Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

 

Основной целью инвестиционной политики в области жилищного строительства является комплексное решение проблем, обеспечивающих доступность жилья более широким слоям населения.

Для достижения этой цели в рамках Государственной программы жилищного строительства на 2011 – 2014 годы за счет трансфертов из республиканского бюджета будет осуществляться строительство арендного (коммунального) жилья, доступного для широких слоев населения. На эти цели в среднесрочном периоде планируется выделение целевых трансфертов из республиканского бюджета в сумме 2 958 млн. тенге (в 2012 году – 1786 млн. тенге, 2013 году – 586 млн. тенге, 2014 году – 586 млн. тенге). 

Для своевременного ввода в эксплуатацию строящегося жилья необходимо наличие соответствующей инженерно - коммуникационной инфраструктуры.

В 2012 - 2014 годах на развитие и обустройство инженерно - коммуникационной инфраструктуры из республиканского бюджета в виде целевых трансфертов будет выделено 4 210 млн. тенге. (2012 год – 1655 млн. тенге, 2013 год – 1250 млн. тенге, 2014 год – 1305 млн. тенге).

На газификацию населенных пунктов в 2012-2014 годах за счет средств областного и республиканского бюджетов будет направлено 1 196,912 млн. тенге (2012 год – 679,975 млн. тенге, 2013 год – 378,961 млн. тенге,  2014 год – 137,976 млн. тенге).

Кроме того, в виде целевых трансфертов на развитие бюджетам районов (городов областного бюджета) за счет средств областного и республиканского бюджетов будет перечислено на:

- развитие коммунального  хозяйства – 323,345 млн. тенге;

- на развитие системы  водоснабжения – 15 863,321 млн. тенге, в том числе на развитие системы водоснабжения в сельских населенных пунктах направлено 10 873,934 млн. тенге за счет средств республиканского и областного бюджетов.

 Государственные коммунальные  предприятия, обслуживающие объекты  тепло-, водоснабжения за счет  средств областного бюджета в 2011-2013 годах будут поэтапно оснащаться специализированной техникой.

 

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

 

Из республиканского бюджета в 2012 году на финансирование мероприятий в сфере сельского хозяйства выделены целевые текущие трансферты в общей сумме 5 032,236 млн. тенге, в том числе:

На охрану, защиту, воспроизводство лесов и лесоразведение, охрану животного мира и окружающей среды в 2012-2014 годах будет направлено 2 571,173 млн. тенге, в том числе средства областного бюджета - 2 171,173 тыс. тенге и трансферты из республиканского бюджета на материально-техническое оснащение организаций по охране, защите и воспроизводству лесов – 400,0 млн. тенге.

 

Транспорт и коммуникации

 

Расходы областного бюджета (с учетом целевых трансфертов из республиканского бюджета) в сфере транспорта и коммуникаций будут направлены на финансирование мероприятий по обеспечению функционирования автомобильных дорог областного и районного значения, строительству и реконструкции объектов транспортной инфраструктуры и субсидирование пассажирских перевозок по социально значимым сообщениям.

 

Таблица 9 Объемы расходов в сфере транспорта и коммуникаций

 на 2012-2014 годы

млн.тенге

Наименование мероприятий	2012 год	2013 год	2014 год
Всего расходов:	6 966,137	4 460,457	4 765,685
Обеспечение функционирования автомобильных дорог	2 416,094	1 342,328	1 436,291
Целевые трансферты на развитие бюджетам  районов (городов областного значения) на развитие транспортной инфраструктуры	2 443,139	2 157,222	2 837,781
Целевые текущие трансферты бюджетам районов (городов областного значения) на капитальный и средний ремонт автомобильных дорог районного значения (улиц города) и улиц населенных пунктов	112,500
Развитие транспортной инфраструктуры	1 659,513	904,156	430,889
Субсидирование пассажирских перевозок по социально значимым межрайонным (междугородним) сообщениям	100,323	56,751	60,724
Целевые текущие трансферты из местных бюджетов	234,568

 

На реализацию мероприятий государственной программы «Дорожная карта бизнеса 2020» в 2012 году бюджету Костанайской области из республиканского бюджета выделены целевые трансферты в сумме 951,386 млн. тенге, которые будут направлены на:

- поддержку частного предпринимательства – 100,558 млн. тенге;

- субсидирование процентной  ставки по кредитам – 204,709 млн. тенге;

- частичное гарантирование  кредитов малому и среднему  бизнесу – 133,068 млн. тенге:

- сервисную поддержку  ведения бизнеса – 41,910 млн. тенге;

- развитие индустриальной  инфраструктуры – 471,141 млн. тенге.

Кроме того, в рамках программы «Развитие регионов» и на решение вопросов обустройства моногородов выделены целевые трансферты соответственно в сумме 1 010,350 млн. тенге и 901,852 млн. тенге.

 

3 Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

 

Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов.

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система.

На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования. Вся налоговая система, составные ее части должны быть ориентированы на стимулирование производственной и деловой активности. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны снижаться, иначе у плательщиков налогов стимул к производственной и иной деятельности снижается, появляется соблазн укрывать свои доходы. Поэтому близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию оптимальных уровней ставок налога.

