Анализ доходов торговой организации

Основные показатели деятельности Докшицкого районного потребительского общества за 2007-2010 гг. представлены в приложении И.  На основании приведенного анализа можно сделать вывод, что выручка от реализации товаров в 2010 году возросла на 78,6% за 4 года, т. е. по сравнению с 2007 годом. По сравнению с прошлым годом (2009) она возросла на 20,1%. Если исключить влияние ценового фактора, то видно, что выручка от реализации в 2010 году со сравнению с 2007 возросла на 27,7%. Себестоимость реализованных товаров также имела тенденцию к росту, по сравнению с 2007 годом она возросла на 73,2%, по сравнению с 2009 на 19,7%. Валовая прибыль возросла в 2010 году по сравнению с 2009 на 126,4%, что в абсолютном выражении составило 2675млн. р. Уровень рентабельности продаж в 2010 году составил 1,073%, что на 44,6% больше чем в 2007 году и на 30,5% больше, чем в 2009. Для того, чтобы более наглядно представить анализ основных показателей деятельности Докшицкого райпо за 2008-2010гг , был проведен анализ в программе «Лучший год»,  машинограмма с результатами находится в приложении Л. На ее основании можно сделать вывод, что по всем показателям лучшим был 2010 год.

Таким образом, исследование текущего состояния Докшицкого райпо показало, что это динамично развивающееся торговое предприятие. Поступаемых доходов, достаточно для покрытия расходов, а также для образования прибыли.

 

 

 

 

 

2 Анализ доходов  Докшицкого райпо

 

2.1 Анализ доходов  Докшицкого райпо по общему их объему, составу и структуре

 

Доходы, доходность и рентабельность наряду с товарооборотом являются основными показателями, по которым оценивается работа торгового предприятия. Валовой доход составляет порядка 80 % всех доходов предприятия, поэтому анализу именно этого показателя уделяется наибольшее внимание. Анализ валового дохода, как и других результативных показателей, предполагает:

• изучение исследуемого показателя в его взаимосвязях;
• оценку воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного характера;
• использование результатов анализа при разработке бизнес-планов;
• выявление и количественное измерение действия факторов на исследуемое явление;
• определение тенденции и пропорций в развитии изучаемого показателя с определением неиспользуемых внутрихозяйственных резервов;
• изучение и обобщение передового, в том числе зарубежного, опыта и использование его при принятии управленческих решений.

Основной целью анализа валового дохода является поиск резервов роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления им.

С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплата труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.

В процессе анализа валового дохода устанавливается степень соответствия фактических значений прогнозным (плановым), определяется динамика валового дохода, рассчитываются темпы роста, устанавливаются причины его роста или снижения.

Анализ валового дохода, как и других показателей деятельности предприятия, является основой для принятия управленческих решений. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их и является базой научного управления предприятием, повышает его эффективность.

Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический, метод цепных подстановок, балансовый. К математическим методам относятся: математическое программирование, моделирование, корреляция, регрессия и т.д. [1, c. 243]

Объектом исследования является Докшицкое райпо.

Структура доходов розничной торговли Докшицкого райпо представлена в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Структура доходов розничной торговли Докшицкого райпо за 2009-2010 гг.

 

Показатели	2009 год		2010 год		отклонение		2010 год в % к 2009 году
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес	Сумма, млн. руб.	Уд. вес	Сумма, млн. руб	Уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы торговли, в т.ч.	10 612	100	13154	100	+2542	-	123,9
От продажи товаров	10 144	95,6	12819	97,4	+2675	1,8	126,4
От операционной деятельности	239	2,25	105	0,8	-134	-1,45	43,9
От внереализационных операций	238	2,15	230	1,8	-8	-0,35	96,6
Примечание – Источник: собственная разработка   На основании приведенных данных можно сделать вывод, что в 2010 году в Докшицком райпо доход от продажи товаров составил 97,4%, что  на 1,8% больше, чем в 2009 году. Доход от операционной деятельности составляет 0,8%, что на 1,45% меньше по сравнению с 2009 годом. Доход от внереализационной деятельности в 2010 году снизился на 0,35%  и составил 1,8% от всех доходов Докшицкого райпо. Увеличение доходов наблюдается за счет увеличения объемов продаж – 26,4%, снижение операционных и внереализационных доходов на 56,1% и 3,4% соответственно привели к снижению доходов в общем. (Приложение Г).

Более наглядную структуру Докшицкого Райпо можно представить на рисунке 2.1.

