Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Алтайский  государственный аграрный университет»

 

Факультет экономический

 

Кафедра Экономической теории и статистики

 

 

 

БОГОМОЛОВА  ДАРЬЯ ВЯЧЕСЛАВОВНА

 

 

 

Проблемы  совершенствования налоговой системы  в современных условиях.

 

Специальность «Государственное и муниципальное  управление»

Дисциплина  «Государственное регулирование экономики»

Ведущий преподаватель – старший преподаватель Л.Н. Булгакова

 

 

 

Курсовая  работа

 

 

 

 

 

 

Студент группы  4141 курса 2

очной формы  обучения   (подпись, дата)  Д. В. Богомолова

номер зачетной книжки 114014

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Барнаул  2013

СОДЕРЖАНИЕ:

 

Введение……………………………………………………………………………...…3

Глава 1. Теоритическое обоснование налоговой системы…………………………5

1.1 Сущность  налогов и их классификация…………………………….………….5

1.2 Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства..………7

1.3 Структура  налоговой системы РФ…………………………………………….10

Глава 2. Налоговая система Российской Федерации………………….……………17

2.1 Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2012 гг. ……..…17

2.2 Проблемы современной налоговой системы РФ…………………………….20

Глава 3.Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях………………………………………………………………………………..23

Заключение…………………………………………………………………….………27

Список литературы……………………………………………………………………29

Приложение……………………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Самое важное место между огромным количеством экономических способов воздействия занимают налоги, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов в условиях рыночных отношений, а также основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги - это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка, как и вся налоговая система.

Как известно, именно налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. Если правильно построена система налогообложения, а так же система налоговых органов, то от этого зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

С учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований меняются задачи любой налоговой системы. Налоги довольно давно стали  основным регулятором всего воспроизводственного процесса из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Но как же без проблем. Налогообложение всегда являлось и до сих пор является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, ведь ни одно государство, ни в коем случае, не может обойтись без сборов налогов, и поэтому налоговая система затрагивает интересы абсолютно всех налогоплательщиков страны.

Оценивая  актуальность темы моей курсовой работы, хотелось бы отметить, что к изучению налоговой системы обращалось достаточное количество отечественных ученых. Вопросы о налоговой системе были подняты в учебниках Иванова Н.В. «Налоги и налогообложение», Закирова Э.Х. «Налоги и налогообложение», Панскова В.Г.» Налоги и налоговая система РФ», Перова А.В. «Налоги и налогообложение». Также в Российском экономическом журнале, где в свей статье «Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования» Решетников Н. также поднимает вопрос о налоговой системе. Не смотря на то, что тема налоговой системы очень распространена в нынешнее время, существует мало литературы, которая бы смогла обобщить проблемы налоговой системы РФ, а так же дальнейшие пути её развития ее развития.

Объектом  исследования в курсовой работе выступает  налоговая система Российской Федерации. Предметом являются как раз пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации. Цель курсовой работы - анализ налоговой системы Российской Федерации и проблемы развития и пути улучшения её развития.

Объект  наблюдения – Российская Федерация.

При написании этой курсовой работы использовались анализ теоретической базы путем изучения научной, учебной  литературы, изучение журнальных статей, обработка и анализ статистических данных.

Курсовая  работа состоит из: введения, 3 глав, 5 пунктов и заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоритическое обоснование налоговой системы

1.1 Сущность  налогов и их классификация

Налоги  появились с разделением общества на классы и возникновением государства. Они представляют собой один из основных методов мобилизации государственных  доходов. В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов  в государственные бюджеты. Поэтому  государство не может обойтись без  налогов. Управление экономикой, оборона, суд,  таможня,  охрана порядка,  бесплатное медицинское обслуживание и образование — вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.  В связи с этим изречение Бенджамина Франклина (1706 —1790) о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов, актуально и сегодня.[5]

Как часть  распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических  формаций, изменения функций и  роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

При феодализме доминировали различного рода натуральные  сборы и повинности населения.

С расширением  функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной  казны.

В истории  налогообложения выделяют несколько  этапов. Первый охватывает Древний  мир и средние века. Второй этап датируется концом XVII в. В этот период система налогов и сборов расширяется, проводится грань между прямыми  и косвенными налогами.

Третий  этап начался в конце XX в. Он характеризуется  более четким выделением проблем, связанных  с налогообложением. Налоги как экономическая  категория выражают взаимоотношения  органов государственной власти разных уровней с юридическими и  физическими лицами. Это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. [5]

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.[4]

1. По субъекту уплаты налога: юридические лица; физические лица.
2. По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.
3. По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.
4. По назначению: общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете; специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.
5. По способу обложения: кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.
6. По методу исчисления: регрессионные; пропорциональные; твердые; кратные суммы (МРОТ).
7. По способу изъятия: прямые налоги -  налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; косвенные налоги - акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.
8. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные.

 

1.2 Понятие,  задачи, роль и функции налоговой  системы государства

 

Налоговая система, в её обобщенном понимании  – это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность  участников налоговых правоотношений.

Налоги и  сборы являются центральными понятиями  налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации [9].

1. В соответствии с 1 указанной статьи НК РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Анализ  налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Элементами  любой системы, характеризующими налоговую  систему как таковую, являются:

1. Виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов:

1. федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина;
2. региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог;
3. местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

2. Законодательная база, регулирующая порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей.

3. Система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.[4]

Задачи  налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами  с помощью перераспределения  национального дохода; противодействие  спаду производства, создание благоприятных  условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.[12]

В рыночной экономике налоги выполняют  столь важную роль, что можно с  уверенностью сказать, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой  системы эффективная рыночная экономика  невозможна. В чем же конкретно  состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они  выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Функции налогов — это направления  правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.[4]