Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

Необходимо в законодательном порядке закрепить принцип стабильности налогового законодательства, поскольку частые изменения, вносимые в налоговое законодательство, отрицательно влияют на экономическую среду в стране.

По мере укрепления финансово-банковской системы, аграрного сектора экономики, становления малого предпринимательства как среднего класса общества, укрепления экономической основы социальной сферы необходимо принять новую редакцию Налогового кодекса.

С укреплением доходной части и ростом возможностей государственного бюджета необходимо от политики самовыживания населения и предоставления налоговых льгот отдельным секторам экономики перейти к усилению роли прямой поддержки государством социально уязвимых слоев населения, а также неэффективных, но имеющих большое социальное значение секторов экономики.

Рост налоговых поступлений в государственный бюджет будет обеспечиваться за счет улучшения налогового администрирования и неукоснительного соблюдения норм налогового законодательства.

В ближайшие годы уровень налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет по отношению к ВВП достигнет 30%, учитывая, что с каждым десятилетием доля ВВП, распределяемая во всех развитых странах, закономерно растет и приближается к 50% ВВП.

Таким образом, совершенствование системы местного налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы, а также в совершенствовании механизма обложения.

В настоящее время одним из стратегических факторов социально – экономического развития страны является развитие малого предпринимательства. Поскольку вклад малых предприятий в социально-экономическом развитии государств, в пополнении доходных статей бюджетов разных уровней, в том числе и местных бюджетов, в создании новых рабочих мест становится все более весомым.

Поэтому одним из приоритетных направлений экономической политики, проводимой в настоящее время в Казахстане, является становление и развитие малого предпринимательства.

Анализ функционирования налогового механизма на современном этапе подтвердил тот факт, что безусловным приоритетом современного развития должен стать переход к формированию конкурентных преимуществ на основе ускоренного инновационного обновления производства.

К числу наиболее острых проблем следует отнести не урегулированные в действующем налоговом механизме проблемы:

• восстановления основных средств за счет не облагаемых подоходным налогом затрат;
• общедоступное налоговое стимулирование инвестиций в инновационное развитие производства;
• финансирование затрат на профессиональное образование за счет не облагаемых подоходным налогом затрат.

По мере улучшения экономического климата в республике, в ходе которого сокращается число налогов, снижается налоговая нагрузка, изменяются в лучшую сторону правила налогообложения – вопросы налогового администрирования и контроля выходят на первый план. Снижая налоги, государство вправе требовать их уплаты, однако одно только снижение налогов само по себе недостаточно для того, чтобы побудить недобросовестных налогоплательщиков исполнять свои налоговые обязательства в полном объеме. А без этого на рынке не будет равных условий, поскольку тот, кто не платит налогов, будет иметь очевидное конкурентное преимущество перед честным налогоплательщиком. Иными словами, снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться адекватным усилением контроля.

Таким образом, на сегодняшний день особую актуальность в нашем государстве приобретает борьба с налоговыми правонарушениями и ужесточение ответственности за их совершение. Наведение порядка в этой сфере является не столько фискальной задачей государства, сколько важным элементом создания здоровой экономической среды и привлекательного инвестиционного климата.

За период независимости Казахстана под влиянием активных экономических реформ существенно изменилась структура налоговых правонарушений. Обозначился ряд основных способов уклонения от уплаты налогов, таких как, сокрытие объектов налогообложения, в т.ч. путем ведения двойной бухгалтерии; непредставление документов налоговой отчетности в налоговые органы или включение в документы налоговой отчетности заведомо искаженных данных об объектах налогообложения, суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет; уклонение от постановки на учет предприятия в налоговом органе в целом или по отдельным видам налогов; открытие нескольких банковских счетов без уведомления налогового органа; умышленное уменьшение активов организации с целью уклонения от применения по отношению к организации мер принудительного взыскания налоговой задолженности; проведение расчетов по хозяйственным операциям, минуя банковские счета организации, в т.ч. через банковские счета третьих лиц, либо проведение расчетов наличными деньгами; уклонение от оформления счетов – фактур или оформление фиктивных счетов – фактур.

