Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

1. Влияние  объема продаж и скорости оборота  оборотных средств на величину  оборотного капитала.

Влияние факторов оценим с помощью цепного метода.

Исходная модель:

 

 

А. Влияние изменения объема продаж на величину оборотного капитала:

 

 

Б. Влияние изменения скорости оборота оборотных средств на величину оборотного капитала:

 

 

В. Общее изменение оборотного капитала:

 

 

2.Влияние  изменения объема продаж и  времени оборота оборотных средств  на величину оборотного капитала

Влияние факторов оценим с помощью интегрального метода.

Исходная модель:

 

 

А.Влияние изменения объема продаж на величину оборотного капитала:

 

 

Б. Влияние изменения времени оборота оборотных средств на величину оборотного капитала:

 

 

В. Совокупное влияние факторов на величину текущих активов:

 

 

Таким образом, изменение (снижение) объема продаж привело к росту оборотного капитала, а изменение (увеличение) скорости и времени оборота оборотных средств – к его сокращению. Влияние скорости и времени оборота оборотных средств больше влияния объема продаж на данном предприятии.

3.Влияние  объема продаж и скорости оборота  запасов на величину запасов

Скорость оборота запасов рассчитывается по формуле:

 

,

 

где V - скорость оборота запасов,

 

N – объем продаж в денежном выражении,

Z - запасы.

Время оборота запасов рассчитывается по формуле:

 

 

где t - время оборота запасов.

Таблица 7. Расчет скорости и времени оборота запасов

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Запасы	1168920	2876466
Объем продаж	150700	862159
Скорость оборота запасов	0,129	0,299
Время оборота запасов	2829,46	1220,73

 

Оценку влияния факторов на величину запасов проведем с помощью цепного метода.

Исходная модель:

 

 

где Z – запасы

 

 

А. Влияние изменения объема продаж на величину запасов:

 

 

Б. Влияние изменения скорости оборота запасов на величину запасов:

 

 

В. Совокупное влияние факторов на величину запасов:

 

4.Влияние  объема продаж и времени оборота  запасов на величину запасов

Анализ влияния факторов проведем с помощью интегрального метода.

Исходная модель:

 

А.Влияние изменения объема продаж на величину запасов:

 

 

Б. Влияние изменения времени оборота запасов на величину запасов:

 

 

В. Совокупное влияние факторов на величину запасов:

 

 

Таким образом, влияние объема продаж на величину запасов незначительно больше влияния скорости (времени) оборота запасов. Изменение (увеличение) объема продаж привело к росту запасов, а изменение (снижение) времени и скорости оборота запасов привело к сокращению величины запасов, действие факторов в совокупности привело к незначительному приросту запасов на данном предприятии.

 

9. Уровень рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия.

Рентабельность предприятия показывает величину прибыли на 1 руб. активов и рассчитывается по следующей формуле:

 

R предприятия =

 

где РF – прибыль предприятия,

А – сумма всех активов предприятия.

Рентабельность продукции предприятия показывает величину прибыли на 1 руб. себестоимости продукции и рассчитывается по следующей формуле:

 

R продукции =

 

где S – себестоимость продукции.

Рентабельность собственного капитала предприятия показывает величину прибыли на 1 руб. собственного капитала и рассчитывается по следующей формуле:

 

R соб. капитала =

 

где СК – собственный капитал

 

 

Таблица 8. Расчет рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Чистая прибыль	276946	302678
Активы	2186250	4501421
Себестоимость продукции	51620	30260
Собственный капитал	2673200	2718706
Рентабельность предприятия	0,127	0,067
Рентабельность продукции	5,365	10,003
Рентабельность собств. капитала	0,107	0,111

 

Диаграмма 11. Динамика уровня рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала

 

Диаграмма 11 позволяет наглядно представить динамику уровня рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала. Показатели рентабельности предприятия на конец отчетного периода значительно снизились по сравнению с началом периода, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

 

10. Влияние факторов на рентабельность активов предприятия

 

Исходная модель:

 

,

 

где ТС – совокупные издержки, Feосн – фондоемкость основного капитала, Feобор - фондоемкость оборотного капитала, ЗП – зарплата с отчислениями, Ам – амортизация, ЗПе – показатель емкости зарплаты, Аме - показатель емкости амортизации, Пре – показатель емкости прочих затрат.

