Налоги в экономической системе общества

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УФИМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ  И СЕРВИСА

 

 

ФВВО                                                                              Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика»

 

                                           

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Экономическая теория»

на  тему:

«Налоги в экономической системе общества»

 

                                            

 

                                                Выполнил: ст.гр. ФЗП-1

                                 Шифр: 1007005

                                      Стрижекозин А.Е.

                                                                  Проверил: к.э.н.,доц. Хафизова Г.Б.

 

 

 

 

 

 

Уфа - 2010

 

Содержание:

Введение…………………………………………………….…………...3-4

1.Налоги в экономической системе……………………….…………..…5

1.1 Возникновение и развитие налогообложения………….……..…...5-6

1.2 Сущность налогов и принципы  налогообложения….…………....7-12

          1.3 Функции налогов……………………………………….……….....13-16

          2. Основные направления налоговой политики в Российской                   Федерации на 2008 - 2010 гг…………………………………………..……....17

          2.1 Устройство российской налоговой системы………….………...17-19

2.2 Принятые  и реализованные меры в области  налоговой политики,    оказывающие влияние на экономическую ситуацию в 2007 - 2010 годах…………………………………………………………………..…...….20-21

          2.3 Основные направления совершенствования налоговой системы в среднесрочной перспективе………………………………………………....22-31

              Заключение…………………………………………………..………...32-33

          Список использованной литературы……………………..…………..34-35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         

Введение

Налогообложение является атрибутом  суверенитета государства, его исключительной прерогативой наряду с печатанием денег и изданием законов. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти и как одного из основных субъектов, действующих в экономической системе общества.

Несмотря на различные теоретические  оценки возможности и степени государственного вмешательства в экономику, на практике государство является активным участником экономических отношений. Принято выделять следующие основные функции, которые государство выполняет в экономической (рыночной) системе:

- формирование законодательной базы и социального климата, способствующих эффективному функционированию рыночной системы;

- поддержка конкуренции и борьба с монополиями;

-перераспределение доходов и богатства для смягчения проблем, связанных с социальным неравенством;

- регулирование распределения ресурсов для обеспечения производства общественных благ и корректировки «внешних» эффектов 
(экстерналий);

- оказание стабилизирующего воздействия на уровень инфляции 
и занятость.

Возникновение и существование  налогов обусловлено необходимостью удовлетворять коллективные (общественные) потребности граждан. Налогообложение, по сути, представляет собой процесс обобществления части индивидуальных доходов (имуществ) для обеспечения совместного существования их владельцев и последующего коллективного потребления в виде общественных благ.

Для того чтобы общество могло пользоваться такими благами и услугами, не допуская при этом дефицитного выделения ресурсов, государство берет на себя их производство и финансирует его за счет налогов.

Кроме того, посредством налогов  государство может вернуть производство и потребление каких-либо товаров к оптимальному уровню, то есть такому, который может быть достигнут рынком при отсутствии так называемых «внешних» эффектов - не отраженных в цене товара издержек или выгод его производства (потребления) для третьих лиц, не являющихся в данном случае покупателями или продавцами. К внешним издержкам относится, например, загрязнение окружающей среды, а к внешним выгодам - диспансеризация населения (прививки и т. п.).

Целью данной курсовой работы является на основе систематизации и подбора  учебной и научной литературы изучить налоги в экономической  системе общества.

Исходя из поставленной  цели, были определены следующие задачи:

1. Рассмотреть  возникновение и развитие налогообложения;

2. Изучить сущность налогов и принципы налогообложения;

3. Охарактеризовать функции налогов;

4. Рассмотреть основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.

При написании курсовой работы использовались теоретико – методологические разработки отечественных ученых - экономистов: А.Н. Гуева, Т.В. Невзоровой, В.М. Орловой, В.И. Видяпина, Г.П. Журавлёвой и других. 

