Налоговая система в РБ

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                      Стр

Введение …………………………………………………………………………………….. 2-3

1.Сущность налогов и налоговой  системы…………………………………. 4-14

2. Виды налогов…………………………………………………………………………… 15-34

3.Недостатки налоговой системы Республики Беларусь…………. 35-41

Заключение…………………………………………………………………………………. 42-44

Список литературы………………………………………………………………………. 45-46

 

Практическая часть……………………………………………………………………….  47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 Среди  множества экономических рычагов,  при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику,  важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений,  и особенно в переходный к  рынку период, налоговая система  является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма  государственного регулирования  экономики. Государство широко  использует налоговую политику  в качестве определенного регулятора  воздействия на негативные явления рынка. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.

 Налоги  являются главной статьёй бюджетных  доходов государства. Огромные  средства, взимаемые в виде налогов  и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

 Проблемам  налоговой системы государства  сегодня уделяется довольно пристальное  внимание, так как, успешно решая  их, государство через налоги  сможет успешно решать экономические,  социальные и многие другие  общественные проблемы.

 Актуальность  работы в том, что налоги, как  и вся налоговая система, являются  мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.  От того, насколько правильно  построена система налогообложения,  зависит эффективное функционирование  всего народного хозяйства.

 Цель  работы: определить механизм функционирования  налоговой системы на современном  этапе и выявить направления  её развития.

 Исходя  из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи: охарактеризовать Белорусскую налоговую систему; отразить виды налогов, механизм их взимания и правовое регулирование; выявить проблемы функционирования налоговой системы и рассмотреть возможные пути их решения.

 В  работе приведены такие понятия  как налоги, таможенные пошлины,  субъекты и объекты налогообложения,  налоговая льгота и налоговая  санкция, налоговое законодательство, налоговые органы. Приводится описание  налогов, взимаемых на территории  Республики Беларусь, их ставки, а также нормативно-правовое регулирование.  Детально рассмотрены проблемы  налоговой системы и анализируются  возможные пути их решения. 

 При  написании работы были использованы  различные источники информации, такие как: книги, учебные пособия  преимущественно белорусских авторов  – Н.Е. Заяц, А.А.Савицкий, Л.А.Ханкевич.; периодические издания – «Финансы. Учет. Аудит», «Бухгалтерский учет и анализ»; нормативно-правовые акты – Налоговый кодекс Республики Беларусь; различные Интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

  Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [1, c.30].

   С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

   Направленная на построение социально ориентированной рыночной экономики налоговая система республики Беларусь начала вводиться с начала 1992 года. Основу ее составил закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того юридические лица уплачивали 8 видов отчисление в различные внебюджетные фонды.

   В дальнейшем система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размера ставок, предоставления льгот. Существенные изменения произошли в части внебюджетных средств, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок. Изменялась структура налогов, снижался уровень налоговой нагрузки.

  В настоящее время в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, позволяющая налогоплательщику найти ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении им налоговых обязательств.

 С  1 января 2004 года вступила в силу  Общая часть Налогового кодекса  Республики Беларусь, которая составляет  основу налоговой системы Республики  Беларусь [2,c.30].

 В  настоящее время в экономической  литературе принято выделять  следующие принципы построения  налоговой системы.

 Экономическая эффективность. Налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики.

 Простота налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов относительно дешёвой.

 Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагировать на экономическую конъюнктуру без внесения изменений в налоговое законодательство.

 Определённость. Плательщики должны знать, какие, когда и на каких условиях они будут платить налоги в течение определённого периода времени в будущем.

 Справедливость. Налоговая система должна обеспечить справедливый подход ко всем налогоплательщикам [3,c.40].

В области  налогообложения выделяют четыре основные функции: фискальную; регулирующую; стимулирующую; контрольную.

- Фискальная  функция выступает в качестве  первоначальной, поскольку она является  причиной возникновения и существования  налогов. Фискальная функция обеспечивает  формирование доходов государства.  Если налог не выполняет фискальную  функцию, то и другие его  функции не реализуются. Эта  основная функция налогов характерна  для всех государств, в бюджетах  которых доля налоговых поступлений  колеблется от 80 % до 95 %. Мобилизуя  через налоги часть национального  дохода, государство входит в  постоянное соприкосновение с  участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные  возможности влиять на развитие  экономики в нужном направлении.

