Роль налогов в национальной экономике

4. Каждый налог должен  быть устроен так, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений, они стали "аксиомами" налоговой политики.

 

1.5 Тяжесть налогообложения. Кривая Лаффера.

Тяжесть налогового бремени  измеряется  величиной  налоговых  изъятий, отнесённых к валовому внутреннему продукту.

На неё оказывают влияние  следующие условия:

1. величина полученных доходов;
2. традиции, сложившиеся в стране;
3. фазы промышленного цикла.

Чем  выше  доходы,  тем  больше  доля  налоговых  отчислений.  Развитие экономики умножает доходы. Это ведет к увеличению  доли  налоговых изъятий. Причиной указанной зависимости является  использование  прогрессивной  шкалы налогообложения.

История XX в. четко прослеживает тенденцию роста  налоговых  изъятий  в странах  рыночной  экономики.  Так,  до  первой  мировой   войны   налоговые отчисления составляли в среднем  10  %  ВВП.  В  середине  века  эта  планка поднялась до 20 %. В 90-х гг. в развитых государствах доля  налоговых  изъятий  и  тяжесть  налогового бремени колебалась от 30 до 50 % ВВП.

Традиции экономической  политики  оказывают  существенное  влияние  на уровень налогового бремени. В странах  социально  ориентированной  экономики (шведская  модель)  этот  уровень составляет  около 50%  ВВП.  В странах, развивающихся на монетарных принципах, - около  30  %  ВВП.   Более  высокий уровень налогов стал платой за социальную стабильность  общества.  Поскольку налоги перекладываются на покупателя (включаются в  отпускные  цены),  то  в этих странах отмечается и более высокий уровень цен.

Тяжесть налогообложения  зависит от  циклических  колебаний.  Она  может быть ниже во время кризиса и выше при более благоприятной конъюнктуре.

          Зависимость налоговых поступлений от  величины  налоговой  ставки  была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости  получило название кривой А. Лаффера.

поступления в бюджет

 

 

 

 

                                              

                                                                                                       Налоговые изъятия,%

        0                                 М                                              100       

Согласно кривой А. Лаффера,  увеличение  налоговых  ставок  приводит  к росту  налоговых  поступлений  лишь  до  определенных  пределов  (точка  М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет  к  чрезмерности  налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов.   Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

Кривая Лаффера  показывает,  что  при  определенных  условиях  снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса,   способствовать образованию   дополнительных   сбережений   и   тем   самым    содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение  банкротств   должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков  при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно  сразу  же дать эффект роста  валового  национального  продукта.  Последний  происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно,  когда  появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в течение  цикла,  а в стадии  депрессии  может  вовсе  исчезнуть.  Это  значит,  что  результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь  через годы.

 

1.6 Переложение налогового бремени

          Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат налогообложению согласно государственному законодательству, т.е. субъект налога и носитель налога могут не совпадать. Налогоплательщик может стремиться к тому, чтобы переложить налог либо “вперед” - на покупателей своих товаров, повышая цену товаров в соответствии с размером налога, либо - “назад” - на людей, у которых он сам покупает товары, уплачивая им меньше, чем если бы налога не существовало. Некоторые налоги могут быть переложены на различные части национальной экономики. Так или иначе, это сказывается в первую очередь на субъектах финансовой системы государства. Поэтому необходимо точно определить сферу переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются.

          Личный подоходный налог. Сфера применения личного подоходного налога, как правило, фокусируется на отдельных лицах, чьи доходы облагаются налогом. Возможность переложения этих доходов незначительна. Но здесь могут быть исключения. Отдельные лица или группы лиц, которые могут эффективно контролировать цену предоставляемых ими услуг, оказываются в состоянии переложить часть своих налогов. Например, врачи, юристы, и другие специалисты могут поднять ставки за услуги, чтобы компенсировать налоги. Профсоюзы могут рассматривать налоги, как составную часть стоимости жизни и , вследствие этого, вести переговоры о более высоком уровне заработной платы. Если они будут успешными, появляется возможность переложения части налогов от работающих к работодателям, которые путем последующего повышения цен перекладывают повышение заработной платы на народ. В целом, однако, большинство экспертов сходятся во мнении, что именно те лица, первоначально обложенные налогом, и несут бремя личного подоходного налога. То же самое правомерно в отношении налогов на заработную плату и налогов на наследство.

