Анализ деятельности предприятия и его место на рынке

 

Рассмотрим формирование и распределение балансовой прибыли кафе «Белая ворона» в сопоставимых ценах в динамике (см. Таблица 8)

Таблица 8.

Анализ динамики структуры  балансовой прибыли кафе «Белая ворона» в сопоставимых  ценах за период с 2010 по 2012 гг.

Показатели	Года			Отклонение 2012 от 2011 года
	2010	2011	2012	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации услуг, всего	4 053,23	6 299,67	10 863,44	+ 4 563,77	+ 72,44
Выручка от реализации медиа услуг	3 704,25	5 867,67	9 863,35	+ 3995,68	+ 68,10
Выручка от реализации прочих услуг	348,98	432,00	1 000,09	+ 568,09	+ 131,50
Себестоимость услуг, всего	2 026,63	2 430,65	3 894,29	+ 1 463,64	+ 60,22
Себестоимость медиа услуг	1 735,80	2 038,06	3 093,85	+ 1 055,79	+ 51,80
Себестоимость прочих услуг	290,83	392,59	800,44	+ 407,85	+ 103,89
Валовый доход от реализации услуг, всего	2 026,60	3 869,02	6 969,15	+ 3 100,13	+ 80,13
Валовый доход от реализации медиа  услуг	1 968,45	3 829,61	6 769,5	+ 2 939,89	+ 76,77
Валовый доход от реализации прочих услуг	58,15	39,41	199,65	+ 160,24	+ 406,60
Коммерческие расходы	631,11	955,48	2 500,00	+ 1 544,52	+ 161,65
Управленческие расходы	139,83	250,79	300,48	+ 49,69	+ 19,81
Прибыль от реализации услуг, всего	1 255,67	2 662,75	4 168,67	+ 1 505,92	+ 56,56
Сальдо внереализационных финансовых результатов	- 17,18	-103,09	+ 19,78	+ 122,87	-
Балансовая прибыль	1 238,49	2 559,66	4 188,45	+ 1 628,75	+ 63,63

 

Анализ каждого слагаемого балансовой прибыли имеет неабстрактный, а  вполне конкретный характер, потому что  позволяет руководству предприятия  выбрать наиболее важные направления  активизации деятельности предприятия.

Анализ динамики балансовой прибыли в сопоставимых ценах (см. Таблица 8) позволяет судить о положительной динамике за период с 2010 по 2012 гг. За анализируемый период балансовая прибыль увеличилась на 3 339,21 тыс. руб.

Сравним темпы роста  балансовой прибыли.

Т_{роста 2010} = 45,66 %

Т_{роста 2011} = 106,19 %

Т_{роста 2012} = 64,02 %

Как видно из расчетов – темп роста балансовой прибыли  существенно снизился в 2012 по сравнению с 2011 годом. На этот показатель стоит серьезно обратить внимание руководству кафе «Белая ворона».

Положительная динамика наблюдается по всем структурным  составляющим балансовой прибыли.

Рассмотрим темпы роста  прибыли от реализации за анализируемый  период:

Т_{роста 2010} = 49,97 %

Т_{роста 2011} = 112,06 %

Т_{роста 2012} = 56,55 %

На примере расчета  и сравнения темпов роста прибыли  от реализации – снижение темпов роста  выглядит еще более убедительно.

Снижение темпов роста  валового дохода более сглажено, что  заставляет искать основную причину  снижения темпов роста балансовой прибыли в динамике изменения коммерческих и управленческих расходов. Как видно из таблицы 8 – оба этих показателя имеют тенденцию к росту.

Т_{роста 2010} = 96,4 %

Т_{роста 2011} = 90,91 %

Т_{роста 2012} = 80,13 %

Темпы роста коммерческих расходов выглядят следующим образом:

Т_{роста 2010} = 251,95 %

Т_{роста 2011} = 51,40 %

Т_{роста 2012} = 161,64 %

А темпы роста управленческих расходов:

Т_{роста 2010} = 822,97 %

Т_{роста 2011} = 79,35 %

Т_{роста 2012} = 19,00 %

Таким образом, причина  снижения темпов роста балансовой прибыли кроется в первую очередь в ускорении темпов роста за период с 2011 по 2012 гг. коммерческих расходов предприятия.

