Анализ формирования и использования прибыли на предприятии ОАО «ЯХК

 

 

 

По данным приведенной таблицы можно сделать следующие выводы. В структуре прибыли предприятия произошли незначительные изменения. Так, наибольший вес в составе прибыли предприятия в настоящее время занимают проценты к получению – 169,56%, прочие расходы  – 148,1%, текущий налог на прибыль 89,49%. Незначительное место в структуре прибыли занимают проценты к уплате – 21,31%, прочие доходы – 50,10%, прибыль от продаж – 61,95%.

 

Таблица 3. Структура прибыли ОАО «ЯХК»

	2010 год		2011 год
	Сумма	% к общему итогу прибыли	Сумма	% к общему итогу прибыли
1	2	3	4	5
Прибыль (убыток) от продаж	46 316	177,4	28 695	145,4
Проценты к получению	23	0,08	39	0,19
Проценты к уплате	12 712	48,69	2 710	13,73
Прочие доходы	38 743	148,4	19 414	98,39
Прочие расходы	58 956	225,8	87 335	442,65
Текущий налог на прибыль	9 918	37,99	8 876	44,98
в т.ч. постоянные налоговые обязательства(активы)	4271	16,36	3777	19,14
Изменение отложенных налоговых обязательств	445	1,7	740	3,7
Изменение отложенных налоговых активов	214	0,81	180	0,91
Чистая прибыль(убыток)	17 105	65,52	11 513	58,35
Итого прибыль до налогообложения	26 103	100	19 730	100

 

По сравнению с 2010 годом прибыль от продаж в 2011 году снизилась на 17 621 тыс. рублей, прочие доходы снизились на 19 329 тыс. рублей, прочие расходы увеличились на 28 379 тыс. рублей. Исходя из этого, прибыль до налогообложения снизилась на 6 373 тыс. рублей. В 2011 году снизился  налог на прибыль на 1042 тыс. рублей. А Размер чистой прибыли составил 11 513 тыс. руб. По сравнению с 2010 г. показатель уменьшился на 5 592 тыс. руб.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляют прочие расходы – 442,65 % за отчетный год, что на 216,85 % больше по сравнению с предыдущим периодом, это связанно с ростом цен на вспомогательное сырье, тару, роста тарифов на все энергоресурсы. Также отношение прибыли от продаж составляло в 2010 году 177,4%, а в 2011 году – 145,4%, то есть наблюдается снижение прибыли от продаж на 32%. Величина текущего налога на прибыли снизилась на 6,99%. В результате величина чистой прибыли снизилась на 58,35%. Наблюдается снижение экономической деятельности предприятия.

 

2.3. Анализ  распределения и использования  чистой прибыли

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

- необходимого  объема инвестиций для производственного  развития;

- необходимой  нормы доходности на инвестированный  капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

- правовые  ограничения (ставки налогов на  прибыль, процентные отчисления  в резервные фонды и др.);

- система  налоговых льгот при реинвестировании  прибыли;

- рыночная  норма прибыли на инвестируемый  капитал, рост которой сопровождается  тенденцией повышения дол и  капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает  увеличение доли потребляемой  прибыли;

- стоимость  внешних источников формирования  инвестиционных ресурсов (при высоком  ее уровне выгоднее использовать  прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

- уровень  рентабельности предприятия, при  низком значении которого и  соответственно небольшой сумме  распределяемой прибыли большая  ее часть идет на создание  обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным  акциям, на социальные программы  и др.;

- наличие  в портфеле предприятия высокодоходных  инвестиционных проектов;

- необходимость  ускоренного завершения начатых  инвестиционных проектов;

- уровень  коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

- наличие  альтернативных внутренних источников  формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки  от реализации основных средств  и финансовых активов и др.);

- текущая  платежеспособность предприятия, при  низком уровне которой предприятие  должно сокращать потребляемую  часть прибыли.

Изучается и использование фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию созданных фондов.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании прибыли ОАО «ЯХК» по всем направлениям в динамике, выяснить факторы по каждому направлению использования прибыли (табл. 4).

Дальнейший анализ должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли.

Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:

- изменение  суммы чистой прибыли;

- изменение  доли соответствующего направления  использования чистой прибыли.

