Анализ формирования и использования прибыли на предприятии ОАО «ЯХК

где РА – рентабельность активов, %; П – общая или бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), руб.; А – средняя стоимость всех используемых активов, руб.

 

2. Факторы, влияющие на величину прибыли

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности  предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.

Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.3

Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества, сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям. Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы. На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и издержки обращения.

Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала), фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства.                    

          Разделив подсистему взаимовлияющих  факторов на отдельные элементы  показатели, можно выявить степень  влияния каждого из них на  прибыль на основе применения  методов и приемов экономико-математического  анализа. Сначала определяется степень  зависимости между каждым фактором  и прибылью, а затем оценивается  их комплексное влияние.

          Для выявления степени воздействия  того или иного взаимовлияющего  фактора на величину прибыли  можно применить метод комплексного  анализа экономической эффективности  хозяйственной деятельности. При  этом в совокупность взаимовлияющих  факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты  и конечные результаты. Затраты  возникают в ходе целенаправленного  потребления ресурсов. Можно сказать, что ресурсы трансформируются  через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.

 

3. Методика анализа финансовых результатов

Методика анализа формирования и распределения прибыли является неотъемлемой частью общей методики финансового анализа, основная цель которого – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Исходной базой анализа формирования и распределения прибыли являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 « Отчет о прибылях и убытках». К ним относятся:

• валовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль(убыток) и др.4

Аналитический просмотр этих данных должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть, с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• метод финансовых коэффициентов;
• сравнительный анализ;
• факторный анализ.

Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим годом и расчет динамики. Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ прибыли по данным  ОАО «ЯХК»

 

2.1 Экономическая  характеристика ОАО «ЯХК»

Открытое акционерное общество «Якутский хлебокомбинат», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 21 декабря 2001 года № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и иным действующим законодательством Российской Федерации.

Общество создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 22 апреля 2005 года № 222 путем реорганизации в форме преобразования государственного унитарного предприятия «Якутский хлебокомбинат» в открытое акционерное общество «Якутский хлебокомбинат».

Место нахождения Общества: 677004, г. Якутск, ул. Очиченко, д. 17. Почтовый адрес Общества: 677004, г. Якутск, ул. Очиченко, д. 17. Целью деятельности Общества является получение прибыли. Среднесписочная численность работников Общества составляет 700 чел. Генеральный директор ОАО «ЯХК» Татаринов Сергей Васильевич. 1-й заместитель генерального директора по производству и общим вопросам Рыжкина Людмила Владимировна. Уставный капитал Общества составляет: 74 352 850 рублей.

Главным акционером является Республика Саха (Якутия) в лице Министерства имущественных отношений Республики Саха (Якутия), которая владеет 74%, 26% владеет ИП «Жженых А.Л.»

Для достижения цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий;

- осуществление фирменной торговли продукцией Общества;

- осуществление розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами;

- оказание услуг общественного питания;

- оказание транспортных услуг;

- осуществление оптового закупа и оптовой торговли;

- выполнение строительно-монтажных работ;

- осуществление внешнеэкономических связей;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательство Российской Федерации.

ОАО» ЯХК» — это мощное предприятие с круглосуточным производственным циклом, 20 подразделениями. Они сосредоточены на двух заводах.

В структуру предприятия входят автотранспортный парк из 49 автомашин, предназначенных для доставки выпускаемой продукции, как в сеть фирменных магазинов, так и прочим покупателям города и близлежащих районов, ремонтно-строительная база со столярным цехом, складское хозяйство при отделе снабжения. На хлебокомбинате развита социальная инфраструктура. Работает свой медицинский оздоровительный центр с квалифицированным персоналом. Имеется комфортабельная столовая, прачечная для стирки спецодежды. Кроме того, есть тренажерный зал и сауна, где работники могут провести свое свободное время. Все работающие на хлебокомбинате имеют социальный пакет и пользуются различными льготами, предусмотренными коллективным договором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. - Организационная структура ОАО «ЯХК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности ОАО «ЯХК» за 2010, 2011 гг.

 

№ п/п	Наименование показателя	2010 год	2011 год	Изменение	Темп роста, %
1	Выручка	559 902	706 760	146 858	126,2
2	Среднегодовая стоимость основных средств	228 111	257 713	29 602	113,0
3	Среднегодовая стоимость оборотных активов	121 575	128 709	7 134	105,9
4	Запасы	83 232	87 079,5	3 848	104,6
5	Численность персонала	480	603	127	125,6
6	Фонд оплаты труда	146 836	161 514,8	14 679	110,0
7	Среднемесячная заработная плата, руб.	25 492	22 174	-3 318	87,0
8	Среднемесячная производительность труда	97	97	0	99,8
9	Фондоотдача, руб.	2,45	2,74	0,29	111,8
10	Фондоемкость, руб.	0,41	0,36	-0,05	87,8
11	Фондовооруженность, тыс. руб.	475	425	-50	89,5
12	Оборачиваемость оборотного капитала, дней	79	69	-10	87,3
13	Оборачиваемость запасов, дней	54	49	-5	90,7

 

По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

Не все экономические показатели ОАО «ЯХК» имеют положительную динамику, т.е. значения не всех показателей в отчетном году увеличились. Наибольший темп роста имеет показатель «Выручка», равный 126,2 %, что свидетельсвует о хорошей доходности предприятия. Наименьший темп роста характерен показателю “Среднемесячная заработная плата”, который равен 87,0%.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  структуры и динамики прибыли

Анализ начинается с оценки динамики показателей прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль.

Проведем анализ состава и динамики прибыли ОАО «ЯХК»

Таблица 2. Состав и динамика прибыли

	Базисный период		Отчетный период			Отклонение от предшествующего периода		Темп роста, %
Показатели	тыс. руб.	в % к прибыли	тыс. руб.	в % к прибыли			в % к итогу
Прибыль(убыток) от продаж	46 316	177,4	28 695	145,4		-17 621	-32	61,95
Проценты к получению	23	0,08	39	0,19		16	0,11	169,56
Проценты к уплате	12 712	48,69	2 710	13,73		-10002	-34,96	21,31
Прочие доходы	38 743	148,4	19 414	98,39		-19 329	-50,01	50,10
Прочие расходы	58 956	225,8	87 335	442,65		28 379	216,85	148,1
Итого прибыль (убыток) до налогообложения	26 103	100	19 730	100		-6 373	-	75,58
Текущий налог на прибыль	9 918	37,99	8 876	44,98		-1042	6,99	89,49
Чистая прибыль (убыток)	17 105	65,52	11 513		58,35	-5 592	-7,17	67,30