Анализ финансово – хозяйственного состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

1. структуру баланса (графа 6,7);
2. динамику структуры баланса (графа 8,10);
3. динамику величин статей и строк баланса (9,10).

Относительные       показатели       являются       удельными       и сравнительными, так как они позволяю сравнивать и оценивать различные балансы, поэтому аналитический баланс называется сравнительным.

 

2.3 Показатели аналитического баланса.

В   аналитическом   балансе   присутствует   2   группы   экономических показателей:

• абсолютные

• относительные

Абсолютные  показатели берутся непосредственно  из бухгалтерского баланса. Они могут быть получены следующим образом:

   -  прямым измерением (гр.3,4 аналитического  баланса);

   -  суммированием нескольких показателей (графа 3-5 итоговые строки);

   -  как разность одноименных  абсолютных показателей (гр.5 аналитического  баланса);

 Относительные показатели объединяются в 3 группы:

   -  показатели структуры, характеризующие  долю части в целом (гр.6,7,8 аналитического баланса);

   -  показатели координации, характеризующие  отношения двух числовых    значений, и: которых одно выбрано в качестве базы (гр.9 аналитического баланса);

   -  показатели динамики, то есть  темпы роста и прироста (гр.8,9,10 аналитического баланса). Дополнительные показатели рассчитываются с применением двух аналитических процедур: вертикального и горизонтального анализа.

2.4 Аналитические процедуры, применяемые при составлении аналитического баланса.

При анализе финансового состояния  предприятия по данным бухгалтерского баланса используются следующие аналитические процедуры:

1. вертикальный анализ;
2. горизонтальный анализ;
3. анализ при помощи систем коэффициентов или различных групп коэффициентов. 
   Вертикальный анализ заключается в представлении баланса в виде относительных показателей, которые позволяют видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге или в итоге каждого раздела. Обязательным    элементом    анализа    является    динамический ряд относительных показателей, с помощью которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения активов и источников покрытия. В аналитическом балансе вертикальный анализ представлен в гр.6,7,10.
4. Горизонтальный  анализ  предусматривает  дополнение абсолютных показателей баланса показателями темпов роста и темпов прироста по каждой статье. Этот анализ допускает агрегирование отдельных статей в комплексы и отслеживает динамику этих комплексов. Таким     образом,     горизонтальный     анализ     представляет собой отслеживание    динамических    рядов    по    строкам    таблицы.     В аналитическом балансе к горизонтальному анализу относится гр. 8,9. В графе 10 совмещается вертикальный и горизонтальный анализ. Анализ при помощи системы коэффициентов предусматривает расчет разнообразных    относительных    показателей    или    коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия:

 

• финансовые коэффициенты ликвидности активов предприятия
• коэффициенты финансовой устойчивости
• коэффициенты оценки структуры капитала
• коэффициенты оценки деловой активности предприятия
• коэффициенты оценки финансовой несостоятельности (банкротства) предприятия.

Методика  анализа предусматривает наличие  нормативных значений этих коэффициентов, 
помощью которых можно оценить уровень финансового состояния предприятия.

Этот  способ анализа частично использован  в методических рекомендациях ФУДН, также в последующих разделах курсовой работы.

2.5 Признаки положительности баланса

При оценке финансового состояния предприятия, которое непосредственно связано  с качеством структуры баланса, следует обратить внимание на следующие факторы:

• валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с его началом
• темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов
• собственный капитал предприятия превышает заемный
• темпы прироста собственного капитала выше, чем темпы прироста заемного капитала
• темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы
• доля собственных средств в оборотных активах превышает 10% (КОС>0,1)

• в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток прошлых лет» (строка 465) и «Непокрытый убыток отчетного года» (строка 475).

2.6 Общее содержание раздела  2.

Содержание  раздела представлено 3 таблицами:

1. Схема построение аналитического баланса (табл. №2)
2. Аналитический баланс (сравнительный, уплотненный) (табл.№3)
3. Итоговые показатели аналитического баланса (табл.№4)

Табл.№2 представляет собой макет таблицы  аналитического баланса с наименованием  граф и порядком расчета абсолютных и относительных показателей. Табл.№3 - это непосредственно аналитический баланс, в котором абсолютные показатели берутся из конкретного бух. баланса (графа 3 и 4 аналитического баланса). Ряд статей аналитического баланса объединяются в несколько статей бухгалтерского баланса (уплотненные, агрегированные статьи).

Помимо  абсолютных показателей в аналитическом  балансе рассчитываются 2 варианта относительных показателей: структуры  и динамики (графы 6,7,10-стуктуры; графы 8,9,10-динамики). Эти относительные показатели, рассчитанные по агрегированным статьям, значительно облегчают оценку качества баланса.

Табл.№4 содержит итоговые показатели раздела  бухгалтерского баланса и агрегированные статьи, рассчитанные в аналитическом  балансе. Итоговая таблица  является основным материалом для формулирования выводов по разделу 2. Выводы формулируются по каждой строке итоговой таблицы. В отличии от аналитического баланса в этой таблице всего 12 строк, что значительно облегчает оценку качества баланса.