Вся система местного налогообложения должна быть оптимизирована таким образом, чтобы отдельные налоги не теряли сути экономического регулятора и были направлены на достижение равновесия между фискальной и регулирующей функциями.

Таким образом, проведенный в ходе исследования анализ системы местного налогообложения в Республике Казахстан, показал, что местные налоги и сборы занимают важное значение в налоговой системе Казахстана, поскольку они являются стабильным и самостоятельным источником доходов местных бюджетов. В то же время выполнение ряда общегосударственных социальных задач невозможно без привлечения местных финансовых ресурсов.

Перспективными же направлениями в развитии системы косвенного налогообложения должны стать:

• продолжение автоматизации процессов налогового администрирования;
• улучшение контроля качества и эффективности налогового аудита, внедрение системы электронного контроля налогового аудита;
• развитие методологии прогнозирования и учета поступления доходов в местный бюджет;
• мониторинг деятельности крупных налогоплательщиков;
• совершенствование работы по взиманию акцизов;
• совершенствование процедуры налоговых апелляций.

В заключение хотелось бы отметить, что ни одна мера не будет действенной, если налоговой службой не будут установлены с плательщиками принципиально новые отношения. Поскольку времена угроз, предупреждений и напоминаний о необходимости платить налоги уже прошли. Привычка платить налоги – хорошая привычка. И приучать к налоговому порядку должна налоговая служба, потому что уплата налогов должна стать нормой жизни, добровольной обязанностью, обыкновенной привычкой законопослушного гражданина, живущего в цивилизованной стране в 21 веке.

Возникает уверенность, что рациональная организация работы с налогоплательщиками и информационно – разъяснительная работа обеспечат высокую эффективность системы местного налогообложения.

Заключение

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Налоговым Кодексом в Республике Казахстан введена двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

• первый уровень – это республиканские налоги Казахстана. Они действуют на территории всей страны и формируют основу доходной части республиканского бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность местных бюджетов;
• второй уровень – налоги областей, районов, городов республиканского значения в составе Республики Казахстан (местные налоги).

Следует отметить, что немаловажное значение в налоговой системе в настоящее время играют местные налоги сборы, поскольку они гарантируют финансовую поддержку важных для региона программ.

Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории. Местные налоги взимаются на всей территории Республики Казахстан.

Важное место в рассмотрении системы местного налогообложения занимает проблема межбюджетных отношений, то есть отношений, складывающихся между республиканским и местными территориальными бюджетами. Так, согласно Бюджетного Кодекса Республики Казахстан, межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

Данные налоги взимаются на всей территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами органов республиканского значения. Однако, например в земельном налоге допускается изменение базовых ставок налога по решению местных представительных органов.

Из перечисленных выше налогов и сборов наибольшее значение в поступлениях местных бюджетов занимают индивидуальный подоходный налог, имущественный налог и налог на землю, акцизы.

В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части.

Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений.

Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания.

Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально – экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения.

В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы – дефляторы, без учета доходных возможностей территорий.

В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета.

Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно-налогового планирования.

По нашему убеждению, доходы местных бюджетов наиболее точно могут быть спрогнозированы с помощью оценки налогового потенциала.

