Роль налогов в национальной экономике

Налоговая политика проводится исходя из определенных принципов, отражающих её задачи, основными из которых  являются следующие:

• социальная справедливость;
• равнонапряжённость;
• экономическая эффективность;
• стабильность;
• гибкость.

          Налоговая политика не имеет самостоятельного характера, поскольку налоги как инструмент влияния на экономику используются в комплексе с другими методами регулирования (приложение №3).

Влияние налогов на макроэкономические процессы можно рассматривать только через призму фискальной политики государства, предусматривающей увеличение или  уменьшение доходов бюджета (налогов) либо расходов для достижения определенной цели. Могут использоваться комбинации указанных мер: снижение налогов  при уменьшении расходов и наоборот.

Фискальная политика как  средство макроэкономического регулирования  широко используется во всех экономически развитых странах, однако наибольшее значение ей придают в США, где бюджетно-налоговые  проблемы стоят в центре политической борьбы республиканцев и демократов.

Налоговая политика направлена на разрешение стоящих перед обществом  задач, среди которых выделяют долгосрочные и краткосрочные. Перед правительствами  развитых стран стоят следующие  долгосрочные цели: экономический рост, максимальный уровень занятости, благосостояние населения.

Краткосрочными целями относительно налоговой политики могут быть наполнение государственного бюджета, его сбалансированность на том или ином уровне по отношению  к ВВП, стимулирование инвестиционной деятельности.

Если налоговую политику не отрывать от фискальной, можно выделить следующие типы бюджетно-налоговой  политики:

• дискреционную фискальную;
• недискреционную, или политику «вмонтированных стабилизаторов».

          Дискреционная политика называется тогда, когда парламент и правительство сознательно вносят изменения в налоговую систему и расходы бюджета с целью влияния на реальный ВВП, занятость, инфляцию. Таким образом, при проведении дискреционной политики изменения в налоговой системе зависят от решений правительства.

        Дискреционная политика может быть стимулирующей и сдерживающей. Считается, что стимулирующую политику целесообразно проводить при экономическом спаде. В области налогов она предусматривает уменьшение налоговых изъятий из доходов граждан с целью увеличения совокупного спроса.

          В теории и на практике налогово-бюджетной политики часто используются две важные категории – «предельная склонность к потреблению» и «предельная склонность к сбережениям». Первая характеризует долю дополнительного дохода, которую граждане расходуют на потребление, вторая – долю сбережений в доходах.

Увеличение спроса должно стимулировать рост ВВП и занятости. Совокупный спрос можно повысить посредством не только изменения  налогов, но и увеличения расходов бюджета.

Сдерживающая бюджетно-налоговая  политика целесообразна тогда, когда  экономика находится в состоянии  чрезмерного подъема и спрос  превышает предложение. В таком  случае возникает инфляция спроса и  появляется необходимость ограничения  потребительских расходов населения. Это можно сделать либо уменьшая расходы бюджета, либо увеличивая налоговые  изъятия путем повышения ставок налогообложения или рационализации налоговых льгот.

Возникает вопрос: какие  методы регулирования более целесообразны: путем изменения налогов или  расходов бюджета? Ученые-экономисты отвечают на него по-разному в зависимости  от того, как они относятся к  вмешательству правительства в  экономику. Одни ученые считают, что  роль государства в регулировании  экономических процессов  должна быть минимальной, а потому и доля ВВП, которая перераспределяется через  государственный бюджет, не может  быть значительной. Исходя из таких  посылок они предлагают увеличивать  совокупный спрос в период спада  через снижение налогов и уменьшать  совокупный спрос в годы чрезмерного  экономического роста через уменьшение государственных расходов. Другие экономисты полагают, что рыночный механизм не в состоянии справиться с циклическими колебаниями конъюнктуры, а поэтому  государство должно активно вмешиваться  в экономические процессы, для  чего допускается перераспределение  довольно высокой доли ВВП через  бюджет. Они рекомендуют в период экономического спада расширять  спрос за счет увеличения бюджетных  расходов, а в период подъема увеличивать  налоги.

Недискреционная  бюджетно-налоговая  политика, или политика «вмонтированных  стабилизаторов», основывается на теоретическом  допущении, что налоговая система  сама по себе обладает способностью автоматически  влиять на экономический цикл, ибо  даже без её изменения налоговые  изъятия увеличиваются при возрастании  ВВП и уменьшаются при его  спаде, т.е. имеет место стабилизирующий  эффект. Наиболее высок этот эффект при прогрессивной налоговой  системе, предусматривающей увеличение налоговых изъятий наряду с увеличением  доходов. Необходимо заметить, что «вмонтированные  стабилизаторы»  способны лишь ослабить циклические колебания; для серьезных  же изменений в конъюнктуре нередко  нужна именно дискреционная политика.

Считается, что для стимулирования производства необходимо снижать личный подоходный налог и налоги на корпорации. В пользу уменьшения налогов выдвигаются  следующие аргументы:

• сокращение налоговых ставок повышает стимулы к сбережениям для отдельных лиц, поскольку повышает норму прибыли, которую они получают от своих активов. Увеличение сбережений снижает процентные ставки и стимулирует инвестиции;
• уменьшение налогов на прибыли корпораций или такие меры, как ускоренная амортизация, увеличивают долю прибылей, которые остаются поле уплаты налогов, и тем самым непосредственно способствуют увеличению инвестиций;
• увеличение инвестиций ведет к росту производительности. Что означает производство большего количества товаров и услуг на единицу расходов, а это в свою очередь, ведет к тому, что замедляется возрастание расходов на единицу продукции и, следовательно, замедляется инфляция;
• более низкие налоговые ставки способствуют росту реальных доходов, что создает дополнительные стимулы к труду.

