Налоговая система в РБ

 Определенные  шаги в этом направлении принимают  и налоговые органы стран СНГ.  Например, в ст.40 Налогового кодекса  РФ в случае выявления заниженных  цен приводятся принципы определения  реальной цены товаров, работ  и услуг в целях дальнейшего  налогообложения [16].

 Сложившаяся  в Республике Беларусь система  налогообложения характеризуется  преобладанием косвенных налогов  и низким удельным весом прямых  налогов по сравнению с развитыми  странами. Значительные налоговые  отчисления жестко привязаны  к отдельным элементам издержек  производства, особенно к оплате  труда. Наибольший удельный вес  приходится на налоги и отчисления  из выручки. Налоги и отчисления  из прибыли и доходов занимают, примерно, четвертую часть. Остальные  налоги и отчисления относятся  на затраты по производству  и реализации продукции. Предоставление  льгот в действующей налоговой  системе слабо увязывается с  результативностью товаропроизводителей (расширением производства, сохранением и созданием рабочих мест, инвестиционной деятельностью).

 8 октября 2012 года Палатой представителей Национального собрания Республики Беларусь принят проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее –– законопроект), внесенный Президентом Республики Беларусь. 

Предлагаемые законопроектом изменения и дополнения в Налоговый  кодекс Республики Беларусь направлены на реализацию Основных направлений  бюджетно-налоговой политики на 2013 год, приведение его в соответствие с договорами, заключенными в рамках Таможенного союза, решениями Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения, а также законами Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений  в Гражданский кодекс Республики Беларусь и признании утратившими  силу некоторых законодательных  актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам аренды, залога, создания и деятельности финансово-промышленных групп», «О внесении дополнений и изменений в Банковский кодекс Республики Беларусь», «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности» и другими. 

Изменения и дополнения, вносимые в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь, в основном затрагивают права и обязанности  плательщиков и налоговых органов, порядок их взаимодействия и направлены на упрощение налогового администрирования  и процесса исполнения налоговых  обязательств. 

Так, в целях дополнительного  обеспечения законности при проведении проверок законопроектом предусматривается  право плательщиков не выполнять  неправомерные решения налоговых  органов и неправомерные требования их должностных лиц, не соответствующие  Налоговому кодексу Республики Беларусь.  

Для снижения временных затрат на налоговое администрирование  закрепляется общее право плательщиков участвовать электронным способом в отношениях, регулируемых налоговым  законодательством Республики Беларусь. Это касается получения разъяснений, уведомлений налоговых органов, подачи соответствующих заявлений  со стороны плательщиков, выполнения административных процедур и иного взаимодействия налоговых органов и плательщиков. 

Законопроектом конкретизируются отдельные обязанности плательщиков по подтверждению оснований на применение налоговых льгот, представление  промежуточных и ликвидационных балансов, а также налоговых деклараций в процессе прекращения их деятельности.  

Он в целом обеспечит дальнейшее упрощение налоговой системы, порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, снижение налоговой нагрузки, облегчение восприятия плательщиками положений Налогового кодекса Республики Беларусь, а также решение ряда проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов его практического применения.

 Подводя  итог, можно выделить следующие  проблемы функционирования налоговой  системы Республики Беларусь:

 сложное  законодательство;

 нечеткость  изложения некоторых норм;

 высокая  периодичность уплаты налогов;

 большое  количество налогов и сборов;

 относительно  высокие налоговые ставки;

 жесткие  санкции за нарушения налогового  законодательства, даже за мелкие  ошибки, нередко вызванные неточностью  в законодательных актах;

 высокое  налоговое бремя;

 значительное  превышение косвенных налогов  над прямыми, что является не справедливым, так как косвенные налоги платят потребители;

 частые  случаи уклонения т уплаты  налогов;

 большое  количество документов, необходимых  для заполнения при уплате  налогов. 

 Однако  не стоит строго судить белорусскую  налоговую систему. Она зародилась  совсем недавно и сейчас находится  на этапе формирования и становления.  В настоящее время ведется  активная работа по оздоровлению  налоговой системы и в качестве  основных направлений развития  можно выделить следующие тенденции:

 снижение  числа налогов и сборов;

 упрощение  налогового законодательства;

 систематизация  и упорядочение платежей и  механизмов из взимания;

 упрощение  документооборота;

 введение  электронной системы расчетов;

 снижение  налоговой нагрузки на экономику;

 увеличение  периода уплаты налогов;

 меры  по избеганию двойного налогообложения  и др.

 Не  стоит забывать, что налоги –  очень важный и весьма тонкий  рычаг государственного регулирования,  поскольку при их реформировании  затрагиваются интересы широких  слоев общества и предпринимательских  структур. Поэтому внесение тех  или иных изменение в систему  налогообложения требует очень  взвешенного подхода и должно  сочетаться с комплексом других  мер, направленных на оздоровление  экономики. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Налоговая  система является важнейшим элементом  рыночных отношений. Налоги становятся  в руках у государства одним  из важнейших инструментов управления  развитием экономики.

