Анализ формирования и использования доходов от торговой деятельности организации

На основании проведённого анализа доходов от реализации по ТД «Энергетик» за 2002-2005 г.г. можно сделать вывод, что сумма доходов от реализации на протяжении исследуемого периода увеличивается, розничный товарооборот также увеличивается, однако наблюдается снижение уровня доходов от реализации. Этот факт говорит о том, что необходимо стремиться к боле высокой годовой сумме доходов от реализации и принять соответствующие меры, которые не были приняты вовремя.

На увеличение суммы доходов влияет изменение цен на товары и изменение физического объёма товарооборота. Это говорит о том, что работниками экономической службы ТД «Энергетик» не были использованы все возможности увеличения доходов путём рационального формирования розничных цен на товары и не использованы возможности по повышению объёма розничного товарооборота.

На основании анализа влияния изменения структуры розничного товарооборота на изменение уровня и суммы доходов от реализации можно сделать вывод, что доля непродовольственных товаров в общем объёме товарооборота значительно меньше доли продовольственных товаров, хотя удельный вес непродовольственных товаров ежегодно увеличивается, что увеличивает сумму доходов. Следовательно, чтобы сумма доходов значительно возросла, необходимо было принять меры и увеличить продажу непродовольственных товаров, так как при формировании розничных цен на эту группу товаров используются большие размеры торговых надбавок, которые являются основным источником формирования доходов от реализации. Поэтому, увеличив реализацию непродовольственных товаров, организация получила бы большую сумму доходов в результате реализованных торговых надбавок, а, следовательно, и уровень доходов.

Основными источниками поступления товаров в ТД «Энергетик» являются промышленное и сельскохозяйственное производство, частный сектор экономики, а также оптовые посредники. Также вовлекаются местные товарные ресурсы. Часть товаров поступает по импорту.

Поставщиками товаров в ТД «Энергетик» являются производители товаров и посредники. К поставщикам-изготовителям относятся государственные производственные организации, кооперативные производственные организации, колхозы.

В качестве посредников выступают оптовые базы государственной и кооперативной торговли и др.

На основании анализа влияния изменения звенности товародвижения на изменение суммы и уровня доходов от реализации за 2003-2005 г. можно сделать вывод, что основную долю в поступлении товаров занимают организации-изготовители и с каждым годом удельный вес в общем поступлении увеличивается, что увеличивает, как сумму доходов от реализации, так и уровень доходов.

Однако для более высоких результатов деятельности, для увеличения суммы и уровня доходов от реализации по ТД «Энергетик» работникам экономической службы необходимо было увеличить долю поступления от организаций-изготовителей, так как в этом случае вся торговая надбавка достаётся ТД «Энергетик».

Тот факт, что в ТД «Энергетик» не производится планирование суммы доходов от реализации, является большим «минусом» в работе экономической службы, планируется только сумма розничного товарооборота. Плановые расчёты должны базироваться на анализе доходов за предшествующий период. Следовательно, если в ТД «Энергетик» не ведётся плановая работа, то не выполняется главная задача анализа – выявить факторы, определяющие сумму доходов от реализации, а также резервы его увеличения, которые способствуют повышению экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Планирование дохода – одна из важнейших стадий и условий экономического обоснования финансового плана, определения хозрасчётного дохода торговой организации, пропорций его использования.

План дохода разрабатывается с учётом всех его планируемых источников. Поскольку преобладающая часть дохода в торговле образуется в результате реализации товаров, основная часть плановых расчетов заключается в исчислении плановых сумм торговых и оптово-сбытовых скидок, которые поступят в доход организации в предстоящем периоде. Эти суммы зависят от таких факторов, как объём и структура товарооборота, уровень установленных скидок, звенность товародвижения.

 На практике для планирования доходов и других экономических показателей используются следующие методы:

- технико-экономических расчётов;

- расчётно-аналитический метод;

- экономико-статистический;

- экономико-математические;

- оптимизационный;

- на основе прогнозируемой величины  прибыли.

Для прогноза суммы и уровня доходов от реализации по ТД «Энергетик» на 2006 г. рекомендую использовать один из экономико-статистических методов – метод скользящей средней. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4 - 5 лет) уровня доходов от реализации и распространения выявленной тенденции в развитии доходов на перспктиву.

Используя метод скользящей средней, необходимо выровнять динамический ряд уровня доходов от реализации по формуле:

 

                   

      ,                                          (3.1.1.)

 

где   - прирост уровня доходов;

К1, Кn – выравненные показатели уровней доходов от реализации;

n – количество выравненных показателей в динамическом ряду.

  Прогнозный уровень доходов определяем по формуле:

 

                                             ,                                     (3.1.2.)                              

 

где Кпр – прогнозный уровень доходов от реализации

 

Таблица 3.1. Расчёт уровня дохода от реализации по методу скользящей средней по ТД «Энергетик» на 2006 г.

