Экономическая основа местного самоуправления

- штрафы, установление которых  в соответствии с федеральным  законом отнесено к компетенции  органов местного самоуправления;

- добровольные пожертвования;

- иные поступления в  соответствии с федеральными  и региональными законами, а также  решениями органов местного самоуправления.

Федеральный законодатель предусмотрел определенные гарантии стабильности собственных  доходов местных бюджетов.

Состав собственных доходов  местных бюджетов может быть изменен  федеральным законом только в  случае изменения установленного Федерального закона «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации», перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов  и сборов Российской Федерации. Федеральный  закон, предусматривающий изменение  состава собственных доходов  местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового  года, но не ранее чем через три  месяца после его принятия. Емельянов  Н.А., Емельянова Т.С. Местное самоуправление в Российской Федерации. Курс лекций. М.-Тула, 2001. С.154

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые  на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных  полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Средства самообложения  граждан - это разовые платежи  граждан, осуществляемые для решения  конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения  граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей  муниципального образования, за исключением  отдельных категорий граждан, численность  которых не может превышать 30% общего числа жителей муниципального образования  и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных выше разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).

Согласно ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы. Однако Федеральным законом «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» самостоятельность органов местного самоуправления по установлению местных налогов и сборов ограничена. Согласно ст.57 этого Федерального закона перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах для органов  местного самоуправления поселений  и муниципальных районов.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в  соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми  актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах в бюджеты муниципальных  районов.

Установление указанных  нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Согласно п.4 ч.1 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые  установлены данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

В соответствии с ч.1 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся земельный налог, а также налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог  на имущество физических лиц устанавливаются  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о  налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах  федерального значения Москве и Санкт  -Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих городов. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Федерации.

При установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований либо законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом.

Представительными органами муниципальных образований либо законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в порядке и пределах, которые  предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые  льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ч.2 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно п.1 ст.61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в  бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы от следующих местных  налогов, устанавливаемых представительными  органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных  районов подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными  органами муниципальных районов  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%.

Доходы от региональных налогов  и сборов зачисляются в местные  бюджеты по налоговым ставкам, установленным  законами субъектов Федерации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с Федеральным  законом «Об общих принципах  местного самоуправления в Российской Федерации» (ст.58).

В местные бюджеты в  соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных  районов данного субъекта Федерации  нормативами отчислений, установленными региональным законом, могут зачисляться  доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах в региональный бюджет.

Установление указанных  нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной  финансовый год или иным региональным законом на ограниченный срок не допускается.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в  соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного  органа муниципального района, могут  зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Федерации в бюджеты муниципальных  районов.

Установление указанных  нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов  и сборов зачисляются в бюджеты  городских округов по налоговым  ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным региональными законами в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и  установленным региональными законами в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов.

Доходы от федеральных  налогов и сборов зачисляются  в местные бюджеты по нормативам отчислений в соответствии с Федеральным  законом «Об общих принципах  местного самоуправления в Российской Федерации» (ст.59).

Бюджетным кодексом и (или) законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных  районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие  местные бюджеты.

В местные бюджеты в  соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных  районов данного субъекта Федерации  нормативами отчислений, установленными региональным законом, могут зачисляться  доходы от федеральных налогов и  сборов, подлежащие зачислению в региональный бюджет в соответствии с Бюджетным  кодексом и (или) законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Установление указанных  нормативов законом субъекта Российской Федерации о региональном бюджете  на очередной финансовый год и (или) иным региональным законом на ограниченный срок не допускается.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в  соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного  органа муниципального района, могут  зачисляться доходы от федеральных  налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов  в соответствии с Бюджетным кодексом, законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах и (или) региональным законом.

Установление указанных  нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от федеральных  налогов и сборов зачисляются  в бюджеты городских округов  по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений и  установленным законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты муниципальных  районов.

4. Выравнивание  уровня бюджетной обеспеченности  муниципальных образований

4.1 Понятие выравнивания  уровня бюджетной обеспеченности  муниципальных образований

Далеко не все муниципальные  образования имеют одинаковую бюджетную  обеспеченность. Большинство получают финансовую помощь из иных бюджетов, и  только несколько муниципальных  образований являются «финансовыми донорами», перечисляя значительную часть  своих доходов в региональный и федеральный бюджеты (это в  основном муниципальные образования  с большими запасами природных ресурсов). Естественно, что в таких условиях возможности бюджетов многих муниципальных  образований не позволяют обеспечить полноценную реализацию прав граждан. В целях разрешения этой проблемы в Федеральном законе «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусматриваются меры финансовой поддержки муниципальных образований. Для этого в составе бюджетов может быть создано несколько  фондов. Зуев В.М., Кузнецов С.С. Финансовые основы местного самоуправления в Российской Федерации: правовой аспект. Томск, 1999. С.278

Для тех муниципальных  образований, где бюджетная обеспеченность ниже установленного определенного  минимума, предусматривается выравнивание этой обеспеченности. Соответственно, в Федеральном законе предусмотрено  «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» образование фондов финансовой поддержки поселений (ст.60) и фондов финансовой поддержки муниципальных  районов и городских округов (ст.61).

4.2 Выравнивание  уровня бюджетной обеспеченности  населения

Выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности поселений осуществляется путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений и районных фондов финансовой поддержки поселений.

Региональный фонд финансовой поддержки поселений - фонд, образуемый в составе расходов бюджета субъекта Российской Федерации, в целях выравнивания исходя из численности жителей поселений, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений, осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Порядок образования  и предоставления дотаций из данного  фонда устанавливаются федеральным  законодательством.