- Регулирующая  функция налогов состоит в  их способности воздействовать  на развитие экономики, обеспечивая  ей устойчивый рост, устраняя  возникающие диспропорции между  объемом производства и платежеспособным  спросом. Регулирующая функция  реализуется через механизм налогового  регулирования, который включает  совокупность мер воздействия  государства на развитие производства  путем изменения нормы изъятия  доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего  уровня налогообложения, предоставления  налоговых льгот, поощряющих деловую  активность в отдельных сферах  предпринимательства или регионах  страны. Таким образом, регулирующая  функция налогов взаимосвязана  с их стимулирующим значением.

- Стимулирующая  функция ориентирует налоговый  механизм на стимулирование плательщика  к определенным действиям. Ради  достижения необходимого ему эффекта государство готово допустить временную потерю части налоговых средств путем предоставления льгот и отсрочки платежей.

Объективно  существует своего рода оптимальный  уровень изъятия в бюджет дохода у налогоплательщика, который достаточен для стимулирования производства. Задача стимулирующей функции налогов  состоит в том, чтобы наряду с  применением оптимального уровня изъятий  создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.

- Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики [4].

 Элементами  налоговой системы являются  налоги  и сборы, как основа налоговой  системы. Сюда можно отнести: 

- виды  налогов;

- субъект  налога;

- предмет  и объект налогообложения;

- источники  выплаты налоговых платежей;

- ставка  налога;

- база  налогообложения;

- методы  налогообложения;

- налоговые  льготы;

- налоговый  и отчетный периоды;

- санкции;

- порядок  уплаты и сроки перечисления  налоговых платежей и предоставления  отчетов в государственную инспекцию; 

- налоговое законодательство;

- налоговые службы [5,c.38].

Налог можно  определить как обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня, в бюджетный или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками  в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

 Налоги  подразделяются на прямые и  косвенные (в зависимости от  формы изъятия).

Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты имущества или доходы отдельных физических и юридических лиц. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика им же и уплачиваются.

К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара (продукции, работ, услуг), увеличивающие ее размеры и фактически оплачиваемые потребителями этих товаров (продукции, работ, услуг), а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам;

 По  значимости различают общегосударственные  и местные налоги. Общегосударственные  (республиканские) налоги поступают  в бюджет центральных органов  власти (республиканский), а местные  зачисляются полностью в местный  бюджет. Если общегосударственные  налоги используются для сбалансирования  местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся  к категории регулирующих доходов.

 В  зависимости от использования  налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

 По  принципам построения выделяют  следующие налоги:

 прогрессивный  налог возрастает быстрее, чем  прирастает доход;

 регрессивный  налог характеризуется взиманием  более высокого процента с  низких доходов и меньшего  процента с высоких доходов,  т.е. такой налог возрастает  медленнее, чем доход;

 пропорциональный  налог забирает одинаковую часть  от любого дохода (единая ставка  для доходов любой величины).

 Субъект  налога (плательщик) - юридическое или  физическое лицо, которое в соответствии  с законодательством обязано  платить налог.

 Юридические  лица, подлежащие налогообложению:

1) юридические  лица Республики Беларусь;

2) иностранные  юридические лица и международные  организации;

3) простые  товарищества (участники договора  о совместной деятельности);

4) хозяйственные  группы.

 Физические  лица, подлежащие налогообложению:

1) граждане  Республики Беларусь;

2) граждане  либо подданные иностранного  государства;

3) лица  без гражданства (подданства)».

 Объект  налога - то, что подлежит налогообложению:

- доход;

- имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

- передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);

- потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);

- ввоз и вывоз товаров (пошлины на экспортные и импортные товары).

 Предметом  налогообложения признается экономическая  и неэкономическая деятельность. Под экономической деятельностью  понимается всякая деятельность  по производству и реализации  продукции (работ, услуг), а также  любая иная деятельность, которая  влечет или может повлечь получение  доходов (прибыли). Исходя из такого  определения, в составе экономической  деятельности можно определить  основные виды:

 производственная  деятельность;

 коммерческая  деятельность;