Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Минимизации просроченной дебиторской задолженности способствует налаживание партнерских отношений с заказчиками, поддержание с ними постоянных связей. Таким образом, если деятельность предприятия направлена, прежде всего, на повышение и укрепление своего финансового благосостояния, управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в системе бухгалтерского и управленческого учета предприятия должно уделяться особое внимание.

 

 

 

 

2.МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1. Информационная база и организация анализа дебиторской и

кредиторской задолженности

 

Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводит к изменению финансового положения организации. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств организации из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. В связи с этим необходимо проводить анализ состояния расчетов, немаловажную роль при этом играет правильная организация учета расчетных операций.

Источниками информации для данного анализа являются:

- бухгалтерский баланс (форма 1);

- отчет о прибылях и  убытках (форма 2);

- отчет о движении источников  собственных средств (форма 3);

- отчет о движении денежных  средств (форма 4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма 5);

- отчет о целевом использовании  полученных средств (форма 6);

- оборотно-сальдовые ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, журналы-ордера  и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение  соответствующих платежей.

Результативность анализа хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а так же нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерской отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используется для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:

- Официальные документы, которыми обязано пользоваться  предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановление правительства, приказы  вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы  и распоряжения руководителей  предприятия;

- Хозяйственно-правовые  документы: договора, соглашения, решения  арбитража и судебных органов, рекламации;

- Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам  научно-исследовательской работы  и др.). Решения общих собраний  коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделений;

- Техническая и технологическая  документация;

- Материалы специальных  обследований состояния производства  на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т.п.);

- Устная информация, которая  получена во время деловых  встреч с членами трудового коллектива или представителями других предприятий.

С помощью информационной базы организации производится анализ показателей, но для информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

По мнению Ковалева В.В. управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде. Поскольку в общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность заказчиков за поставленные им товары, а в общей сумме кредиторской задолженности преобладает задолженность перед кредиторами за предоставленные ими товары, то при анализе дебиторской задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных товаров, а при анализе кредиторской задолженности сопоставлять с динамикой полученных товаров.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

 - точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

 - выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Выделяют следующие этапы анализа дебиторской и кредиторской задолженности:

Первый этап. Изучение состава, структуры и изменения дебиторской задолженности по данным раздела II актива баланса.

Второй этап. Оценка качества дебиторской задолженности. Под качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Третий этап. Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

- оборачиваемость дебиторской  задолженности;

- период погашения дебиторской  задолженности;

- доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов.

Четвертый этап. Анализ состояния расчетов с заказчиками. В связи с тем что, как правило, наибольший удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности приходится на расчеты с заказчиками, их необходимо изучить более подробно. Анализ состояния расчетов с заказчиками должен проводиться по итогам каждого отчетного месяца.

Пятый этап. Анализ кредиторской задолженности. Состояние кредиторской задолженности характеризует расчетные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими.

Шестой этап. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. После изучения состава, структуры и изменения дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо провести их сравнительный анализ

Седьмой этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

На заключительном этапе следует оценить платежеспособность организации.

Таким образом, следует отметить, что результативность анализа хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Особую роль в процветании компании играют и аналитические процедуры, по итогам которых можно сделать вывод о деятельности данной фирмы и запланировать пути усовершенствования и решения проблем.

 

 

2. Механизм применения методики анализа дебиторской и кредиторской

задолженности

 

Анализ финансовых показателей позволяет выявить критические точки в деятельности фирмы, определить причины проблем и запланировать действия, направленные на их решение. Финансовый анализ складывается из четырех основных шагов:

1) выбор показателей, подходящих  для анализа стратегических проблем;

2) расчет этих показателей;

3) сравнение полученных  величин с аналогичными показателями  данной фирмы за предыдущие  годы, среднеотраслевыми, конкурентными  величинами;

4) использование показателей  при составлении финансовых планов  для определения способов решения  проблем и будущих возможностей  фирмы.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности используются следующие методы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относятся горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах.

Горизонтальный анализ - это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило, для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей

Проведение горизонтального анализа целесообразно, только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.

При рассмотрении результатов дебиторской и кредиторской задолженности вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.

Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.

Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность: