Роль налогов в национальной экономике

          Политика ускоренной амортизации  способствует сокращению сроков  амортизационных отчислений путем  увеличения размеров годовой  нормы отчислений. Таким образом,  сокращаются сроки окупаемости  оборудования и у производителей  появляются стимулы для инвестиций  в передовые технологии. Проводя  такую политику, государство тем  самым отказывается от определенного  дохода в виде части налога  на прибыль в пользу увеличения  степени конкурентоспособности  национальной экономики.

          Инвестиционный налоговый кредит  представляет собой отсрочку  по уплате части налоговых  платежей на определенный срок. Кредит может быть предоставлен  по налогу на прибыль, а также  по региональным и местным  налогам на срок от одного  до пяти лет. Сумма кредита  ограничивается 30% от стоимости   оборудования и не может превышать  50% от суммы начисленного к  уплате налога.

          Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей ( в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.

Таким образом,

           Облагаемый доход = Валовый доход  - Вычеты

          При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

          В подоходном налогообложении различают  подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий , организаций корпораций.

          Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом. Порядок налогообложения населения регулируется Законом РФ “О подоходном налоге с физических лиц”.

          Подоходной налог с граждан дает возможность обеспечить госбюджет устойчивым и возрастающим источником дохода. В этом Законе видится и  одно из средств достижения социальной справедливости именно в связи с заложенным в него принципом прогрессии в налогообложении.

          Подоходный  налог (налог на прибыль) предприятий, объединений, организаций, корпораций и т.д. Подоходным налогом облагается балансовая прибыль. Ставки налогообложения устанавливаются законодательным путем.

          Закон определяет единый, не зависящий от формы собственности и модели хозяйствования, объект налогообложения - прибыль предприятия, которая облагается налогом, состоящим из двух частей. Часть, зачисляемая в республиканский бюджет РФ , рассчитывается по ставке 13%. Вторая часть, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ, рассчитывается в размере не более 22% для организаций и предприятий, и не более 30 % для банков и страховщиков.

          Законом определены также льготы , которые стимулируют развитие малых предприятий, определенных отраслей  промышленности, использование труда инвалидов.

          Кроме того, Закон стимулирует направление средств предприятия в развитие производства, а не на потребление. Такие же ставки налога   действуют  при  превышения  определенного законом норматива  на оплату труда.

          Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налогу с продаж, но распространяется на избранные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика, услуги по путешествиям, на театральные билеты и т.д.).

          Налог на добавленную стоимость взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товара, таким образом, в исчислении продажной цены исключается так называемый “двойной счет”. Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт.

          Многие страны используют НДС в качестве важного источника дохода. Следует отметить, что НДС сдерживает потребление. Можно избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств в сбережения, а не на потребление. Известно также, что сбережения (средства высвобождаемые из потребления ) будут высвобождать ресурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения.  

 

1.4 Принципы налогообложения

Налогообложение относится  к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

          Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других, приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговый механизм – понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в  налоговом механизме имеет налоговое  законодательство, а внутри него –  механизм налогообложения (уровня налоговых  ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Посредством изменения механизма  налогообложения можно придать  налоговой системе качественно  новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного  и видового состава налогов.

          Теоретический потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой свойственны  определенные функции.  Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения  дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической действительности категорию   «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая⁷.

          Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Принципы налогообложения  проявляются в способах взимания налогов.

Таких принципов достаточно много:

• принцип выгоды;
• принцип пожертвования;
• прогрессивность ставок налогообложения доходов;
• равенство налогов на доходы предприятий разной формы

собственности;

• сочетание устойчивости налоговой системы с ее гибкостью;
• определение уровня налоговых ставок, не подрывающих

воспроизводственного процесса;

• исключение возможностей переложения налогового бремени;
• простота и ясность системы и процедуры налогообложения.

          Принцип выгоды предполагает увязку налога  с  используемым  ресурсом. Например, тот, кто использует чистую  питьевую  воду  в  технических  целях, должен платить налог за нее.

Принцип пожертвования исходит  из того,  что  за  использование  благ,

предоставляемых государством отдельным гражданам  или  предприятиям,  платят все, в том числе те, кому эти блага не достаются. Таковым является налог  на фонд заработной платы, отчисляемый в пенсионный фонд.

Современное налогообложение  доходов  опирается  на   использование прогрессивных  ставок.  Ставки  возрастают  по  мере   увеличения   доходов.

Прогрессивное налогообложение  учитывает разные возможности социальных  слоев населения в финансировании государственных расходов.

Принцип равенства. Равенство  налогов  на  доходы  предприятий  разной формы собственности обеспечивает равные стартовые условия для  их  развития. В таком случае конкуренция должна  реально  отразить  заложенные  в  налогах условия для эффективного хозяйствования.

В командно-административной  системе,  которая  не  учитывала  законы рынка, налоговые привилегии всегда сопровождали   государственное   и коллективное  хозяйствование.   Частное   хозяйство,   по   существу,   было «задушено» налогами.

Среди  принципов  налогообложения   обычно   называют   гибкость   и

адаптивность его к  меняющимся общественно-политическим потребностям.  Однако в этой  гибкости  следует  соблюдать   меру,   не   подрывая   устойчивость действующего налогообложения. Если ставки налогов постоянно меняются, как, например,  в современной России и в других странах, да  еще  и  задним  числом,  бизнес  теряет  ориентиры, необходимые   для   выработки   долгосрочной    стратегии.    Инвестиционная деятельность обрастает дополнительными  рисками,  что  укрепляет  стремление  бизнеса ограничиваться исключительно спекулятивными операциями.

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с  учетом  возможностей налогоплательщика, величины получаемых им доходов. Нарушение этого  принципа подрывает действия рынка, уменьшает   количество   налогоплательщиков, уменьшает   предложение   товаров.   У   потребителей   чрезмерная   тяжесть налогообложения уменьшает спрос, что ведет к сокращению емкости рынка и  тем самым угнетающе действует на стимулы производства.

Очень  сложен  для  выполнения   принцип   исключения   двойного   и

многократного  налогообложения.  Необходимость  соблюдения  этого   принципа осознается  всеми  государствами,  но редко кому удается  полностью ему следовать. Например, налогообложение акционерных  компаний  обычно  строится на двойном налогообложении.  Налогом  облагаются  нераспределенная  прибыль компании  и  дивиденды  ее  членов.  Такая  система  действует   в   странах Бенилюкса, США, Швеции, Швейцарии, России. Решением исключения многократного налогообложения используемого сырья является  введение  налога на добавленную стоимость. При использовании этого  налога  надбавка  к  цене сырья, возникающая при прохождении  продукта  по  производственной  цепочке, облагается налогом всего один раз. Налогом облагаются только  те  результаты деятельности, которые добавляются к полученному из вне полуфабрикату.

В налогообложении важно  соблюсти  принцип,  исключающий  возможность переложения налогового бремени. В странах  с  развитой  рыночной  экономикой налог на прибыль считается не самым лучшим налогом, так как  предприниматель обычно пытается включить этот налог в цену в  целях  компенсации  удорожания издержек.  В  результате  налоговое  бремя  перекладывается  на  покупателя. Именно он  оплачивает  налог,  а  предприниматель  выступает,  по  существу, собирателем этого налога.

          Также можно выделить ряд принципов, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех основополагающих положений, которые сводятся к следующему:

1. Подданные государства  должны участвовать в покрытии  расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, который он получает. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан  уплачивать каждый, должен быть  точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее  удобны для плательщика...