Рисунок  2.1– Структура доходов Докшицкого райпо

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Анализ общего объема и состава доходов розничной торговли от реализации товаров проводится при помощи сопоставления фактического объема доходов по сравнению с планом и прошлым годом. Данные анализа представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Доходы Докшицкого райпо от реализации товаров за 2009-2010гг

Показатели	2009 год	2010 год			2010 год в % к 2009 г.
		По плану	Факт.	% выполнения
1	2	3	4	5	6
Доходы от реализации (валовый доход), млн. р.	10 144	12100	12819	105,9	126,4
% к товарообороту	21,48	19,74	22,18	112,4	103,3
Товарооборот	47216	61285	57800	94,3	122,4

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Докшицкое райпо имеет следующие данные о валовом доходе (Таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Информация о выполнении плана по валовому доходу за 2009-201гг

Показатели	2009 год	2010 год			отклонение от		в % к 2009 году
		план	факт.	% вып-я плана	плана	От 2009 года
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот, млн. руб	47216	61285	57800	94,3	-3485	10584	122,4
в действующих ценах	47216	61285	57800	94,3	-3485	10584	122,4
в сопоставимых ценах	47216	-	51932	-	-	4716	110,0
общая сумма ВД от релизации	10144	12100	12819	105,9	719	2675	126,4
ср. ур-нь ВД-брутто, в % к тов-ту в д. ц.	21,5	19,7	22,2	112,3	2,4	0,7	103,2
Сумма налогов и др. обяз. платежей, взим. за счет ВД	1549	1719	1810	105,3	91	261	116,8
сумма налогов и др. обяз. Платежей, взим. За счет ВД, в % к тов-ту в д.ц.	3,28	2,64	2,99	113,4	0,35	-0,29	91,3
Сумма ВД, остающ. В распоряжении	8595	10381	11009	106,0	628	2414	128,1
Ур-нь ВД, остающ. В распоряжении, в % к тов-ту в д. ц.	18,2	16,9	19,0	112,4	2,1	0,8	104,6

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

В Докшицком райпо в 2010 году план по сумме розничного товарооборота недовыполнил на 3485 млн. рублей или на 5,7%. По сравнению с 2009 годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 2675 млн. рублей ли на 26,4%.  В динамике на сумму валового дохода положительно повлиял рост розничного товарооборота и увеличение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту).

Таким образом, в данной разделе был проведен анализ доходов по общему их объему, составу и структуре, были выявлены % выполнения плана и изменение доходов в динамике

 

 

 

2.2 Факторный анализ доходов Докшицкого райпо

 

Факторный анализ – это методика системного изучения полного набора количественно измеримых факторов и определение степени их воздействия на изучение результатного показателя.

Задачами факторного анализа доходов являются:

1. отбор факторов, которые определяют анализируемые показатели
2. классификация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода
3. Определение формы зависимости между факторами и результатным показателем
4. моделирование взаимосвязей между результатным и фактическими показателями
5. расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изучении величины результатного показателя
6. Практическое использование факторной модели в управлении хозяйственной деятельности.

Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в функциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана и в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100. Большое влияние на валовой доход оказывает изменение розничных (продажных) цен на товары. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок (плановый или фактический за прошлый период) и разделить на 100. [1, c. 276]

Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной -  от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.

Данные для изучения влияния факторов на сумму валового дохода представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Алгоритм расчета влияния факторов на сумму валового дохода Докшицкого райпо

 

Факторы	влияние на выполнение плана по ВД		влияние на динамику ВД
	расчет	сумма, млн. р.	расчет	сумма, млн. р
1	2	3	4	5
Изменение объема тов-та в д.ц.	-3485 x 19,7 : 100	-687	+10584 x 21,5 : 100	+2275,56
в т. Ч. За счет роста розн. Цен на товары	x	x	(57800-51932) x 21,5 : 100	+1261,62
изменение ср. ур-ня ВД в % к тов-ту	57800 x (+2,4) : 100	+1387	57800 x (+0,7) : 100	+404,6
Всего	x	+701	x	+2680,16

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

В связи с недовыполнением плана розничного товарооборота на 5,7 % сумма валового дохода снизилась на 687 млн. рублей; повышение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 12,3% к обороту способствовало увеличению валового дохода на 1387 млн. рублей. Рост товарооборота в динамике на 10584 млн. р.( на 22,4%) увеличил валовый доход на 2275,56 млн. р. Если бы не было повышения розничных цен на товары, то реализованные торговые надбавки за счет этого фактора возросли бы только на 1013,94 млн. р (2275,56-1261,62). Увеличение среднего уровня валового дохода (на 0,7% к обороту) привело к  увеличению реализованных торговых надбавок на 404,6 млн. рублей.