 

Таблица 9. Расчет факторов, влияющих на рентабельность активов предприятия

	На начало отчетного периода	На конец отчетного года
Материалоемкость	0,16	0,63
Емкость зарплаты	21,36	3,62
Емкость амортизации	6,255	0,66
Емкость прочих затрат	-	0,36
Фондоемкость основных средств	1,031	1,78
Фондоемкость оборотных средств	43,14	10,13

 

Рассчитаем влияние факторов на рентабельность активов с помощью метода цепных подстановок.

 

 

А. Влияние материалоемкости на изменение рентабельности активов:

 

 

Б. Влияние емкости зарплаты на изменение рентабельности активов:

 

 

В. Влияние емкости амортизации на изменение рентабельности активов:

 

 

Г. Влияние емкости прочих затрат на изменение рентабельности активов:

 

 

Д. Влияние фондоемкости основных средств на изменение рентабельности активов:

 

Е. Влияние фондоемкости оборотных средств на изменение рентабельности активов:

 

 

Ж. Совокупное влияние факторов на изменение рентабельности активов:

 

 

Таблица 10. Определение влияния факторов на изменение рентабельности активов

Фактор	Величина изменения RА под влиянием фактора	Доля фактора в общем изменении RA, %
Материалоемкость	- 0,01	4,48%
Емкость зарплаты	- 0,402	180,27%
Емкость амортизации	- 0,127	56,95%
Емкость прочих затрат	0,008	-3,59%
Фондоотдача основных средств	- 0,001	0,45%
Фондоотдача оборотных средств	0,309	-138,57%

 

Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов кондитерской фабрики ООО «Сластена» оказал фактор емкости зарплаты, также значительно повлиял показатель емкости амортизации. Остальные факторы повлияли незначительно, наименьшее влияние на изменение рентабельности активов оказал фактор емкости прочих затрат.

 

 

11. Влияние факторов на рентабельность собственного капитала

 

Исходная модель:

 

 

где VА – скорость оборота активов,

 

КФЗ – коэффициент финансовой зависимости

 

Таблица 11. Расчет факторов, влияющих на рентабельность собственного капитала

	На начало отчетного периода	На конец отчетного года
Rпродаж	3,195	3,169
VA	0,069	0,192
КФЗ	3,054	3,823

 

Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала оценим с помощью метода цепных подстановок.

 

 

А. Влияние изменения рентабельности продаж на изменение рентабельности собственного капитала:

 

 

Б. Влияние изменения скорости оборота активов на изменение рентабельности собственного капитала:

 

 

B. Влияние изменения коэффициента финансовой зависимости на изменение рентабельности собственного капитала:

 

 

Г. Совокупное влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

 

 

Таким образом, изменение рентабельности продаж и изменение скорости оборота активов незначительно повлияли на изменение коэффициента финансовой зависимости (увеличили ее), влияние рентабельности собственного капитала незначительно снизило рентабельность собственного капитала, совокупное действие факторов незначительно повысило рентабельность собственного капитала предприятия.

 

12.Расчет критического объема продаж

 

Критический объем продаж – это объем продаж, при котором выручка от реализации компенсирует затраты, то есть прибыль равна нулю.

Уравнение критического объема продаж в натуральных единицах:

,

 

где С – совокупные постоянные затраты,

Р – цена единицы продукции,

v – удельные переменные затраты.

 

Таблица 12.Расчет критического объема продаж в натуральном выражении

	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Объем продаж, руб.	150700	862159
Цена за единицу продукции, руб.	18	15
Постоянные затраты, руб.	220353	210000
Переменные затраты, руб.	1093200	2224915
Удельные переменные затраты, руб.	7,254	2,581
Критический объем продаж, ед. продукции	20505,583	16909,574