          Налог на прибыль корпораций и т.п. Сфера действия этого налога гораздо менее определена. Традиционная точка зрения состоит в том, что фирма, которая устанавливает на свою продукцию цены, обеспечивающие максимальную прибыль, не имеет оснований менять цену или объем выпуска, когда вводится налог на прибыль корпораций. Такое соотношение цены и объема производства, которое приносит наибольшую прибыль перед вычетом налога, так и останется наиболее прибыльным и после того, как правительство изымет определенный процент из прибыли фирмы в виде налога. В соответствии с этой точкой зрения владельцы акций компаний (то есть собственники) вынуждены потерпеть тяжесть налогообложения в форме более низких дивидендов или меньшей суммы нераспределенной прибыли.  С другой стороны, некоторые экономисты утверждают, что налог на прибыль корпораций частично переносится на потребителей через более высокие цены и на поставщиков ресурсов через более низкие цены. Обе эти ситуации вполне вероятны. Действительно, тяжесть налога на прибыль корпораций может быть благополучно разделена между владельцами акций, клиентами фирмы и поставщиками ресурсов.

          Акцизный налог. Поскольку диапазон действия акцизов невелик, то у потребителя появляется относительная возможность переориентации на замещающие товары и услуги и “ухода” таким образом от уплаты этих налогов. К примеру, акцизный налог на театральные билеты, не распространяющийся на другие виды зрелищ, очень сложно переложить на потребителя через повышение цены, потому что подъем цен повлечет за собой использование потребителями альтернативных видов развлечений. Более высокие цены вызовут столь заметное сокращение продаж, что продавец предпочтет скорее нести на себе тяжесть значительной доли акцизного налога, чем допустит резкое падение продаж. Тем не менее в случае многих акцизов умеренное повышение цен оказывает незначительное воздействие на объем продаж или вовсе не отражается на продажах.Это относится к акцизам на бензин, сигареты, алкогольные напитки. В этих случаях имеется мало хороших товаров-заменителей, к которым могут обратиться потребители при повышении цен. Продавец  этих товаров находится в лучшей ситуации в отношении перекладывания налоговых издержек на потребителя.

          В общем, можно утверждать, что основная масса акцизов обычно перекладывается на потребителей через повышение цен.

          Поимущественные налоги. Бремя большей части поимущественных налогов ложится на владельцев этого имущества по той простой причине, что эти налоги не на кого переложить. Это относится к налогам на землю, личную собственность и на собственный дом или квартиру. Например, даже если земля продается, нет возможности переложить на кого-либо бремя поимущественного налога. Покупатель будет стремиться снизить стоимость земли, принимая во внимание размер налога, который придется платить за эту землю, и это ожидаемое налогообложение будет отражено в цене, которую покупатель готов предложить за землю.

          По - другому обстоит дело с налогами на арендуемую или предпринимательскую собственность. Налоги на арендуемую собственность могут быть переложены полностью или частично с собственника на арендатора просто путем повышения рентной платы. Налоги на предпринимательскую собственность рассматриваются как производственные издержки и, следовательно, учитываются в установлении цены продукции; таким образом, подобные налоги обычно перекладываются на клиентов фирмы.

          Экономическая теория исследует распределение конечного бремени налогов, однако данная проблема слишком сложна.

 

Глава II Бюджетно-налоговая политика. Налоги и потребительский спрос.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика имеет важное  значение, поскольку, во-первых, через государственный  бюджет перераспределяются 30-50% от объемов  реального ВВП страны, а во-вторых, данная политика в состоянии регулировать как совокупный спрос, так и совокупное предложение.

