Анализ формирования и использования доходов от торговой деятельности организации

3. Темп изменения уровня доходов:

 

                                                                     (1.2.3.)

 

где Туд – темп изменения уровня доходов, %, показывает, с какой скоростью увеличивается или снижается уровень доходов торговой организации;

В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня за отчётный период с соответствующими показателями прошлых лет.

Такой анализ позволяет выявить тенденции и рассчитать степень влияния на изменение доходности различных факторов за продолжительный период.

Для выявления конкретных причин происходящих изменений и резервов роста доходности торговых организаций необходимо произвести расчёт факторов, повлиявших на изменение доходности.

На сумму и уровень доходности торговых организаций влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие:

1. цены на товары и услуги;
2. физический объём товарооборота;
3. структура товарооборота;
4. состав товарооборота;
5. уровень доходов торговой организации;
6. звенность товародвижения;
7. размер уценки, переоценки и товарных потерь.

Сумма первого и второго факторов отражает влияние на доходы торговой организации объёма розничного товарооборота.

4. Влияние изменения цен на товары и услуги на доходы рассчитываем по формуле:

 

                     ,                                (1.2.4.)

 

где Дц – изменение доходов за счёт изменения цен на товары, млн. руб.;

РТОдц1 – товарооборот отчётного года в действующих ценах, млн. руб.;

РТОсц1 – товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, млн. руб.;

УД0 – уровень доходов от реализации предшествующего года, %.

5. Влияние на доходы физического объёма товарооборота рассчитываем по формуле:

 

                        ,                                  (1.2.5.)

 

где РТО0 – товарооборот предшествующего года, млн. руб.;

∆Дтф - изменение суммы доходов за счёт изменения физического объёма товарооборота, млн. руб.

Чем больше товарооборот, тем больше при прочих равных условиях сумма дохода.

6. Влияние уровня доходов от реализации на сумму доходов рассчитываем по формуле:

 

                              ,                                 (1.2.6.)

 

где ∆Ду - изменение суммы доходов за счёт изменения уровня, млн. руб.

5. Влияние структуры товарооборота определяется путём расчёта следующих показателей:

- структуры товарооборота по  товарным группам в отчётном  и предшествующих годах (плановом периоде);

- уровня доходов по товарным  группам в отчётном и предшествующем  годах (плановом периоде);

- процентных чисел по каждой товарной группе как произведение отклонения по структуре товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);

- общего процентного числа как  суммы процентных чисел по  группам товаров.

7. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень дохода рассчитываем по формуле: 

 

                                                                         (1.2.7.)

 

где ∆УДстр - изменение уровня доходов за счёт изменения структуры товарооборота;

∑Пч – сумма процентных чисел.

8. Процентные числа рассчитываем по формуле:

 

                                 ,                                                 (1.2.8.)

 

где Пч – процентное число;

∆Ув – изменение удельного веса товарной группы в отчётном году по сравнению с предшествующим, %.

9. Влияние изменения структуры  товарооборота на сумму дохода  от торговой деятельности рассчитываем по следующей формуле:

 

                                           ,                             (1.2.9.) 

где ∆Дстр – изменение суммы доходов за счёт изменения структуры товарооборота, млн. руб.

Механизм влияния данного фактора состоит в том, что различные товарные группы имеют разную доходность реализации. Продовольственные товары (в основном социально значимые) имеют предельные размеры торговых надбавок, а, следовательно, и более низкую доходность реализации.

Непродовольственные товары реализуются с более высокими торговыми надбавками, и увеличение их удельного веса в товарообороте приводит к росту доходности торговых организаций.

Влияние состава товарооборота на сумму доходов от реализации рассчитывается аналогичным образом, только процентные числа определяются как произведение процентного состава товарооборота отчётного года на уровень доходов от реализации за предшествующий год или плановый период.                                                

Влияние звенности товародвижения на изменение уровня доходов рассчитывается путём исчисления следующих показателей:

- структуры поступления товаров в разрезе поставщиков (опт, транзит, производство) за отчётный и предшествующий годы (плановый период);

- процентных чисел по отчётному и предшествующему годам (плановому периоду) как произведения отклонения по структуре на уровень дохода предшествующего года;

- общих процентных чисел, как суммы процентных чисел.

