Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью

- изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамике;

- проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов. Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

 

Код - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР - доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗср - средняя величина дебиторской задолженности.

Этот показатель используется для оценки качества дебиторской задолженности и ее объема. Он показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Рост его означает сокращение продаж в кредит, снижение - увеличение объема предоставленного кредита. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

В процессе анализа рассчитывается период оборота дебиторской задолженности:

 

Пдз – период оборота дебиторской задолженности;

Д – дни.

Он характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, представляемых покупателю.

В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность».

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

 

КОкз - оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр - Выручка от реализации продукции

КЗср - Средняя кредиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост закупок в кредит.

Одновременно определяется период оборота кредиторской задолженности:

 

Пкз - период кредиторской задолженности;

Д – дни.

Период погашения кредиторской задолженности показывает среднюю продолжительность отсрочки платежей предоставленной предприятию кредиторами.

Необходимость и целесообразность контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей системы расчетов, уровня организации коммерческой работы. Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.

 

 

 

 

 

 

3.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ В УПРАВЛЕНИИ

ПРЕДПРИЯТИЕМ

 

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и не ликвидности.

Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Потребителями информации, получаемой в ходе анализа, являются:

1. На предприятии:

- Совет директоров и администрация  предприятия, которые используют  результаты финансового анализа  в работе по управлению предприятия, и выводу его в случае необходимости из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

- финансово - экономические службы, которые используют полученную  информацию для оперативного  управления и разработки финансовой  стратегии предприятия;

- служба маркетинга, которая нуждается  в такой информации для получения объективной картины финансового состояния предприятия, его партнеров, конкурентов;

- работники, которым такая информация  необходима для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения гарантий занятости);

2. Вне предприятия:

- акционеры, которые используют  данные финансового анализа для  оценки текущего состояния и перспектив предприятия , в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

- инвесторы - для оценки прибыльности деятельности предприятия;

- кредиторы - для оценки возможностей  предприятия по своевременной  выплате процентов и погашения  капитальной суммы долга;

- государство (налоговые и статистические  органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам, стране в целом;

- страховые компании - для оценки  страховых рисков и величины  возможных возмещений;

- банки - для оценки надежности  предприятия в качестве клиента  и заемщика;

- инвестиционные компании - для  оценки надежности и прибыльности  капитальных вложений на предприятии.

Для того, чтобы на предприятии не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью. Анализ и управление дебиторской  задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается, как положительная тенденция. Чтобы уменьшить дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, а значит и кредиторскую задолженность предприятию необходимо  проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.

Отбор можно осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

Предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, предприятию необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Наиболее употребительным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Для предприятий одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить  аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д.

Пересмотр ведения аналитического учета позволит предприятиям не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.

Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные, не оплаченные в срок, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье "Прочие дебиторы") помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

От организации системы финансовых расчетов на предприятии зависит весьма многое. Отсутствие должного внимания к задолженности заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения обязательств перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. В формировании системы расчетов участвуют такие процессы как управление дебиторской и кредиторской задолженностью, выбор условий реализации продукции и востребования задолженности заказчиков, выработку политики произведения платежей и движения денежных средств. Контрольные мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью проводятся непрерывно.

Таким образом можно сделать вывод что необходимо правильно управлять уровнем дебиторской задолженности что будет определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы.

При изучении вопроса о кредиторской задолженности были представлены различные интерпретации данной задолженности. Исходя из них можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность является временно привлеченным денежным средством, которые подлежат возврату соответствующим кредиторам. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

Дебиторская и кредиторская задолженность распространённое явление для каждой организации, но не все уделяют должное внимание изучению этих показателей. В курсовой работе приведены методы оценки показателей, при расчете которых можно сделать вывод о финансовом благосостоянии организации. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности используют горизонтальный, вертикальный анализ, а также расчет коэффициентов. Эти методы рассчитываются за несколько периодов, благодаря этому  становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В курсовой работе представлены рекомендации по выявлению недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты анализа позволяют следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии. Позволяют заинтересованным лицам принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.