Издержки производства

В ОАО фирма «Горняк» меры воздействия со стороны государства  являются как прямыми, так и косвенными. Это может быть действие определенных правил ценообразования, а также  законодательные ограничения, нарушение  которых карается штрафом, административным взысканием. Так как строительство  подземных коммуникаций является очень  сложным и дорогостоящим, то такой  вид работ финансируется, как  правило, только из бюджетных средств. Это, в свою очередь, влияет на формирование цен на выполняемые работы. Государственным  комитетом РФ по строительству и  жилищно-коммунальному комплексу (Госстрой России) разработана специальная  методика определения стоимости  строительной продукции на территории РФ МДС 81.-35.2004. Согласно данного МДС 81-35.2004 для определения затрат труда  работников строительства, времени  работ строительных машин, потребности  в материалах, изделиях и конструкциях и т.п., т.е. для определения цены, организация должна применять ГСН - государственные сметные нормативы. Кроме того, ведение данного вида деятельности требует от организации  получение специальной строительной лицензии (сроком на 10 лет).

Наблюдаются две основные особенности внешней  среды Общества:

• Подвижность. Особенно актуальна в связи с быстрыми изменениями в законодательной сфере. Пример по ОАО «Горняк»: постоянно изменяющийся Налоговый Кодекс РФ, изменения в Градостроительном Кодексе РФ, а также проект закона об отмене строительных лицензий.

Взаимосвязанность факторов внешней среды. Изменение одного фактора обусловливает изменение  других. Пример по ОАО «Горняк»: нарушение  сроков поставок одним из поставщиков вызовет нарушение сроков строительства, что в свою очередь нарушит условия договора и повлечет за собой штрафные санкции и уменьшение размера прибыли.

Внутренняя среда ОАО  фирма «Горняк». Информация о внутренней среде предприятия необходима для  определения внутренних возможностей, потенциала, на которые предприятие  может рассчитывать в конкретной борьбе для достижения поставленных целей. Главная производственная проблема для предприятия – это отсутствие восполнения и обновления ОПФ. Причина  же этого, как ни странно кроется  вот в чем. Финансирование строящихся объектов ведется бюджетом в рамках строго оговоренных лимитов, например по основному объекту «ВЭПП-5 ИЯФ  СО РАН имени Будкера» лимит составляет всего 12 млн. в год (на протяжении уже  порядка 8 лет), к тому же первый квартал  года характеризуется неизменной задержкой  выплаты денежных средств из бюджета. Производство работ при этом не останавливается  ни на один день, так как на кону стоит  деловая репутация фирмы. Как  следствие, растут непропорционально  быстро издержки производства, значительно  снижается прибыль, которую можно  было бы пустить на обновление ОПФ. Кроме того, Общество несет издержки следующего характера (альтернативные) – при отсутствии новой, более  мощной и производительной техники  заключение новых, возможно более выгодных, договоров становится невозможным. В административно-управленческом плане, на наш взгляд, существует весомая  брешь. В Обществе в отношении  затрат практически не ведется управленческий учет, а бухгалтерский учет ведется  лишь поверхностно, так как расходы  организации не имеют существенного  значения при выбранной системе  налогообложения. Это приводит к  нерациональному и возможно мало контролируемому расходованию ресурсов. Отсутствие планового подхода к  деятельности предприятия порождает  завышение себестоимости продукции  и снижение прибыли.

Главным направлением деятельности предприятия всё же является выполнение специализированных работ по строительству  подземных сооружений: коллекторов, шахт, тоннелей, насосных и других инженерных сетей.

На рынке подобного  вида деятельности города Новосибирска основными партнерами – конкурентами являются: Управление службы Заказчика  – Застройщика по Специальному Подземному Строительству Мэрии г. Новосибирска и созданное в 2007 году ООО «Городские Коммунальные Системы» (дочернее предприятие  УКС СО РАН). Удельный вес объема реализации работ ОАО фирма «Горняк» по городу Новосибирску на начало 2007 года можно видеть на рис. 2.1.

