	2163,8	100	2142,0	100	2238,41	100	2400,11	100	2625,35	100

 

Из Приложения 2 видно, что оборотные средства в 2007-2009 году имеют тенденцию к снижению, затем наблюдается их небольшой рост. Так, в период 2009 -2010 гг. – на 0,2%, а в 2010-2011 году – на 5,5 %.

По отдельным  составляющим оборотных средств  ситуация следующая: темп роста запасов  за период 2007-2011 гг. в основном держался на уровне 107-110%.

По сырью  и материалам  рост в 2007-2208 гг. –  на 9,9 тыс. руб., в 2008-2009 гг. – на 38,7 тыс. руб., в 2009-2010 гг.- на 76,4 тыс. руб., в 2010- 2011гг. – на 113,1 тыс. руб.

Расходы будущих  периодов снижаются: темп роста снижается  со 112% в 2007-2008 гг. до 101,7% в 2010-2011 гг.

Дебиторская задолженность  изменяется неравномерно, но общая тенденция – к снижению.

Это объясняется  тем, что в связи с участившимися  неплатежами за произведённую и  поставленную продукцию финансовая политика ООО «Фаворит» направлена на выполнение заказов и поставку продукции по предоплате. Выполнение заказов по изготовлению продукции осуществляется с 50% авансовой предоплатой. Поставка готовой продукции осуществляется после 100% авансовой предоплаты. Были установлены надежные связи с поставщиками и подрядчиками. Все это способствовало снижению дебиторской задолженности.

Денежные средства также  имеют тенденцию к росту: от 6,6 тыс. руб. в период 2007- 2008 годов, до 93.9 тыс. руб. – в 2010 – 2011 годах.

При анализе удельного  веса отдельных составляющих в структуре  оборотных средств (Таблица 5) установлено, что удельный вес запасов, сырья и материалов, денежных средств в динамике за анализируемый период – растет; удельный вес налогов по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в динамике снижается; расходы будущих периодов в 2007 году составляли 0,4% в общей структуре оборотных средств, в 2008 году удельный вес поднялся до 5% и удерживается в последующие годы на данном уровне. Графически результаты анализа представлены на рисунках 6-10

 

Рис. 6. Удельный вес отдельных составляющих оборотных средств ООО «Фаворит» в 2007 году

 

Рис. 7. Удельный вес отдельных составляющих оборотных  средств ООО «Фаворит» в 2008 году

Рис. 8. Удельный вес отдельных составляющих оборотных  средств ООО «Фаворит» в 2009 году

 

Рис. 9. Удельный вес отдельных составляющих оборотных средств ООО «Фаворит» в 2010 году

 

 

Рис. 10. Удельный вес отдельных составляющих оборотных  средств ООО «Фаворит» в 2011 году

 

 

2. Расчет показателей эффективности оборотных средств (коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота)

 

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в другую, составляет период оборота оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период - коэффициент оборачиваемости. Эти показатели определяются следующим образом. Продолжительность одного оборота в днях - определяется как отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

              До=ОС * Дк / ВРП                      (5)

где До - продолжительность одного оборота, дн.;

 ОС - средний остаток  оборотных средств;

 Дк - число дней  анализируемого периода (90,180,360);

 ВРП - выручка от  реализации продукции за анализируемый период.

Средний остаток оборотных  средств определяется как средняя  величина:

ОС = (ОСнг + ОСкг ) / 2,                    (6)

где ОСнг и ОСкг - остаток оборотных средств на начало и конец года.

Коэффициент оборачиваемости  средств - определяется путем отношения количества дней анализируемого периода к продолжительности одного оборота в днях:

Ко = Дк / До,                                  (7)

Рост данного коэффициента свидетельствует о более эффективном  использовании оборотных средств.

Коэффициент загрузки средств  в обороте - определяется как отношение  среднего остатка оборотных средств  к сумме выручки от реализации продукции:

Кз = ОС / ВРП,                                (8)

Данный коэффициент  характеризует сумму оборотных  средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции, т.е. затраты оборотных средств для получения 1 рубля реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств. Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

В процессе анализа рассчитываются данные коэффициенты на конец и начало года и сравниваются между собой. Кроме того, выявляют влияние факторов под воздействием которых произошло изменение скорости оборота оборотных средств:

1. Влияние изменения  выручки от реализации продукции  - определяется путем сравнения  вновь исчисленной продолжительности  одного оборота, исходя из среднего  остатка оборотных средств за  предшествующий период и однодневной выручки за отчетный период с продолжительностью одного оборота за предшествующий период:

       До = До / ВН - До / ПР,                            (9)

где До / ВН - продолжительности  одного оборота, исходя из среднего остатка  оборотных средств за предшествующий период;

 До / ПР - однодневной  выручки за отчетный период  с продолжительностью одного оборота за предшествующий период.

2. Влияние изменения  среднего остатка оборотных средств  - определяется как отношение  изменение остатка за отчетный период оборотных средств к однодневной выручке:

       До = До / ВРП одн,                                      (10)

где До - изменение остатка  за отчетный период оборотных средств;

 ВРП одн - однодневная  выручка.

Общее влияние двух факторов равно изменению продолжительности оборачиваемости оборотных средств [11].

В результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных  средств из оборота высвобождаются (вовлекаются) денежные средства. Эта  сумма определяется путем умножения  полученного изменения продолжительности одного оборота на однодневную выручку от реализации продукции за отчетный период:

ОС = До * ВРПодн,                                (11)

В работе рассчитаны длительность оборота, коэффициент  оборачиваемости, коэффициент загрузки.

Для расчета длительности оборота необходимы данные об остатках оборотных средств на начало и конец анализируемого периода (2010год, 2011 год) и рассчитанный средний остаток. Расчет представлен в таблице 6

Таблица 6

Расчет среднего остатка оборотных средств за анализируемые периоды 2010 и 2011 годов

Период	Остаток оборотных  средств (О), тыс. руб.	Расчет среднего остатка оборотных средств (Ос), тыс. руб.
Начало 2010 года	1220	1220+850:2= 1035
Конец 2010 года	850
Начало 2011 года	1310	1310+920:2=1115
Конец 2011 года	920