          Налоговая политика строится на определенных принципах. Здесь уместно подробнее рассмотреть принцип справедливости налоговой системы в силу его большой актуальности. Справедливость в налогообложении связана с проблемой распределения налоговой нагрузки. Основной вопрос, который решается при проведении налоговой политики: «Кто и сколько должен платить налогов?». Имеются два подхода к его разрешению – по критериям платежеспособности и полученных выгод.

          В соответствии с критериями платежеспособности налоги должны распределяться в зависимости от способности плательщиков выплачивать их. При этом должны выполняться два специфических принципа. Согласно первому отношение ко всем людям при одинаковых условиях должно быть одинаковым. Это так называемый принцип горизонтальной справедливости, в соответствии с которым ставки налогов должны прямо зависеть от дохода и богатства. Если для исчисления налога используется доход, то лица с одинаковым доходом должны выплачивать одинаковые суммы налога. На практике соблюдение принципа «горизонтальной справедливости» связано с рядом проблем и представляет собой сложный комплекс мероприятий, так как трудно дать исчерпывающее определение самого ключевого понятие «равенство».

          Вторым специфическим принципом, вытекающим из критерия платежеспособности, является разный подход к разным людям – принцип «вертикальной справедливости», согласно которому группы граждан с высоким уровнем доходов должны платить более высокие налоги, нежели те, которые имеют низкие доходы.

Влияние налоговой политики на поведение людей может быть самым разным, но среди ученых-экономистов  в настоящее время популярна  идея о том, что налоги должны быть «нейтральными», т.е.налоговая система  должна как можно меньше влиять на принятие экономических решений.

В целях смягчения налогового бремени для отдельных плательщиков налогов или стимулирования определенных видов деятельности применяются  налоговые льготы – полное или  частичное освобождение от налогообложения  налогоплательщиков или доходов  от отдельных видов деятельности. В практике налогообложения используются следующие формы льгот:

1. Налоговый кредит. Это вычет из суммы рассчитанного налога.
2. Необлагаемый налогом минимум доходов. Чаще всего применяется

при налогообложении личных доходов, когда из суммы валовых  доходов граждан вычитается законодательно установленная сумма, которая не облагается налогом.

3. Исключения из объектов налогообложения. Чаще всего это часть

дохода, прибыли или других объектов налогообложения, направленных на цели, в реализации которых заинтересовано государство.

4. Освобождение отдельных плательщиков от уплаты налога. Поскольку

освобождение от налогообложения  равноценно выплатам из бюджета, то государство  таким образом повышает реальные доходы отдельных субъектов.

5. Снижение налоговых ставок.
6. Ускоренная амортизация основных средств. Поскольку

амортизационные отчисления вычитаются и валового дохода при  определении прибыли до налогообложения, то ускоренные темпы амортизационных  списаний позволяют уменьшить налоги предприятий. Особенно это важно  в условиях высоких темпов инфляции.

Налоговые льготы позволяют  создавать налоговую систему, которая  бы в большей степени выполняла  регулирующую функцию. Но сейчас большинство  ученых придерживаются той точки  зрения, что налоговое бремя лучше  уменьшать за счет общего снижения налоговых ставок, а не специальных  льгот, так как последние создают  неравные условия для конкуренции. Особенно нежелательными считаются  личные льготы.

 

 

Заключение

Подводя итоги рассмотрения роли налогов в экономике я пришла к выводу, что налоги непосредственно влияют на экономические процессы, происходящие в любой стране мира. И одной из наиболее важных проблем экономической науки является дальнейшее совершенствование налоговых взаимоотношений предприятий и организаций с бюджетом и государственными целевыми (внебюджетными) фондами. При этом налоги призваны стать в руках органов власти инструментом государственного регулирования экономики, стимулирования научно-технического прогресса, ограничения роста цен. Изменение налогов  оказывает  влияние   на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной  политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад,  возможно,  для расширения выпуска следует снижать налоги  или  увеличивать  государственные расходы. А когда экономика  на  подъёме,  следовало  бы  повышать  налоги  и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

На практике налоговая  политика  активно  используется  в  целях  стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и  снижение  налогов применяется, когда надо помочь  экономике  выбраться  из кризиса. Снижение расходов  и  увеличение  налогов  практикуется,   когда   надо   затормозить чрезмерный подъём.

Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они  сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже   препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это  неизбежные  болезни  роста,  а  конечный результат будет благотворным.

Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов  бюджетно-налоговой политики позволяет  обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность   использования   государством экономических рычагов регулирования.

 

Список использованной литературы

1. Гуськова М.Ф., П.Ф. Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100

вопросов – 100 ответов: Учеб. пособие. – М.: Гуманит. изд. центр  Владос, 1999.

2. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171.
3. Научные статьи в журнале: Кодацкий В.П.«Отдельные вопросы теории

налогов»//Экономика, финансы, право. – 05.2007г. – стр.3-7;

4. Романенко И.В. «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб:

«Изд-во Михайлова В.А.», 2000г.

5. Сенчагов В.К. Уаз. соч.  с. 268-270
6. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. В.К.

Сенчагова, А.И. Архипова. 1999. – с263

7. Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых

отношений // Законодательство и экономика. 1998. № 3.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. С.84-89

 

¹ Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. 1999. – с263

² Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171.

³ Гуськова М.Ф., П.Ф. Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов – 100 ответов: Учеб. пособие. – М.: Гуманит. изд. центр Владос, 1999.

⁴ Романенко И.В. «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2000

⁵ Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений // Законодательство и экономика. 1998. № 3.

6 Сенчагов  В.К. Уаз. соч.  с. 268-270

⁷ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. С.84-89