Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Шадринский финансово-экономический колледж-филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования «Финансовый университет

 при Правительстве Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Анализ и управление дебиторской и кредиторской

задолженностью»

 

 

 

 

 

Студент: Урюпина О.Н.

Группа: 208

Специальность: «Экономика и

 бухгалтерский учет»

Форма обучения: очная

Преподаватель Шпилева М.В.

 

 

 

 

 

Шадринск, 2013г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

                                                                                                                           С.

Введение.                                                                3

Глава 1.Теоретические основы управления дебиторской и  5

кредиторской задолженностью.

1.1. Понятие и сущность  дебиторской задолженности. 5

1.2 Понятие и сущность  кредиторской задолженности. 8

1.3. Концепции управления дебиторской и кредиторской  12

задолженностью. 

Глава 2. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 17

2.1.Информационная база  и организация анализа дебиторской и  17

кредиторской задолженности.

2.2. Механизм применения  методики анализа дебиторской  и  22

кредиторской задолженности.

Глава 3. Использование результатов анализа дебиторской и кредиторской 27

 задолженности в управлении  предприятием.

Заключение. 30

Список литературы. 32

Приложение. 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

  

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

   Одним из наиболее важных разделов для проведения анализа является дебиторская и кредиторская задолженность. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности наиболее актуален в сложившейся системе кредитных отношений и данная тема интересна для изучения. Важность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Все выше сказанное и предопределяет актуальность темы курсового исследования. Цель работы – изучение особенностей организации анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Задачами работы является:

- исследование экономической сущности  и видов дебиторской и кредиторской задолженности;

- анализа сущности и задач  политики управления дебиторской  и кредиторской задолженностью;

- рассмотрение методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности как основы выработки управленческих решений.

В соответствии с целью и поставленными задачами курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия: сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности; концепция управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Во второй главе исследованы методы анализа дебиторской задолженности в части: информационной базы и организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности; механизма применения методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

В третьей главе рассмотрено использование результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности в управлении предприятием.

Теоретической основой курсового исследования послужили труды таких ученых, как: В.В. Ковалева, М.Ш. Галлеева, Ю.А. Бабаева, А.А. Максютова, О.М. Купрюшина, Л.Е. Басовского и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

1. Понятие и сущность дебиторской задолженности

 

В современных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия.

Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

Авторы В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова в своей работе «Учет и анализ дебиторской задолженности» определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

- Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. (Ю.А. Бабаев)

-Дебиторская задолженность считает В.В. Ковалев – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

-Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия.

-Дебиторская задолженность - это средства, которые должны предприятию его контрагенты - продавцы и покупатели.

По мнению Л.Е. Басовского дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг. Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

В большинстве случаев дебиторская  задолженность рассматривается как:

― Один из видов оборотных активов предприятия;

― Неполученная часть его выручки от продаж;

― Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 ГК РФ).

Дебиторская задолженность возникает при следующих обстоятельствах:

― Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;

― Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;

― Недостачи, растраты, хищения;

― Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

― Другие случаи.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета к получению.

В отчетности дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность;

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее – рис.1(см. приложение)

Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам – таблица 1.(см. приложение).

Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние. – рис.1 (см. приложение). Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, и ограничить их влияние на предприятие практически невозможно. Внутренние факторы зависят от самого предприятия, от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.

Формой дебиторской задолженности в основном является кредит, предоставляемый по открытому счету. В этом случае единственным доказательством того, что покупатель должен поставщику деньги за полученные им товары или услуги, является запись в бухгалтерских книгах и счет, подписанный покупателем. Чтобы обезопасить себя от риска неоплаты счетов, поставщик может потребовать оформления сделки предоставления коммерческого кредита путем выписки векселя - обычного или переводного (акцептованного), либо выставления покупателем аккредитива.

Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или ссуд банков) или за счет собственной прибыли.

 

2. Понятие и сущность кредиторской задолженности

 

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя. В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.