 

 

 

 

1. Налоги в экономической  системе

1.1 Возникновение и развитие  налогообложения

           Налоги представляют собой обязательные  сборы, взимаемые государством  с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законодательном порядке. Налоги  являются необходимым звеном  экономических отношений в обществе  с момента возникновения государства.  Развитие и изменение форм  государственного устройства всегда  сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.  Помимо этой сугубо финансовой  функции налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на развитие научно-технического  прогресса¹.

Налоги  подразделяются на прямые и косвенные. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения  налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным  плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет  имуществом и т. д., в то время как  окончательным плательщиком косвенных  налогов выступает потребитель  товара, на которого налог перекладывается  путем надбавки к цене. Следует  иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо  на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах  также могут оказаться переложенными  на потребителя через механизм роста  цен. Косвенные налоги не всегда могут  быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно  в прежнем объеме примет товар  по повышенным ценам.

Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для  того, кто их выплачивает, - признак  не рабства, а свободы. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им².

На самых  ранних ступенях государственной организации  начальной формой налогообложения  можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным  законом и, таким образом, становилось  принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: «...и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Итак, первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.

По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в  пользу влиятельных князей наряду с  десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах  на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Древней Греции в VII-VI вв. до н. э. представителями знати были введены  налоги на доходы в размере одной  десятой или одной двадцатой  части доходов. Это позволяло  концентрировать и расходовать  средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов-государств, строительство храмов, водопроводов, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет города устанавливал процентные отчисления от доходов.

1.2 Сущность налогов и принципы  налогообложения

          Государство, выражая интересы  общества в различных сферах  жизнедеятельности, вырабатывает  и осуществляет соответствующую  политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую  и др. Регулирующая функция государства  в сфере экономики проявляется  в форме бюджетно-финансового,  денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве  средства взаимодействия объекта  и субъекта системы государственного  регулирования экономики. 

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и  внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и  других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. "В налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства", - справедливо подчеркивал  К. Маркс.

Налоги, таким образом, — это порождение государства, и в этом своем качестве они существовали и могут в  принципе существовать вне товарно-денежных отношений. К примеру, в некоторых  докапиталистических общественных формах главными доходами государства  были различного рода натуральные поборы. Кроме того, основная масса населения  вынуждена была выполнять натуральные  повинности³.

Государство устанавливало налоги в натуральном  выражении с учетом специализации  того или иного хозяйства, местности. С расширением функций феодального  государства, образованием централизованных государств (абсолютных монархий) возрастала роль налогов в формировании государственной казны, в проведении протекционистской политики. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и  составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

- работники,  своим трудом создающие материальные  и нематериальные блага и получающие  определенный доход; 

- хозяйствующие  субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Известный экономист Адам Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе  и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения  всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства  должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным  правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и  подвижности налогов (налог может  быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями  государства), выбора надлежащего источника  и объекта налогообложения, однократности обложения⁴.

Перечисленные принципы налогообложения учитывались  и при формировании новой налоговой  системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был  принят Закон РФ «Об основах налоговой  системы Российской Федерации». В  течение 1992-1993 гг. серьезные изменения  вносились в механизм налогообложения  и структуру налогов. Однако неоднократно при этом нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом».

На издержки становления налоговой системы  можно отнести и несоблюдение принципа стабильности. Только в 1992 г. в налоговое законодательство семь раз вносились изменения и  дополнения. Вносились они и в  минувшем году в целях совершенствования  налоговой и бюджетной систем.

Источником  налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является валовой национальный доход (ВНД), который  количественно не совпадает с  ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного  производства и государства как  организатора хозяйственной жизни  в национальном масштабе (и соорганизатора наряду с другими государствами  регионального хозяйства): оплата труда  работников, прибыль хозяйствующих  субъектов и централизованный доход  государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды). Образованием первичных Денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения  валового продукта. Он продолжается в  перераспределении денежных доходов  основных участников общественного  производства в пользу государства: от работников — в форме подоходного  налога (12% и более) и отчислений в  пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов — в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов⁵.