После формирования прибыли  отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения (см. таблица 9.).

 

 

 

Таблица 9

Расчет налогооблагаемой прибыли кафе «Белая ворона» в сопоставимых ценах за анализируемый период

Показатели	2010	2011	(+,-)	2011	2012	(+,-)
1	5	6	7	8	9	10
Выручка от реализации услуг	4053,23	6299,67	+ 55 %	6299,67	10863,44	+ 72 %
Себестоимость услуг	2026,63	2430,65	+ 20 %	2430,65	3894,29	+ 60 %
Коммерческие расходы	631,11	955,48	+ 51 %	955,48	2500,00	+1 62 %
Управленческие расходы	139,83	250,79	+ 79 %	250,79	300,48	+ 20 %
Прибыль от реализации услуг	1255,67	2662,75	+ 112 %	2662,75	4168,67	+ 57 %
Прибыль от прочей реализации	-17,18	-103,09	Х	-103,09	19,78	Х
Прибыль до налогообложения	1238,49	2559,66	+ 107 %	2559,66	4188,45	+ 64 %
Ставка налога на прибыль, %	35	24	- 9 %	24	24	0
Сумма налога на прибыль	433,47	614,32	+ 42 %	614,32	1005,23	+ 64 %
Сумма прочих обязательных платежей из прибыли	61,93	281,56	+ 355 %	281,56	460,73	+ 64 %
Чистая прибыль	743,09	1663,78	+ 124 %	1663,78	2722,49	+ 64 %

 

Как видно из таблицы 9, несмотря на то, что ставка налога на прибыль по сравнению с началом анализируемого периода сократилась до 24 %, сумма отчислений в бюджет возросла. В частности в 2012 году по сравнению с 2011 годом сумма налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли увеличилась на 64 % по сравнению с 2011 годом, что напрямую зависит от роста самого показателя прибыли до налогообложения на те же 64 %. Таким образом, за последние 2 года система налогообложения на предприятии не изменилась.

Проведем факторный  анализ прибыли, полученной кафе «Белая ворона» в 2012 году. Для этого составим и рассмотрим аналитическую таблицу 10.

Таблица 10

Анализ прибыли кафе «Белая ворона» в сопоставимых ценах за анализируемый период, тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	За 2012 год	За 2011 год	Абс.  отклонение	Уд. вес, %		Отклонение уд. веса
					2012г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации услуг	010	10863,44	6299,67	+ 4563,77	100	100	-
Себестоимость услуг	020	3894,29	2430,65	+ 1463,64	35,9	38,6	- 2,7
Коммерческие расходы	030	2500,00	955,48	+ 1577,52	23,0	15,2	+ 7,8
Управленческие расходы	040	300,48	250,79	+ 49,69	2,8	4,0	- 1,2
Прибыль от реализации услуг	050	4168,67	2662,75	+ 1505,92	38,4	42,3	- 3,9
Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	110	4168,67	2662,75	+ 1505,92	38,4	42,3	- 3,9
Прочие внереализационные доходы	120	200,45	21,39	+ 179,06	1,9	1,7	+ 0,2
Прочие внереализационные расходы	130	180,67	11,38	+ 169,29	1,7	3,4	- 1,7
Прибыль отчетного периода	140	4188,45	2559,66	+ 1628,79	38,6	40,6	- 2
Налог на прибыль	150	1465,96	895,88	+ 570,08	-	-	-
Чистая прибыль	190	2731,49	1663,78	+ 1067,71	25,1	26,4	- 1,3

 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия подразумевает:

1. Исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 10).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8)
3. Изучение динамики (трендовый анализ)
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ)

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, именно эти показатели положены в основу расчетов таблицы 10, показывает, что за анализируемый период с 2011 по 2012 год по всем статьям отчета наблюдается положительная динамика. Абсолютное отклонение чистой прибыли в сопоставимых ценах 2011 и 2012 года составило + 1 067,71 тыс. руб. Абсолютное отклонение балансовой прибыли +1 505,92 тыс. руб. Абсолютное отклонение выручки от реализации + 4 563,77 тыс. руб.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет определить не только структурные изменения  отчета, произошедшие за анализируемый  период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:

Т_роста = П₂₀₁₂ / П₂₀₁₁ * 100 % = 164,17 %. Это достаточно высокий показатель, положительно характеризующий финансово-экономическую деятельность кафе «Белая ворона».