 

 

Схема построения аналитического баланса

Таблица № 2

 

№ п / п	Наимено вание статей баланса	Код строки баланса	Абсолютные показатели баланса (руб.)			Относительные показатели баланса
			На начало года	На конец года	Изменения (+;-)	Структура баланса			Изменения
						На начало года	На конец года	Изменения (+;-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Актив
	А		А 1	А 2	А2 - А 1 = ∆ А	А 1 / Б 1 *100	А 2 / Б 2 *100		∆ Аj / А1 * 100
	...				Гр5=гр4-грЗ			Гр8=гр7-гр6	Гр9=(гр5/грЗ)*100	∆ Аj / ∆ Б*100
	Аj
	Аn
	Баланс Б		Б 1	Б 2	Б2 - Б 1 = ∆ Б	100.0	100.0	0	∆ Б / Б1 *100	100.0
	Пассив
	П		П 1	П 2	П2-П1 =∆ П	П1 / Б1 *100	П 2 / Б 2 *100		∆ Пj / П1 *100
					Гр5=гр4-грЗ			Гр8=гр7-гр6	Гр9=(гр5/грЗ)*100	∆ Пj / ∆ Б*100
	Пj
	Пm
	Баланс Б		Б 1	Б 2	Б 2 –Б 1= ∆ Б	100.0	100.0	0	∆ Б / Б1*100	100.0

 

Таблица № 3
Аналитический баланс (сравнительный, уплотнённый)
№ строки	Наименование разделов и статей баланса	Код строки баланса	Абсолютные показатели баланса.руб.			Относительные показатели баланса %
			На начало года   На начало года	На конец года	Изменение	Структура баланса                        Изменение
						На начало года           на начало года	на конец года	изменения	В% величине на начало года	В%к изменению итога баланса
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	X Внеоборотные активы
1	Основные средства	120	5774	5300	-474	3,3	2,7	-0,6	-8,2	-2,2
2	Нематериальные активы	110	162	22	-140	0,09	0,01	-0,08	-36,4	-0,6
3	Прочие внеоборотные активы	130+140 +150	988	1101	113	0,5	0,6	0,1	11,4	0,5
4	Итого по разделу I	190	6924	6423	-501	4,0	3,3	-0,7	-7,2	-2,3
	П.Оборотные активы
5	Запасы	210+220	135642	134048	-1594	77,1	68,0	-9,1	-1,1	-7,4
6	Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	-	-	-	-	-	-	-	-
7	Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	25428	47898	22470	14,5	24,3	9,8	88,3	105,0
8	Краткосрочные финансовые вложения	250	5050	4600	-450	2,9	2,3	-0,6	-9,0	-2,1
9	Денежные средства	260	2717	4209	1492	1,5	2,1	0,6	55,0	7,0
10	Прочие оборотные активы	270	-	-	-	-	-	-	-[	-
11	Итого по разделу II	290	168837	190755	21918	96,0	96,7	0,7	12,9	102,3
12	Медленно реализуемые активы	210+220+230+270	135642	134048	-1594	77,1	68,0	-9,1	-1,1	-7,4
13	Наиболее ликвидные активы	250+260	7767	8809	1042	4,5	4,4	-0,1	13,4	4,8
14	итог актива	300	175760	197177	21417	100	100	-	+12,1	100
	Ш.Капитал и резервы
15	Уставный капитал	410	9	9	-	-	-	-	-	-
16	Добавочный и резервный капитал	420+430	39	39	-	-	-	-	-	-
17	Фонды социальной сферы и целевые финансирования	440+450 +460	-	-	-	-	-	-	-	-

 

18	Нераспределённая прибыль организации	470	45896	62710	+16814	26,2	31,8	+5,6	36,6	+78,5
19	Итого по разделу III	490	45944	62758	+16814	26,2	31,8	+5,6	36,6	+78,5
	4.Долгосрочные обязательства
20	Итого по разделу IV	590	2200	2200	-	1,3	1,1	-0,1	-	-
	5.Краткосрочные обязательства
21	Заёмные средства	610	-	-	-	-	-	-	-	-
22	Кредиторская  задолженность	620	25664	47210	+2154	8,1	14,6	+6,5	+83,9	+545,5
23	Итого по разделу V	690	127616	132219	4603	72,6	67,0	-5,6	+3,6	+21,5
24	Краткосрочные пассивы	610+660	-	-	-	-	-	-	-	-
25	Всего заёмных средств	590+690	129816	134419	4803	73,7	68,2	-5,5	3,7	+22,4
26	итог пассива	700	175760	197177	21417	100	100	-	+12,1	100
27	Величина собственных средств в обороте	490-190	39020	56335	+17315	22,2	28,5	+6,3	44,3	+80,8
28	Рабочий капитал	290-690	41221	58536	+17315	23,4	29,7	6,3	42,0	80,8