Анализ финансового состояния предприятия и основные пути его улучшения на примере ООО "ПКФ "Профильные ситсемы""

Нормативные модели чаще всего используются в управленческом учете, внутреннем финансовом анализе. Модели основаны на установлении системы требуемых, ожидаемых, рассчитанных показателей, с которыми сравниваются реальные результаты. Система нормативов устанавливает желаемое или прогнозируемое состояние предприятия как объекта системы управления, а исследование реального результата позволяет определить степень приближения предприятия к этому состоянию.

Анализ финансового  состояния предприятия основывается главным образом на относительных  показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Основные задачи анализа:

1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования.
2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
4. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации  и совершенства его информационной базы.

Источником информации для проведения финансового анализа  является бухгалтерская документация. Система бухгалтерского учета – это информационная система предприятия, которая должна фиксировать все хозяйственные операции. Система бухгалтерского учета включает оперативную и официальную отчетность.

Оперативная отчетность – ведомости, регистры, журналы-ордера и тому подобные документы первичного бухгалтерского учета. К этой категории можно отнести различные сводки, обобщения информации, используемые внутри предприятия.

Официальная информация выходит за пределы предприятия  и подразделяется на бухгалтерскую  отчетность, отчетность по обязательным платежам и статистическую отчетность.

Ежеквартальная и годовая  бухгалтерская отчетность составляется в настоящее время в соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, «Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6.06.1999 № 43н, и включает в состав ежеквартальной отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2),

а в состав годовой  отчетности, помимо перечисленных форм № 1 и 2, включены:

- отчет об изменении капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма № 6);

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение, если в соответствии с федеральными  законами бухгалтерская отчетность  подлежит обязательному аудиту.

Принято также различать внешний и внутренний финансовый анализ. Внутренний анализ ориентирован на внутренних пользователей, т.н. менеджеров, которые используют информацию для текущего управления, принятия тактических решений. Внутренний анализ также необходим для формирования стратегии развития предприятия.

Внешний финансовый анализ требуется для группы сторонних  пользователей, среди которых хозяйствующие  субъекты со своими интересами (кредиторы, поставщики, инвесторы), органы государственного регулирования и контроля.

В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может осуществляться в следующих видах:

- экспресс-анализ предназначен  для получения в короткие сроки  общего представления о финансовом  положении предприятия при использовании  форм внешней официальной бухгалтерской отчетности;

- комплексный финансовый  анализ предназначен для получения  комплексной оценки финансового  положения предприятия на базе  форм внешней бухгалтерской отчетности, расшифровок статей отчетности, данных оперативного учета, результатов независимого аудита и др.;

- ориентированный финансовый  анализ предназначен для решения  приоритетной финансовой проблемы, например повышения платежеспособности, снижение зависимости от заемных средств и т.п.;

- регулярный финансовый  анализ предназначен для постановки эффективного управления финансами предприятия путем периодической подготовки в определенные сроки, например, ежемесячно или ежеквартально, сводных результатов комплексного финансового анализа.

В основе проведения финансового  анализа лежит исследование финансовой отчетности. Практика работы с финансовыми отчетами выработала несколько типовых приемов и методов исследования. Это горизонтальный и вертикальный анализ финансовых отчетов, коэффициентный, трендовый, факторный и сравнительный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ заключается в сравнении  одних и тех же показателей  финансовых отчетов в разные периоды  времени с целью исследования их изменения.

Вертикальный (структурный) анализ заключается в определении  удельного или процентного веса показателей в структуре базового составного показателя, например, удельный вес убытков в валюте баланса или удельный вес основных средств во внеоборотных активах организации.

Коэффициентный анализ основан на вычислении по данным финансовой отчетности новых показателей – коэффициентов, разработанных для того, чтобы характеризовать различные стороны финансового состояния предприятия – финансовую устойчивость, ликвидность, платежеспособность, деловую активность, рентабельность.

Трендовый анализ основан  на сравнении значений одного и того же показателя за несколько последовательных периодов. Тренд – это основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Тренд можно определить, применяя математические методы анализа временных рядов, например метод наименьших квадратов. На основе анализа тренда можно прогнозировать поведение исследуемого показателя в будущем периоде.

Факторный анализ используется для исследования влияния отдельных  факторов на результативный показатель с помощью экономико-математических детерминированных или стохастических методов.

Сравнительный анализ основан  на сопоставлении показателей предприятия  с нормативными, общепризнанными  или среднеотраслевыми данными, показателями конкурентов.

Применяя данные методы, финансовый аналитик получает новую  информацию, которая напрямую в отчетности не присутствует, а создается в  результате сравнения между собой  отдельных показателей, имеющихся  в отчетности, или путем расчета  синтетических показателей (коэффициентов) с последующим осмыслением и интерпретацией результатов вычислений и сравнений.