 

Рис.2.1. Доля в  общем объеме реализации работ ОАО  фирма «Горняк» по городу Новосибирску на начало 2007 года

 

Одной из задач настоящей  работы является изучение структуры  предприятия. В ходе решения этой задачи были изучены организационно-правовая и организационная структуры. Для удобства их изучения и понимания, они изображены в виде схематических таблиц:

• Организационно-правовая структура – Приложение 4. Показывает принцип организации на предприятии и регулирует правовые отношения во взаимодействии должностных лиц;
• Организационная структура – Приложение 5. Схематически отображает принцип взаимодействия всех структурных подразделений: от управляющих и координирующих до производственных единиц.

На изучаемом нами предприятии  четко прослеживается линейно-функциональная структура управления. Данная структура обеспечивает разделение управленческого труда. При этом линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные – консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.

В организационную структуру Общества необходимо внести изменения следующего плана: т.к. на предприятии отсутствует управленческий учет, то следует включить штатную единицу (как минимум) экономиста или финансового директора.

В зависимости от объемов  выполняемых работ среднесписочный  состав ОАО фирма Горняк претерпевал  изменения в сторону сокращения, что видно из таблицы 2.1.

 

Таблица 2.1. Динамика изменения среднесписочной численности по ОАО «Горняк» (человек)

	2005 год	2006 год	2007 год
АУП	21	15	14
Рабочие основного производства	13	13	11
Рабочие вспомогательного производства	25	16	16
ИТОГО	59	44	41

 

Установление цен на выполняемые  работы в ОАО фирма «Горняк» происходит на основании разработанных и  утвержденных локальных сметных  расчетов. Как уже было сказано  выше, заказчиком, как правило, выступает  либо муниципалитет, либо государственные  структуры. На основании ФЗ № 94 проводятся торги (аукционы) между подрядными организациями  на право заключения государственного (муниципального) контракта. Как правило, существует два вида смет: инвесторская и подрядная. Инвесторская представляет собой максимальную цену торгов, а подрядная смета на производство работ – это цена контракта.

Образец локального сметного расчета на выполнение подрядных  работ по горной проходке «под ключ»  можно видеть в приложении 6.

В нем мы видим, что сметная  стоимость определяет предельное количество затрат сырья и материалов, работы машин и механизмов, затрат на оплату труда рабочих и механизаторов. Накладные расходы, включающие в  себя: административно-хозяйственные  расходы, расходы на обслуживание работников строительства, расходы на организацию  работ на строительных площадках, затраты, не учитываемые в нормах накладных  расходов, но относимые на накладные  расходы и прочие,- рассчитываются на основании норм, установленных  Государственным комитетом РФ по строительству и жилищно-коммунальному  комплексу (Госстрой России) – МДС 81-33.2004. То же касается и норм сметной прибыли (МДС 81-25.2001), включающей в себя затраты  на модернизацию оборудования, реконструкцию  объектов основных фондов, налог на прибыль, налог на имущество, проведение мероприятий по охране здоровья и  отдыха, не связанных непосредственно  с участием работников в производственном процессе, материальную помощь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ издержек  производства ОАО фирма «Горняк»

за период 2005 – 2007 года

Первым этапом на пути к  анализу издержек предприятия является определение структуры выпускаемой  продукции и определение объема продаж выпускаемой продукции.

Единицей выпуска продукции (выполняемых работ) Общества является погонный метр горной проходки. Стоимость  выполняемых работ по договорам  определяется на основании локальных  сметных расчетов, учитывающих издержки по установленным нормам ГЭСН-2001.

 

Таблица 2.2. Объем  продаж по видам продукции за период 2005 – 2007 гг. на основании данных бухгалтерского учета: анализ счета 90.1 «Продажи»

Виды продукции	2005 г		2006 г		2007 г
	Объем продаж		Объем продаж		Объем продаж
	В тыс.руб	в %	В тыс.руб	в %	В тыс.руб	в %
Аренда транспортных средств	438,361	3,38	375,648	3,4	363,68	2,76
Аренда строительных механизмов	19,72	0,15	12,00	0,11	0	0
Общестроительные работы*	180,00	1,39	6,552	0,06	596,33	4,53
Горнопроходческие работы**	12339,64	95,08	10527,67	95,19	12024,66	91,32
Аренда нежилых помещений	0	0	137,7	1,24	183,6	1,39
Итого	12977,72	100	11059,57	100	13168,27	100

* - по заключенным  договорам подряда с коммерческими  фирмами

** - по заключенному  государственному контракту на  строительство ВЭПП-5

 

Необходимые данные об объеме продаж и структуре выпускаемой  продукции представлены в таблице 2.2. Затраты на производство единицы  продукции были рассчитаны исходя из объемов выработки за каждый исследуемый  год и рассчитанной полной себестоимости  продукции, представленной в таблице 2.3.