10. Влияние звенности на уровень  доходов от реализации рассчитываем  по формуле:

 

                                    ,                                        (1.2.10.)

 

где ∆УДзв - изменение доходов от реализации за счёт изменения звенности товародвижения, %.

11. Влияние изменения звенности товародвижения на сумму доходов от реализации:

 

                              ,                                    (1.2.11.)

 

где ∆Дзв - влияние изменения звенности товародвижения на сумму доходов от реализации, млн. руб.

Звенность товародвижения влияет на сумму и уровень доходов от скидок как в оптовой, так и в розничной торговле. Для дохода розничной торговли звенность товародвижения играет роль в отношении тех товаров, по которым оптовые организации взимают наценку при поставке со своих складов. Чем выше доля транзитных поставок таких товаров в адрес розничных организаций, тем больше их доход за счёт уменьшения выплаты надбавок оптовому звену. Это, однако, не означает, что транзитные поставки безусловно выгодны розничному звену. Ведь без складских услуг оптового звена материальные затраты розничных организаций могут возрастать в большей мере, чем экономия наценок при транзитных поставках.

Влияние уценки, переоценки и товарных потерь определяется прямым счётом на основании актов уценки, переоценки, списания потерь. Сумма уценки, потерь и переоценки снижает общую сумму доходов от реализации. В заключение факторного анализа подводятся итоги, т.е. группируются факторы, которые повлияли на увеличение или уменьшение доходов от реализации, которые затем используются для расчёта резервов роста доходности торговых организаций.

              

На основании изучения сущности доходов можно сделать вывод, что доход от реализации является важнейшей экономической категорией, характеризующей хозяйственно-финансовую деятельность организации, является частью совокупного общественного продукта, предназначенного в торговле для возмещения расходов и получения прибыли.

Доходы торговли подразделяются на:

1)доходы от реализации;

2)операционные доходы;

3)внереализационные доходы;

Источниками доходов от реализации являются:

1)торговые скидки;

2)торговые надбавки.

Важным в анализе доходов и факторов, повлиявших на них, являются мероприятия по преобразованию отчётности Республики Беларусь с целью её приближения к международным стандартам финансовой отчётности: внесены изменения в Инструкцию о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности и др.

В следствии изменений в некоторых формах бухгалтерской отчётности устранено множество недостатков, расширилась информационная ёмкость и аналитичность.

 

2. АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В ТОРГОВЛЕ

 

2.1. Социально-экономическая характеристика района и объёмов деятельности ТД «Энергетик» ГРУПЭ «Гомельэнерго»

 

Торговый дом «Энергетик» расположен в населённом пункте Урицкое по адресу: г. Гомель, п/о Урицкое, 247023, м-н Энергетиков, 8.

Торговый дом «Энергетик» является филиалом Гомельского республиканского унитарного предприятия электроэнергетики «Гомельэнерго».

Свою деятельность ТД «Энергетик» осуществляет на основании лицензии; является обособленным подразделением юридического лица, т.е. ГРУПЭ «Гомельэнерго».

Основными целями деятельности ТД «Энергетик» являются:

1) - хозяйственная деятельность, направленная на формирование доходов и получение прибыли;

2) - оптовая и розничная торговля;

3) - торгово-производственная деятельность;

4) - торгово-закупочная деятельность.

Основными задачами деятельности ТД «Энергетик» являются:

1) - удовлетворение потребностей покупателей в товарах народного потребления, обеспечение высокой культуры обслуживания;

2) - рост товарооборота, равномерное и ритмичное обеспечение продажи товаров в плановом периоде;

3) - эффективное использование и развитие материально-технической базы;

4) - внедрение прогрессивных форм обслуживания, повышение производительности труда;

5) - сокращение и ликвидация потерь продукции и потерь по таре;

6) - сокращение звенности товародвижения, простоя транспорта, организация механизации погрузочно-разгрузочных работ;

7) - ускорение оборачиваемости товаров, снижение расходов на реализацию по всем статьям.