 

Годы	Средний уровень дохода от реализации, % к товарообороту	Выравненные показатели
2001 2002 2003 2004 2005	15,23 14,76 14,15 13,86 13,69	(15,23+14,76+14,15)/3=14,71 (14,76+14,15+13,86)/3=14,26 (14,15+13,86+13,69)/3=13,9

1) Выравниваем динамический ряд уровней доходов от реализации:

 

                                 

2) Прогнозный уровень доходов:

 

                                   Кпр = 13,9+2*(-0,41)=13,08 %

 

                                  ∆УД = 13,9-13,08=0,82 %

 

При планировании объёма розничного товарооборота в сумме 6080 млн. руб. прогнозная сумма доходов от реализации на 2006 г будет равна:

 

                                   млн. руб.

В результате использования метода скользящей средней для планирования доходов от реализации на основании предшествующих лет выявлено, что уровень доходов от реализации в 2006 г. снизится на 0,82 % , а суммы доходов не достаточно для покрытия расходов на реализацию товаров. Поэтому организация планирует провести мероприятия по совершенствованию ассортимента по ценовой политике, в результате чего доходы от реализации на 2006 г. планируются в сумме 945 млн. руб. Уровень доходов от реализации будет равен:

 

                                      945/6080*100=15,54 %

 

Таблица 3.2. Показатели хозяйственно-финансовой деятельности ТД «Энергетик» на планируемый период (2006 г.)

 

Показатели	План на 2006 год
1. Уровень доходов от реализации, %	15,54
2. Сумма доходов от реализации, млн. руб.	945
3. Уровень расходов по переменным статьям, %	5,2
4. Сумма расходов по переменным статьям, млн. руб.	316,16
5. Сумма постоянных расходов, млн. руб.	576,4
6. Сумма ожидаемой прибыли, млн. руб.	53

 

Рассчитаем резервы увеличения доходов от реализации товаров по ТД «Энергетик» на 2006 г.

Влияние изменения объёма розничного товарооборота и уровня доходов на изменение суммы доходов от реализации на 2006 г. представлено в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3. Влияние изменения объёма розничного товарооборота и  уровня доходов на сумму доходов от реализации в 2006 г.

 

Показатели	Факт (2005 г.)	План (2006 г.)	Отклонение, (+, -)
			всего	в том числе за счёт
				объёма розничного товарооборота	уровня доходов
1. Розничный товарооборот в действующих  ценах, млн. руб.	5528	6080	552	-	-
в сопоставимых ценах, млн. руб.	5166	-	-	-	-
2. Доходы от реализации, млн. руб.	758	945	187	-85,75	-101,16
3. Уровень доходов, % к товарообороту	13,71	15,54	1,83	-	-

 

На основании данных таблицы 3.3. можно сделать вывод, что под влиянием увеличения уровня доходов на 1,83 % сумма доходов в 2006 г. снизится на 101,16 млн. руб., а под влиянием объёма розничного товарооборота сумма доходов снизится на 85,75 млн. руб.

Рассмотрим влияние изменения структуры розничного товарооборота на изменение уровня доходов от реализации в 2006 г. на основании данных таблицы 3.4.

 

Таблица 3.4. Влияние изменения структуры розничного товарооборота на изменение уровня доходов от реализации в 2006 г.

 

Товарные группы	Структура товарооборота,%		Отклонение по структуре, (+, -)	Уровень дохода плановый, %	Процентные числа
	Факт (2005 г.)	План (2006 г.)
1. Продовольственные товары	86,98	76,2	-1078	16,2	-174,6
2. Непродовольственные товары	13,02	23,8	10,78	23,5	253,3
Итого	100	100	-	17,94	78,7/100=0,79

Влияние изменения структуры товарооборота на изменение суммы доходов от реализации в 2006 г.:

 

                                   млн. руб.

 

На основании данных таблицы 3.4. можно сделать вывод, что, если в 2006 г. по ТД «Энергетик» будет выполнен план по увеличению удельного веса непродовольственных товаров во всём товарообороте, то это приведёт к увеличению доходов от реализации на 43,67 млн. руб. или на 0,79 % к товарообороту.

Рассмотрим влияние изменения звенности товародвижения на изменение уровня доходов от реализации в планируемом 2006 г. на основании данных таблицы 3.5.

 

Таблица 3.5. Влияние изменения звенности товародвижения на изменение уровня доходов от реализации в 2006 г.

 

Поставщики	Структура поступления товаров, %		Отклонение по структуре, (+, -)	Уровень дохода плановый, %	Процентные числа
	Факт (2005 г.)	План (2006 г.)
1. Организации-изготовители	73,26	85	11,74	25	293,5
2. Оптовые базы	26,74	15	-11,74	13,8	162,01
Итого	100	100	-	23,3	131,49/100=1,31

 

Влияние изменения звенности товародвижения на изменение суммы доходов от реализации в 2006 г.

 

                                       млн. руб.

 

На основании данных таблицы 3.5. можно сделать вывод, что, если в 2006 г. по ТД «Энергетик» возрастёт удельный вес поставок от организаций-изготовителей, то сумма доходов от реализации увеличится на 72,42 млн. руб. или на 1,31 % к товарообороту.

Определим необходимый объём розничного товарооборота по ТД «Энергетик» на 2006 г., который обеспечит организации безубыточную работу по формуле:

 

                                       

 

                                         ,                                        (3.1.3.)

 

где Тб – товарооборот в точке безубыточности, млн. руб.;