2.1 Понятие бюджетно-налоговой политики.

Бюджетно-налоговая  политика – это действия правительства, направленные на обеспечение полной занятости и производства неинфляционного ВВП путем изменения государственных расходов, системы налогообложения и подходов к формированию бюджета в целом.

Основная макроэкономическая функция государственной политики лежит в стабилизации экономики.

Фискальная политика, которая  охватывает увеличение государственных  расходов и уменьшение налогов с  целью расширения совокупного спроса в экономике в период цикличного спада, называется стимулированной (экспансивной) политикой .

Стабилизация экономики  в условиях инфляционного чрезмерного  спроса, который возникает вследствие цикличного подъема, обеспечивается с  помощью ограничительной (рестрикционной) фискальной политики, а именно: уменьшение государственных расходов и увеличение налогов.

 

2.2 Налоги и потребительский спрос.

          Присмотримся теперь к налоговой динамике со стороны спроса.

Согласно кейнсианской модели, уменьшение налогов дает увеличение дохода, которым располагают домашние хозяйства, что может увеличивать  потребительский спрос  и тем самым стимулировать экономический рост.

Внезапные же увеличения дохода, как правило, направляются в сбережения, из которых, при ухудшении материального  положения, черпаются средства для  поддержания традиционного уровня жизни.  Считается, что люди распределяют доход из расчета на свое предположительное  финансовое состояние в течение  всей жизни, а не исходя из сегодняшнего уровня доходов.

Эта схема работает лишь при снижении подоходного налога, но при снижении косвенных налогов (НДС, акцизов) поведение человека меняется. Ведь здесь он может получить выгоду, лишь потребляя товары и услуги непосредственно. Отложенный спрос при этом нерентабелен, хотя императивной связи между снижением косвенных налогов и ростом потребления, по-видимому, не существует: потребитель может сократить денежные затраты, сохранив на прежнем уровне свое реальное потребление, а оставшиеся деньги обратить в сбережения.

Но многие люди,  которые  ощущают постоянный недостаток наличности, с удовольствием будут использовать дополнительный денежный ресурс на потребление. В подобной ситуации возрастает спрос  на предметы длительного пользования.

Весьма существенным является то обстоятельство, что уменьшение налогов, ведущее к повышению  доходов у домохозяйств, позволяет  им покупать дополнительные  гособлигации, что способствует покрытию бюджетного дефицита. Изымаемые посредством  налогов средства замещаются заёмными.

 

2.3  Налоговая  политика 

          История развития налогообложения свидетельствует, что налоги могут быть не только источником наполнения бюджетов, но и инструментом регулирования тех или иных социально-экономических процессов. Например, правительства стран могут использовать налоговую систему для перераспределения доходов между членами общества, стимулировать некоторые виды деятельности. Сознательное использование налогов для достижения определенных целей происходит в рамках налоговой политики.

          Налоговая политика представляет собой систему правительственных мер по достижению стоящих перед обществом определенных задач с помощью налоговой системы страны. Налоговую политику рассматривают в широком и узком аспектах. В широком  она охватывает вопросы формирования государственных доходов за счет постоянных и временных источников (соответственно налогов и займов). Поскольку государство не может устанавливать слишком высокий уровень налогообложения из-за противодействия общества, оно вынуждено использовать государственные займы для покрытия своих расходов. Однозначно оценивать политику широкого использования займов нельзя. Все зависит от конкретной ситуации, но в любом случае займы необходимо возвращать, а это возможно только за счет дополнительных поступлений налогов. Следовательно, государственные займы – это не что иное, как отложенные на будущее налоги.

В узком аспекте налоговая  политика охватывает деятельность государства  только в сфере налогообложения  – установление видов налогов, плательщиков, объектов, ставок, льгот, сроков и механизма  зачислений в бюджет.