Трендовый анализ основывается на расчете  уровней каждого показателя в  выручке от реализации (см. Таблица 10, колонка 6, 7).

На основании произведенных  расчетов можно сделать следующие  выводы:

Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным показателем 2011 года снижается, что позитивно отражается на финансовом результате деятельности предприятия, но, в то же время существенно увеличивается уровень коммерческих расходов в выручке в 2012 году с 15 % до 23 %. Этот показатель требует серьезнейшей оценки и ревизии.

Уровень чистой прибыли в выручке  также снижается с 26,4 % до 25.1 %.

Основное структурное изменение  – рост доли коммерческих расходов в выручке предприятия.

Проведем факторный анализ с  целью подтверждения или опровержения вышеуказанной сентенции.

На сумму прибыли влияют все  показатели. Это влияние описывается  факторной моделью аддитивного  вида:

 

П^б = В – С - КР – УР   + ВнД – ВнР =    Х_{i  ,}                                                                      (2)  

где  В – выручка  от реализации;

С – себестоимость;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

ВнД – внереализационные  доходы;

ВнР – внереализационные  расходы.

1. Рассчитаем влияние  фактора «Выручка от реализации»:

В₂₀₁₂ = 10 863,44 тыс. руб.

В₂₀₁₁ = 5 904,09 тыс. руб.

Индекс цены в 2012 году составил 6.7 %

J_ц = (100 + 6,7) / 100 = 1,067

За счет цены выручка от реализации увеличится:

D В_ц =  В₂₀₁₀ - (В₂₀₁₂ / J_ц ) = 10 863,44 тыс. руб.– 10 181,29 тыс. руб. = + 682,15 тыс. руб.

D П^(в) = {((В₂₀₁₂ – В₂₀₁₁) – D В_ц) * R₂₀₁₁^p}/ 100,                                         (3)        

где D П^(в) - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;

В_{2012 –} выручка от реализации по отчету о прибылях и убытках;

D В_ц – изменение выручки под влиянием цены;

R₂₀₁₁^p – рентабельность продаж в 2011 году.

R₂₀₁₁^p = П₂₀₁₁ / В₂₀₁₁ * 100 % = 42,3 %

Таким образом, D П^(в) = {(10 863,44 тыс. руб. – 5 904,09тыс. руб.) – 682,15 тыс. руб.} * 42,3 % / 100 % =  + 1 809,26 тыс. руб.

Это значит, что увеличение выручки от реализации в отчетном периоде на 682,15 тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 1 809,26 тыс. рублей.

2. Рассчитаем влияние фактора «Цена»:

D П^(ц) = {D В_ц * R₂₀₁₂^p}/ 100,                                                                      (4)  

D П^(ц) = (682,15 тыс. руб. * 42,3 %) / 100 % = + 288,55 тыс. руб.

Это значит, что увеличение цен в отчетном периоде обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 288,55 тыс. рублей.

3. Рассчитаем влияние фактора «Себестоимость»:

D П^(с) = {В₂₀₁₀ * (УС₂₀₁₂ – УС₂₀₁₁)}/ 100,                                                   (5)  

где УС_2012, УС₂₀₁₁ – соответственно, уровни себестоимости в отчетном и базисном периоде.

D П^(с) = (10 863,44 тыс. руб. * (-2,7 %)) / 100 % = - 293,31 тыс. руб.

Таким образом, экономия затрат, включенных в себестоимость  привела к увеличению суммы прибыли  на 293, 31 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние фактора «Коммерческие расходы»: