Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода. Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается посредством деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

Необходимо отметить, что важное значение в системе местного налогообложения занимает деятельность Налогового Управления соответствующей территориальной единицы. Поскольку данная работа построена на данных по Костанайской области, в частности по городу Рудному, определим роль Налогового Управления по городу Рудному во взимании местных налогов и сборов.

Налоговое Управление по городу Рудному Налогового Департамента Костанайской области Республики Казахстан является государственным учреждением, уполномоченным на выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения поступлений государственных доходов. Комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, Положениями о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и о налоговом комитете по Костанайской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Комитет организует свою работу на основе текущих и перспективных планов.

В числе основных задач налогового комитета, касающихся сбора местных налогов и сборов, можно выделить следующие:

• осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств;
• осуществление контроля на территории области за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
• ведение учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
• осуществление государственного контроля при применении трансфертных цен;
• осуществление работы по принудительному взысканию налоговой задолженности.

При осуществлении данных задач Комитет имеет право осуществлять налоговый контроль, производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов и смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан; требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по установленным формам, пояснений к их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; получать от налогоплательщиков информацию в виде электронных документов; налагать административные взыскания.

Управление состоит из отделов, обеспечивающих его деятельность. Такая функция Управления, как налоговое администрирование, в большей степени реализуется при помощи таких отделов, как отдел организационного и правового обеспечения, центр приема и обработки информации юридических лиц, центр приема и обработки информации индивидуальных предпринимателей и физических лиц, отдел учета и анализа, отдел аудита, отдел косвенных налогов, отдел администрирования непроизводственных платежей, отдел принудительного взимания.

Следует отметить, что требования к налоговым органам сейчас изменились. Согласно прежней идеологии налоговик выступал в роли «государственного контролера» правильности, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Сейчас же налоговая служба становится, скажем так, сервисной службой, задача которой – помочь налогоплательщикам вовремя и в соответствии с законодательством внести платежи в бюджет.

С принятием Налогового кодекса в республике началась автоматизация процесса налогового администрирования. Информационные технологии (ИТ), внедряемые в рамках этого процесса, направлены на формирование системы электронной налоговой отчетности. Автоматизация позволяет лучше контролировать различные данные, например, следить за реестром налогоплательщиков и вовремя условно исключить из него тех, кто отвечает признакам бездействующего юридического лица [3].

В Налоговом комитете пришли к пониманию того, что информационные технологии должны стать необходимым рабочим инструментом налоговых инспекторов. Для этого информационные технологии должны создаваться с учетом целей и задач налогового администрирования, тенденции развития законодательства. Сотрудники подразделений Налогового комитета, налоговые инспекторы обязаны понимать в детализации суть и содержание информационных технологий. В 2012 году налоговое управление МФ РК по городу Рудному обеспечил исполнение прогноза по всем налогам и доходам в бюджет на 104%, то есть при плане 4,9 млрд. тенге поступило 5,1 млрд. тенге, в том числе в городской бюджет при прогнозе 2,2 млрд. тенге фактически поступило 2,3 млрд. тенге, или на 105%.

За 12 месяцев 2012 года налоговым управлением по г. Аркалыку произведено 859 документальных проверок юридических лиц, в том числе 111 комплексных проверок (из них на ликвидацию 48), 37 тематических проверок (в том числе 20 проверок по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления косвенных налогов в бюджет).

По результатам налоговых проверок доначислено налогов и других платежей в бюджет 1744239,1 тыс. тенге из них по комплексным проверкам – 1471508,0 тыс. тенге, по тематическим – 272970,9 тыс. тенге.

 

2 Анализ функционирования местных налогов

 

В курсовой работе расмотрены основные показатели областного бюджета на 2012-2014 гг. по Костанайской области.

Разработка проекта областного бюджета на 2012-2014 годы осуществлялась в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, на основе социально-экономического развития и бюджетных параметров РК на 2012-2015 годы и ежегодных Посланий Главы государства к народу Казахстана.

Взаимоотношения   между республиканским   и областным бюджетами определены в  Законе Республики Казахстан от 30 ноября 2010 года № 359-IV«Об объемах трансфертов общего характера между республиканским и областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы на 2011-2013 годы».

В соответствии с этим Законом объем бюджетной субвенции, передаваемой из республиканского бюджета  в бюджет области,  установлен на  2012 год в сумме 52 272 915 тыс. тенге, на 2013 год в сумме 51 166 230 тыс. тенге, на 2014 год в сумме 51 712 258 тыс. тенге.

 

Таблица 1 Основные параметры областного бюджета на 2012-2014 годы

млн. тенге

 

 

                                                             2012             2013       2014

 

1	2	3	4
Поступления   Доходы, из них:	103 593,7                    99 717,0	78 543,0   76 952,6	84 014,1   82 559,8
Налоговые поступления	5 734,0	6 265,9	5 489,9
Неналоговые поступления	721,2	72,3	75,6
Поступления от продажи основного капитала	4,0	4,2	4,6
Поступления трансфертов	93 257,8	70 610,2	76 989,7
Погашение бюджетных кредитов	660,6	502,9	1 230,8
Поступления займов	2 406,9	1 087,5	223,5
Привлечение бюджетных остатков	809,2	0	0
Расходы	103 593,7	78543,0	84014,1
Затраты, из них:	100 010,6	76 687,0	82 287,4

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4
Государственные услуги общего характера	930,1	933,1	972,6
Оборона	74,7	77,4  5	81,2
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	5 531,9	5 213,3	5 244,0
Образование	13 158,9	9 094,6  5	11 772,4
Здравоохранение	18 627,5	14 829,8	13 607,2
Социальная помощь и социальное обеспечение	3 532,9	3 071,4	3 137,3
Жилищно-коммунальное хозяйство	12 246,3	5 989,3	5 432,0
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	3 775,4	4 217,8  9	4 533,9
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	1 344,4	2 139,9	1 864,4
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	10 396,3	5 387,9	5 724,0
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность	107,1	82,0	84,3
Транспорт и коммуникации	7 014,5	4 507,9 8	4 814,1
Прочие	3 160,5	1 810,8	1 969,5
Трансферты	20 110,1	18 999,9	19 102,6
Приобретение финансовых активов	611, 4	290,6	297,3
Погашение займов	564,8	477, 9	1 205,9
Бюджетные кредиты	2 406,9	1 087,5	223,5

 

Поступления

 

В составе поступлений на трехлетний период прогноз доходов сформирован с учетом сохранения нормативов распределения по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в размере 100 % в бюджеты районов и городов.

В результате, прогноз доходов (без учета поступления трансфертов) областного бюджета на 2012 год определен в сумме 6 459,2 млн. тенге или 0,6 % к ВРП, с превышением факта 2011 года на 63,6 млн. тенге, что связанно с номинальным ростом макроэкономических показателей.

Прогноз доходов областного бюджета (без учета поступления трансфертов) на 2013 год определен в сумме 6 342,4 млн. тенге с ростом против 2012 года на 116,8 млн. тенге.

Прогноз на 2014 год определен в сумме 5 570,1 млн. тенге со снижением против 2013 года на 772,3 млн. тенге, что связанно с уменьшением  объемов природопользования горнодобывающими предприятиями Костанайской области.

Бюджетные изъятия (изъятия из местных бюджетов в областной бюджет) запланированы на 2012-2014 годы в размере 8 238,5 млн. тенге, 9 223,3 млн. тенге и  11 009,7 млн. тенге соответственно.

 

 

Таблица 2  Бюджетные изъятия

млн. тенге

Наименование	2012 год	2013 год	2014 год
Всего	8 238,5	9 223,3	11 009,7
г. Костанай	4 407,3	5 060,9	5 783,7
г. Лисаковск	271,1	244,5	202,6
г. Рудный	3 560,1	3 917,9	5 023,4

 

Субвенции (бюджетные средства, передаваемые из областного бюджета  бюджетам районов и города Аркалыка) составят на 2012-2014 годы 1 576,2 млн. тенге, 1 721,8 млн. тенге и 1 905,8 млн. тенге соответственно.

 

 

Таблица 3  Субвенции

млн. тенге

Наименование	2012 год	2013 год	2014 год
Всего	18 573,7	18 230,5	19 102,6
Алтынсаринский	737,9	754,0	812,0
Амангельдинский	1 171,6	1 189,5	1 214,4
Аулиекольский	1 700,5	1 687,0	1 620,6
Денисовский	937,8	935,1	941,1
Джангильдинский	1 287,0	1 266,2	1 320,7
Житикаринский	960,5	821,7	810,5
Камыстинский	917,5	870,0	913,6
Карабалыкский	1 029,7	1 036,9	1 124,1
Карасуский	1 459,5	1 349,3	1 397,9
Костанайский	1 032,6	1 058,9	1 106,5
Мендыкаринский	1 168,3	1 171,0	1 188,2
Наурзумский	832,9	845,3	854,5
Сарыкольский	1 051,6	1 039,4	1 066,7
Тарановский	546,0	338,8	608,0
Узункольский	1 101,7	1 084,9	1 142,6
Федоровский	1 062,4	1 060,7	1 075,4
г.Аркалык	1 576,2	1 721,8	1 905,8