В соответствии с Федеральным  законом «О несостоятельности (банкротстве)», вступившим в силу с 2002 года, Правительство  Российской Федерации утвердило  ряд правил профессиональной деятельности арбитражных управляющих. Постановлением от 25 июня 2003 г. № 367 утверждены «Правила проведения арбитражными управляющими финансового анализа».

В этих Правилах термин «финансовый  анализ» понимают более широко, в  частности, в широкое понимание включается:

- анализ финансовых  показателей и коэффициентов;

- анализ хозяйственной,  инвестиционной и финансовой  деятельности предприятия-должника, его положения на товарных  и иных рынках;

- анализ активов и  пассивов на предмет выяснения возможности восстановления платежеспособности;

- анализ возможности  безубыточной деятельности предприятия.

Расширение понятия  «финансовый анализ» вызвано  желанием учесть требования Закона о  банкротстве, который связывает  задачу проведения финансового анализа с возложенной на арбитражного управляющего задачей оценки возможности восстановления платежеспособности должника.

Анализ активов и  пассивов проводится для того, чтобы  сделать выводы о возможности  расплатиться по долгам за счет продажи  имущества. Анализ разных сфер деятельности предприятия и его положения на рынках дает возможность определить перспективы дальнейшей работы предприятия. Анализ возможности безубыточной деятельности позволяет выяснить перспективы расчета с кредиторами по долгам за счет текущей работы и накопления прибыли.

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПКФ «Профильные системы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

				Кузбасский  институт экономики и права	Дипломная работа
	Ф.И.О.	Подпись	Дата	Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО «ПКФ «Профильные системы»	Лист 16	Листов 149
Зав.каф.	Щербаков А.И.
Руковод.	Горчакова Т.А.
Дипломник	Павлова И.Н.			Анализ финансового  состояния предприятия ООО «ПКФ «Профильные системы»	Кафедра «Антикризисное управление  и экономика» гр.33-31

 

2.1 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса

 

Имущественное положение  предприятия определяется в результате анализа стоимости, структуры и источников формирования имущества. Такой анализ необходим и для самого предприятия, и для внешних потребителей, так как может использоваться для оценки риска заключения договоров и сделок с предприятием. Для решения задач антикризисного управления представляет интерес также оценка динамики имущественного положения предприятия.

Основой для оценки имущественного положения являются данные горизонтального  и вертикального анализа бухгалтерского баланса предприятия. В балансе  проводится общая бухгалтерская  оценка стоимости различных видов имущества предприятия и источников его формирования. Имущество (активы) и источники (пассивы) распределены по статьям баланса, определяющим их состав и структуру.

Стоимость имущества  определяется итогом актива бухгалтерского баланса – валютой баланса. И хотя здесь использован термин «стоимость имущества», необходимо помнить, что эта стоимость бухгалтерская, она определяется по правилам бухгалтерского учета и практически никогда не совпадает с рыночной стоимостью имущества. В связи с этим большую ценность представляет для аналитика не исследование величин стоимости имущества, а анализ его структурных изменений.

Структура стоимости  имущества дает общее представление  о финансовом состоянии предприятия, показывает долю каждого элемента в активах, а также соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их (элементы имущества) в пассивах. По бухгалтерскому балансу можно оценить изменения структуры имущества, произошедшие с начала года, а это позволяет судить о таких фактах, как расширение или сокращение деятельности предприятия.

Общий рост стоимости  имущества обычно расценивается  как позитивный фактор, который говорит  о развитии хозяйственной деятельности. Но данный вывод в российских условиях следует делать с большой осторожностью и только после дополнительных исследований. Последнее время на рост стоимости имущества большое влияние оказывали проводившиеся переоценки основных средств. Это влияние можно оценить путем сопоставления прироста по стр.420 «Добавочный капитал» и прироста стоимости основных средств (стр.120 актива)². Но необходимо учитывать, что в этом пассиве могут отражаться и другие источники – эмиссионный доход, безвозмездно полученное имущество.

Кроме того, следует помнить, что одно и то же изменение показателя может быть оценено и как положительное, и как отрицательное в зависимости от причин такого изменения. Так, например, увеличение валюты баланса может являться положительным фактором, если ее рост связан с увеличением производственных запасов вследствие роста объемов производства. В то же время рост валюты баланса может свидетельствовать и об увеличении просроченной дебиторской задолженности, т.е. выводе части оборотных средств из производственной деятельности.

Снижение валюты баланса  может свидетельствовать как  о сокращении хозяйственной деятельности предприятия (падает спрос на продукцию, нет сырья, материалов, полуфабрикатов производства), так и об улучшении работы по истребованию дебиторской задолженности и повышению оборачиваемости производственных запасов, а также о реализации политики рационализации основных средств, что является положительным фактором.