Сопоставив данные из таблиц 2.1 и 2.2 можно не вдаваясь в долгие раздумья предположить, что в 2006 году предприятие находилось в кризисном  состоянии (сокращение среднесписочной  численности; резкое снижение объемов  производства).

Таблица 2.3. Показатели производственной деятельности

ОАО фирма «Горняк» за 2005 – 2007 гг.

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Полная себестоимость	13611,6 тыс. руб.	12786,8 тыс. руб.	14883,9 тыс. руб.
Выполненный объем работ	58,95 п. м.	43,6 п.м.	51,14 п.м.
Себестоимость единицы  продукции	230,9 тыс. руб.	293,3 тыс. руб.	291,0 тыс. руб.
Выручка от реализации	12519,6 тыс. руб.	10534,2 тыс. руб.	12621,0 тыс. руб.
Прибыль от реализации	(633,9 тыс. руб)	(1727,2 тыс. руб)	(1715,6 тыс. руб)

 

Следующий шаг - сбор информации о произведенных расходах предприятия  ОАО фирма «Горняк» за заданный период (табл. 2.4). В таблице 2.4 представлены данные об издержках (общих и на единицу  продукции) предприятия ОАО фирма "Горняк" за 2005-2007 гг.

Как видно из таблицы полная себестоимость продукции колебалась: за период 2005-2006 она уменьшилась  на 6,06%, а за период 2006-2007 увеличилась  на 16,4%. Такие колебания полной себестоимости  связаны, прежде всего, с сокращением  объема производства в 2006 году, резким ростом издержек производства на топливо  и энергоносители, сырье и материалы  в 2007 году.

 

 

Таблица 2.4. Структура издержек предприятия ОАО «Горняк» за 2005 – 2007 гг. *

	2005 г			2006 г			2007 г
Статьи калькуляции	Затраты на производство, тыс. руб.	Удельный вес затрат, %	Затраты на производство единицы продукции, тыс. руб.	Затраты на производство тыс. руб.	Удельный вес затрат, %	Затраты на производство единицы продукции, тыс. руб.	Затраты на производство тыс. руб.	Удельный вес затрат, %	Затраты на производство единицы продукции, тыс. руб.
1. Сырье и материалы	2239,9	16,5	38,1	2093,7	16,4	48,1	3444,1	23,1	67,2
2. Топливо и энергия  на технические цели	761,6	5,6	12,9	1098,9	8,6	25,2	1194,8	8,0	23,3
3. Амортизация	493,0	3,6	8,3	507,5	4,0	11,7	552,8	3,7	10,8
4. З/плата АУП и вспомогательных  служб	2122,0	15,6	36,0	1485,7	11,6	34,0	1969,9	14,1	41,0
5 З/плата рабочих основного производства	2679,0	19,7	45,5	2505,4	19,6	57,5	2584,3	17,4	50,6
6. Общехозяйст- венные расходы	2308,7	16,7	38,6	2011,5	15,7	46,0	1912,8	12,8	37,2
7. Отчисления на соц.  страхование	782,9	5,8	13,4	643,2	5,1	14,9	543,0	3,6	10,5
8. Прочие расходы	467,3	3,4	7,9	713,7	5,6	16,4	866,6	5,8	16,9
Производственная себестоимость	11854,4	87,1	200,7	11059,6	86,5	253,8	13168,3	88,5	257,5
Внепроизводственные расходы	1757,2	12,9	30,2	1727,2	13,5	39,5	1715,6	11,5	33,5
Полная себестоимость	13611,6	100	230,9	12786,8	100	293,3	14883,9	100	291,0