 Налоговая  система государства – совокупность  налогов, сборов и пошлин, взимаемых  на территории государства. Основу  налоговой системы составляют  налоги, которые представляют собой  обязательный платёж в бюджет  определённого уровня. Важными элементами  налогообложения являются :

 Субъект  налога – плательщик, выплачивающий  налог или сбор;

 Объект  налога – то, что непосредственно  облагается налогом;

 Налоговая  ставка – величина налога, которую  должен уплатить плательщик;

 Налоговые  льготы – некоторые более лёгкие  условия уплаты налога;

 Налоговая  база – сумма, от которой  исчисляется налог;

 Налоговые  санкции – наказания за нарушения  в налоговой сфере и др.

 Однако  налоговую систему составляют  не только налоги. Для успешного  и бесперебойного функционирования  системы налогообложения необходимы  органы, которые будут осуществлять  управление и контроль за работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

 Важным  звеном налоговой системы является  также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм  уплаты налогов, сроки и суммы  выплат, определяет виды налогов,  субъектов, объекты налогообложения,  налоговые льготы. Важнейшим законодательным  актом в области налогообложения  в Республике Беларусь является  Налоговый Кодекс. Разработка и  утверждение законодательных актов  в Беларуси возложено на Правительство  Республики Беларусь, Президента, Парламент.

2. В Республике  Беларусь взимаются следующие  налоги общегосударственного значения:

 подоходный  налог с физических лиц, основная  ставка которого 12%;

 налог  на прибыль – 24%;

 акцизы  – по разным категориям товаров  – разные ставки;

 НДС  – 20%;

 налог  на недвижимость;

 экологический  налог;

 земельный  налог.

 Являясь  регулирующими, прямые налоги  на доходы и прибыль и НДС,  а также акцизы формируют значительную  часть доходов бюджета.

 Состав  и количество местных налогов  определяют Советы Депутатов  соответствующей административно-территориальной  единицы. Перечень местных налогов  и сборов, которые вправе вводить  местные Советы депутатов, установлен  Налоговым кодексом Республики  Беларусь.

 Субъектами  налогообложения налога на прибыль  являются юридические лица; подоходного  налога - физические лица; земельный,  налог на недвижимость, НДС, акцизами  – юридические и физические  лица; налог за добычу и экологический  налог – юридические лица и  индивидуальные предприниматели. 

 Объекты налогообложения: налог на прибыль – валовая прибыль, НДС – обороты по реализации товаров, подоходного налога – доходы, акцизов – определенная продукция, экологического налога – объемы выбросов, сбросов и др.

 Сумма  налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки.

 Важным  элементом налоговой системы  являются также таможенные пошлины  - денежные сборы за товары, ввозимые  или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются  лицом, перемещающим товары.

3. Можно  выделить следующие проблемы  функционирования налоговой системы  Республики Беларусь:

 сложное  законодательство;

 нечеткость  изложения некоторых норм;

 высокая  периодичность уплаты налогов;

 большое  количество налогов и сборов;

 относительно  высокие налоговые ставки;

 жесткие  санкции за нарушения налогового  законодательства, даже за мелкие  ошибки, нередко вызванные неточностью  в законодательных актах;

 высокое  налоговое бремя;

 значительное  превышение косвенных налогов  над прямыми, что является не справедливым, так как косвенные налоги платят потребители;

 частые  случаи уклонения т уплаты  налогов;

 большое  количество документов, необходимых  для заполнения.

 В  настоящее время ведется активная  работа по оздоровлению налоговой  системы и в качестве основных  направлений развития можно выделить  следующие тенденции:

 снижение  числа налогов и сборов;

 упрощение  налогового законодательства;

 систематизация  и упорядочение платежей и  механизмов из взимания;

 упрощение  документооборота;

 введение  электронной системы расчетов;

 снижение  налоговой нагрузки на экономику;

 увеличение  периода уплаты налогов;

 меры  по избеганию двойного налогообложения  и др.

 Не  стоит забывать, что налоги –  очень важный и весьма тонкий  рычаг государственного регулирования,  поскольку при их реформировании  затрагиваются интересы широких  слоев общества и предпринимательских  структур. Поэтому внесение тех  или иных изменение в систему  налогообложения требует очень  взвешенного подхода и должно  сочетаться с комплексом других  мер, направленных на оздоровление  экономики. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 1.Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с.

2. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

3. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2008. – 158с.

4. Налоговая система - [Электронный ресурс] – Режим доступа: ru./wiki/Налоговая_система. - Дата доступа 31. 10.2010.

5. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.