Таблица 4. Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	Сумма, тыс. руб.
	2010 год	2011 год	Отклоне-ния (+, -)
1. Чистая прибыль отчетного периода	17105	11513	281,6
2. Распределение прибыли: 2.1. на материальное поощрение  и социальные нужды работников 2.2. увеличение резервного фонда 2.3. на капитальные вложения (нераспределенная  прибыль)	6554 4338 6213	4110 3190 4213	-2444 -1148 -2000
3. Доля в распределяемой прибыли: 2.1. средств на материальное поощрение  и социальные нужды работников 2.2. прибыли, направленной на увеличение  резервного фонда 2.3. капитализированной (нераспределенной) прибыли	38,3   25,4 36,3	35,7   27,7 36,6	-2,6   2,3 0,3

 

Приведенные в таблице 6 данные показывают, что на анализируемом предприятии на материальное поощрение и социальные нужды работников использовано 38,3% в 2010 году и 35,7% в 2011 году, на создание резервов – 25,4 и 27,3% соответственно в 2010 и 2011 году.

На производственное развитие направлено 36,6% от суммы чистой прибыли предприятия в 2011 году.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.

На предприятии ОАО «ЯХК» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств

 Таким  образом, предприятию ОАО «ЯХК» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Рекомендации и мероприятия по увеличению прибыли ОАО "ЯХК"

 

Любое предприятие в процессе своей деятельности преследует основную цель - увеличение прибыли.

Общие мероприятия по увеличению прибыли включают в себя:

1. рост объема реализуемой продукции;
2. снижение себестоимости производимой продукции за счет увеличения производительности труда, увеличения загрузки производственных мощностей за счет сокращения переменных издержек, связанных с объемом выпускаемой продукции;
3. повышение экономичности и уровня обслуживания;
4. повышение качества производимой продукции;
5. поиск новых каналов сбыта продукции, новых групп покупателей;
6. улучшение сервиса и рекламы;
7. увеличение ассортимента выпускаемой продукции;
8. повышение деловой активности;
9. совершенствование способов ценообразования;
10. увеличение производства тех видов продукции, которые пользуются наибольшим спросом;
11. разработка новых оригинальных изделий и их активное продвижение на рынке.

Что касается ОАО "ЯХК", то необходимо отметить тенденцию снижения основных показателей прибыли, в частности, валовая прибыль снизилась на 39410 тысяч рублей, прибыль от продаж снизилась на 17 621 тысячи рублей, прибыль до налогообложения снизилась на 6 373 тысяч рублей, чистая прибыль снизилась на 5 592 тысяч рублей.

Снижение данных показателей произошло в основном за счет уменьшения объема реализуемой продукции, за счет увеличения себестоимости, за счет увеличения коммерческих расходов, связанных с реализацией продукции, в относительном выражении, за счет увеличения отложенных налоговых активов.

Соответственно, влияние вышеперечисленных факторов необходимо свести к минимуму.

Таким образом, для увеличения положительного результата на предприятии ОАО «ЯХК» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

Cнижение себестоимости производимой продукции.

Снижение себестоимости хлебобулочных и кондитерских изделий возможно за счет проведения следующих мероприятий:

• использование улучшителей при производстве хлеба;
• повышение производительности труда;
• сокращение транспортных расходов;
• правильное использование ценообразования при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий (необходимо учитывать, что спрос на данную продукцию является эластичным);
• прочие коммерческие и производственные расходы должны основываться на их бюджетировании.

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж, содержащего информацию о запланированном объеме продаж (для ОАО "ЯХК" данный объем в натуральном выражении составляет 13 110 тонн), ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции (доход от реализации хлебобулочных изделий составляет 426 609 тысяч рублей в год, а доход от реализации кондитерских изделий составляет 105 436 тысяч рублей в год).

Процесс бюджетирования должен соответствовать следующим требованиям:

1. отражать месячный, квартальный, годовой объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
2. учитывать спрос на продукцию (в частности, спрос на хлебобулочные изделия остается постоянным независимо от времени года), категории покупателей (хлеб является продуктом, потребляемым всеми, желание и стремление покупателей выражается в минимальной цене, мы же, как производители, должны закладывать в цену не только издержки, но и доход, позволяющий нам получать стабильную прибыль или прибыль в больших размерах);
3. включать ожидаемый денежный поток от продаж;
4. учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, когда оплачена продукция.