Организационная структура аппарата управления ТД «Энергетик» представлена на рисунке 2.1.

 

Рис. 2.1. Организационная структура аппарата управления ТД «Энергетик» ГРУПЭ «Гомельэнерго».

 

Торговый дом «Энергетик» имеет в своём составе 4 магазина общей торговой площадью 1252 м2, в том числе:

- продовольственные магазины – 3 единицы с торговой площадью 339 м2;

- непродовольственные  магазины  – 1 единица с торговой площадью 693 м2;

Кроме ТД «Энергетик» в н.п. Урицкое осуществляют свою деятельность 12 объектов торговли, из них:

- продовольственных магазинов  – 3 единицы;

- непродовольственных магазинов – 2 единицы;

- продовольственных ларьков – 7 единиц.

Проанализируем долю рынка, занимаемую ТД «Энергетик» в зоне деятельности за 2002-2005 г. (Таблица 2.1.)

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1. Динамика основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности ТД «Энергетик» за 2002-2005 г.

 

Показатели	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год	Темп изменения, (%)			Отклонение, (+, -)
					2003г. к 2002 г.	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.	2003 г. от 2002 г.	2004 г. от 2003 г.	2005г. от 2004 г.
1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. руб.	3104	3844	4661	5528	123,84	121,25	118,6	740	817	867
в сопоставимых ценах, млн. руб.	3104	3075	3917	5166	99,07	101,89	110,84	-29	842	1249
2. Количество магазинов, ед.	4	4	4	4	-	-	-	-	-	-
3. Торговая площадь магазинов, м2	1252	1252	1252	1252	-	-	-	-	-	-
4. Численность обслуживаемого населения, чел.	6871	6956	7045	7138	101,24	101,28	101,32	85	89	93
5. Численность работников, чел.	95	91	92	82	95,79	101,1	89,13	-4	1	-10
6. Прибыль от реализации, млн. руб.	29	25	38	17	86,21	152	44,74	-4	13	-21
7. Доходы от реализации, млн. руб.	458	544	646	758	118,8	118,8	117,3	86	102	112
8. Расходы на реализацию, млн. руб.	382	464	582	711	121,47	125,43	122,16	82	118	129
9. Товарооборот зоны деятельности, млн. руб.	3926	4836	5791	6706	123,18	119,75	115,8	910	955	915
10. Товарооборот на 1 м2 торговой площади в действующих ценах, млн. руб.	2,48	3,07	3,72	4,42	123,79	123,17	118,82	0,59	0,65	0,7
в сопоставимых ценах, млн. руб.	2,48	2,46	3,13	4,13	99,19	127,24	131,95	-0,02	0,67	1
11. Торговая площадь на1магазин, м2	313	313	313	313	100	100	100	-	-	-
12. Торговая площадь на 1000 жителей, м2	182,2	180	177,7	175,4	98,79	98,72	98,71	-2,2	-2,3	-2,3
13. Товарооборот на 1 жителя в действующих ценах, млн. руб.	0.45	0.55	0.66	0.77	122,22	120	116,67	0,1	0,11	0,11
в сопоставимых ценах, млн. руб.	0,45	0,44	0,56	0,72	97,78	127,27	128,57	-0,01	0,12	0,16
14. Уровень расходов, %	12,31	12,07	12,49	12,86	-	-	-	-0,24	0,42	0,37
15. Рентабельность продаж, %	0,93	0,65	0,82	0,31	-	-	-	-0,28	0,17	-0,51
16. Производительность труда в действующих ценах, млн. руб.	32,67	42,24	50,66	67,41	129,29	119,93	133,06	9,57	8,42	16,75
в сопоставимых ценах, млн. руб.	32,67	33,79	42,58	63	103,43	126,0	149,96	1,12	8,79	20,42
17.Доля рынка, %	79,1	79,49	80,49	82,43	-	-	-	0,39	1	1,94
Индекс цен	1,0	1,25	1,19	1,07	-	-	-	-	-	-