Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

Налоги  выполняют 5 функций:

Первая  функция налогов — это, несомненно, фискальная (фиском в Римской империи  называлась казна императора, берущая  свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном  понимании, бюджета государства.

Вторая  функция налогов — распределительная, или социальная:

через налоговую  систему государство осуществляет перераспределение

финансовых  ресурсов, в том числе перетекание  денег из производственной сферы  в социальную.

Третья  функция налогов — регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С  помощью налоговых методов можно  стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций.

Четвертая функция налогов — контрольная. С их помощью благодаря налоговой  статистике и анализу налоговых  деклараций государство владеет  информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной  деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики  позволяет вносить своевременные  изменения в бюджетную и налоговую  политику.

Пятая функция  налогов — политическая. Нередко  она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».

Политическая  функция налогов не нова: вспомним князя Олега и его отношения  с днепровскими северянами и радимичами;[8]

И так, можно  сказать, что с  помощью налогов  государство перераспределяет часть  прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоёмкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

В современных  условиях значительные средства из бюджета  должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного  производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии  экономики и жизни населения.[20]

1.3 Структура  налоговой системы РФ

 

Законом “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации” впервые в России вводится трехуровневая  система налогообложения.

Налоги и сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.

1. Федеральные  налоги взимаются по всей территории России. В настоящее время к федеральным налогам относятся следующие налоги:

1) налог  на добавленную стоимость;

2) акцизы  на отдельные группы и виды  товаров;

3) налог  на доходы банков;

4) налог  на доходы от страховой деятельности;

5) налог  от биржевой деятельности;

6) налог  на операции с ценными бумагами;

7) таможенные  пошлины;

8) отчисления  из производства материально-сырьевой  базы, зачисляемые в спец. внебюджетный  фонд РФ;

9) платежи  за пользование природными ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик  в составе РФ, в краевые, областные  бюджеты краёв, областей, обл.  бюджет автономной области, окружные  бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в  порядке и на условиях, предусматриваемых  законодательными актами РФ;

10) подоходный  налог с физических лиц;

11) налоги, служащие источниками, образующие  дорожные фонды;

12) гербовый  сбор;

13) государственная  пошлина;

14) налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения;

15) сбор  за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и  образовываемых на их основе  слов и словосочетаний;

16) налог  на покупку иностранных денежных  знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

Все суммы  поступлений от налогов указанных  в подпунктах 1-7 и 15 зачисляются в  федеральный бюджет. Все суммы  поступлений от налогов, указанных  в подпунктах “12” - “14” зачисляются  в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих  бюджетов, если иное не установлено  Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок  зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

Суммы поступлений  от налога, указанного в подпункте 16 зачисляются в соответствующие  бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

2. Региональные налоги. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:

а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными  долями зачисляется в республиканский  бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв  и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты  районов, городские бюджеты городов  по месту нахождения плательщиков;

б) местный доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем;

г) республиканские платежи за пользование  природными ресурсами.

Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б” и “в”, устанавливаются  законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Сборы, указанные в подпункте  “г”, Зачисляются в республиканский  бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты  краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать  размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются  законодательными актами республик  в составе Российской Федерации, решениями органов государственной  власти краёв, областей, автономной области  и автономных округов.

3. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий  бюджет определяется законодательством  о Земле [9].

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в  курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год не может  превышать размера 3% от 12-ти установленных  Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а для  юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера  минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах  устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а  в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу: уплачивают юридические  и физические лица, рекламирующие  свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают  юридические и физические лица, перепродающие  указанные товары по ставке, не превышающей 10% от суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие  винно-водочные изделия населению  в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда  год, с физических лиц - 20 установленных  законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния  и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при  получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят производители  продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов  и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические  и физические лица, выставляющие своих  лошадей на состязания коммерческого  характера, в размерах, устанавливаемых  местными органами государственной  власти, на территории которых находится  ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении  операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и  телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино и теле организации, производящие съёмки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и  физические лица, в размере, установленном  органами государственной власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются юридические  и физические лица - собственники указанных  средств и оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти;

ч) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента объёма реализации продукции (работ, услуг), произведённой юридическими лицами, расположенными на соответствующей  территории.

Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной  власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов  и иных административно-территориальных  образований, если иное не предусмотрено  законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.