Для повышения эффективности налогового планирования и совершенствования межбюджетных отношений принципиально важно обеспечить:

– единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов;

• распределение средств финансовой помощи между территориальными образованиями на основе налогового потенциала каждой территории;
• создание стимулирующих мотивов для развития налоговой базы областей и районов.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс с изм. и дополн. по состоянию на 16.11.2009 г.
2. Бюджетный кодекс РК с изм. и дополн. по состоянию на 11.12.2009 г.
3. Логинов В. Совершенствование финансово – налоговой системы // Финансы. – 2003. – №3. – С. 21–23
4. «Регионы Казахстана» – Алматы: Агентство РК по статистике, 2010–2012 гг.
5. Краткий статистический справочник Регионы Казахстана. – Алматы: Агентство РК по статистике, 2010–2012 гг.
6. Стратегия индустриально-инновационного развития РК на 2003–2015 гг.
7. Региональная программа Костанайской области на 2013–2015 гг. – Костанай, утверждена областным маслихатом 23.12.2012 г. – №264
8. Данные ГУ «Департамент финансов Костанайской области» за 2011 г.
9. Социально-экономическое развитие регионов Республики Казахстан, 2012 г. - www.stat.kz
10. Аграрный Казахстан, в 2-х томах. Фотокнига – Алматы: ТОО «Тау Кайнар», 2005. – 440 с. – http://www.goldenbook.kz
11. Панина Л.А. Встречные налоговые проверки // Налоговый вестник.–2008 г. – №11. – 25–29.
12. Лермонтов Ю.М. О разъяснениях налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2008 г. – №10. – с. 15–18.
13. Положение о государственном учреждении Налогового Управления по г. Рудному Костанайской области НК МФ РК: Приказ председателя НК по Костанайской области МФ РК от 6 нояб. 2008 года.
14. О юридическом отделе: Положение Налогового Управления по г. Рудному Костанайской области МФ РК от 8 дек. 2008 года.
15. Мамбеталиев Н.Т. Текущие вопросы согласования налоговой политики государств-участников ЕврАзЭС // Налоговый вестник. – 2007 г. – №9. – с. 16–18.
16. Гусев В.В. Налоговый контроль в странах – членах ЕврАзЭС // Финансы. – 2007 г. – №5. – с. 18–22.
17. В. Путин. Налоговое администрирование должно быть эффективным инструментом решения государственных проблем // Экономические новости России от агентства Финмаркет от 25 марта 2005 года.
18. Искаков М.Н. Информационные технологии становятся основным элементом инфраструктуры налогового администрирования Республики Казахстан // Бюллетень бухгалтера. – 2008. – №48. – С. 16–18.
19. Искаков М.Н. Налоговое администрирование: развитие информационных технологий в 2005 году // Бюллетень бухгалтера. – 2008. – №49. – С. 25–28
20. Казанцев С. Налоговая реформа и бюджет // Материалы круглого стола. – 16 сент. 2005 года.
21. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев: Послание Президента страны к народу Казахстана // Вечерний Алматы, 13 окт. 1997.
22. О государственной поддержке малого предпринимательства: Закон РК от 19 июня 1997 года №131–1 с изм. и доп.
23. Исследования ТРО, аналитика // Газета. – 2007. – 1 марта
24. Ажекбаров К.А. Малое предпринимательство в государствах – участниках СНГ // Право и Экономика в странах Европы и Азии. – 1997. – №3. – С. 22–25
25. Г. Султанбекова Анализ деловой активности предприятий в 2008 году // Экономика и статистика. – 2004. – №1. – С. 59–68
26. Социально – экономическое развитие Республики Казахстан: отчет Агентства Республики Казахстан по статистике 2012 г.
27. Темирханов Е. Малый и средний бизнес. Надо действовать! // Финансы Казахстана. – 2000 г. – №2. – С. 116–119
28. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах запада // Мировая экономика и международные отношения. – 2000. – №11. – С. 48–56.
29. О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года: Указ Президента РК от 17 февр. 2000 года №344.
30. О Государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2004–2006 годы: Указ Президента РК от 29 дек. 2003 года №1268.
31. О среднесрочной фискальной политике Правительства Республики Казахстан на 2005–2007 годы: Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 авг. 2004 года №918.
32. О Концепции развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2001–2002 годы: постановление Правительства РК от 19 янв. 2001 года №77.