Путем ужесточения налогообложения вряд ли можно перейти на новый качественный уровень. Любые меры по ужесточению могут вызвать сегодня отрицательную реакцию налогоплательщиков. Причем то, что сегодня наблюдается низкая собираемость налогов, это не всегда нежелание платить.

Одним из основополагающих принципов налоговой политики государства является то, что налоги должны быть по возможности минимальными. Как писал Л. Эрхард: «…надо признать весьма справедливым пожелания, как всех граждан, так и хозяйствующих кругов, направленные на снижение налогового бремени». И далее он отмечал, что если «стабилизация расходов, и развитие производительности будет теми же темпами, легко себе представить и вычислить как снижение налогов окажется возможным. Только таким путем можно добиться настоящего и реалистичного решения угнетающей всех нас налоговой проблемы».

Отдавая должное содержанию налоговой и бюджетной политики, на наш взгляд, следует отметить, что существующая система местного налогообложения, в свете стратегических, планов развития Казахстана, требует дальнейшего совершенствования и обеспечения стабильности основных принципов, заложенных в налоговое законодательство, которое позволит обеспечить поступательное развитие экономики государства, поможет создать достаточный уровень жизни населения страны. Это во многом зависит от правильного выбора стратегии и тактики налоговой реформы, умения предвидеть все, даже самые отдаленные, ее социально – экономические и политические последствия и факторы, которые могут вызвать какие либо отклонения, способности четко реагировать на эти отклонения от заданных параметров и быстро их корректировать путем внесения в предварительные расчеты необходимых поправок.

Необходимо отметить, что сегодня в Казахстане имеются некоторые успехи в налоговой системе, исполнении бюджета, достигнута стабилизация основных макроэкономических показателей. Сделаны значительные шаги по созданию эффективной бюджетной системы.

Казахстан одним из первых государств СНГ принял закон о налогах. Принятие его в 1995 году сыграло значительную роль в становлении финансовой системы республики, структурировании всех обязательных платежей в бюджет, определении способов начисления и взимания налогов.

Успешно проведены процессы реформирования в системе государственных доходов, концентрации в пределах одного ведомства всех фискальных органов, связанных вопросами контроля за поступлением средств государственного бюджета.

Проводится работа по совершенствованию налогового законодательства. Принят новый Налоговый кодекс, учитывающий перспективы развития экономики и направленный на создание благоприятной среды оптимального сочетания интересов государства и налогоплательщиков, объединение всех нормативно-правовых актов в рамках одного законодательного акта.

Однако, все же слабо проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются значительные резервы для увеличения поступлений. Требует изменений порядок предоставления налоговых отсрочек по платежам в бюджет, так как в настоящее время руководитель налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа вправе предоставить отсрочку по уплате налогов.

Ключевой проблемой межбюджетных отношений остается незавершенность децентрализации бюджетной системы. Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов. Существует диспропорция между децентрализацией бюджетных ресурсов и централизацией бюджетных полномочий. Сложившиеся в настоящее время условия осложняют децентрализацию бюджетной системы. Прежде всего это связано с сохранением представлений о бюджетной вертикали. Резкие межрегиональные различия препятствуют использованию преимуществ децентрализации бюджетной системы. Временные рамки бюджетного планирования краткосрочны как на центральном, так и на региональном уровнях. Не закреплены собственные источники доходов за районным и областным уровнями бюджетов.

Перевыполнение доходной части местных бюджетов за счет доходов, частично зачисляемых в республиканский бюджет, часто образует свободные средства государственного бюджета.

Местные исполнительные и представительные органы сталкиваются с проблемой невозможности увеличения плана доходов по этим источникам и направления средств на дополнительные расходы. Свободные средства не могут быть своевременно вовлечены в оборот и направлены на решение острых социально-экономических проблем.

Часто встречаются факты завышения или занижения прогнозных данных по тем или иным доходным источникам, что в свою очередь дестабилизирует исполнение бюджетов различных уровней.

Законодательно определенные процедуры установления долговременных размеров бюджетных изъятий и субвенций на практике реализуются не в достаточной степени.

Расходы местных бюджетов сконцентрированы в основном на текущих затратах, и существует неопределенность в закреплении капитальных затрат. Текущий механизм трансфертов не содержит важных факторов оценки состояния регионов, непрозрачен и нуждается в постоянной корректировке из центра.

Действующая система трансфертов по сути дублирует старый механизм «латания дыр» методом регулирования изъятий и субвенций и тем самым уравновешивает бюджеты областей.

Планы расходов не всегда увязываются с приоритетами развития страны. Недостаточная прозрачность исполнения республиканского и местных бюджетов ведет к неэффективному управлению государственными расходами.

В связи с вышеперечисленными проблемами системы местного налогообложения основными стратегическими задачами налогово-бюджетной политики являются:

• обеспечение стабильности налоговой системы;
• обеспечение роста налоговых поступлений в бюджет до уровня 30% ВВП;
• совершенствование налогового законодательства;
• систематизация налоговых льгот;
• реализация принципов бюджетной децентрализации;
• осуществление ориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферы государства во взаимосвязи со стратегией развития;
• усовершенствование системы межбюджетных трансфертов; 
  - достижение стабилизации и постепенного сокращения государственного долга по отношению к ВВП;
• усовершенствование системы бюджетного планирования;
• обеспечение прозрачности бюджета.