Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы

Аккредитив - это наиболее безопасная и востребованная форма  расчетов между продавцом и покупателем. Аккредитивная форма расчетов представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором банк плательщика (банк-эмитент) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром (получателем средств по аккредитиву) обозначенной в аккредитиве суммы по представлении бенефициаром в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитивы, используемые во внутрироссийских расчетах, пока не получили должного распространения, однако по мере совершенствования нормативной  базы, в первую очередь Положения “О безналичных расчетах в Российской Федерации”, и приближения к международным стандартам практика применения данных аккредитивов будет расширяться. Зато по внешнеторговым контрактам аккредитивы используются значительно чаще. Ведь данная форма расчетов предлагает участникам внешнеторговой сделки наиболее широкие возможности для выбора инструментов платежа: немедленный платеж по предоставлению документов, платеж с рассрочкой, акцепт тратт, негоциация документов, а также использования аккредитива: перевод аккредитива другому или другим бенефициарам, переуступка выручки по аккредитиву.

        При этом аккредитивная форма является максимально выгодной для экспортера, так как кроме платежного обязательства контрагента по контракту возникает самостоятельное обязательство банка произвести платеж по аккредитиву. Однако при сравнении таких форм расчетов по импортному контракту, как предоплата или аккредитив, обнаруживается ряд преимуществ использования аккредитивной формы расчетов и для клиента-импортера: осуществление платежа только против документов, удостоверяющих произведенную отгрузку товара или оказание услуги, тщательная проверка таких документов независимыми и компетентными банковскими специалистами.

Кроме того, в соответствии с положениями валютного регулирования в РФ при открытии импортного аккредитива существуют льготы при покупке иностранной валюты, отсутствует необходимость дополнительного резервирования рублевых сумм.

Документарный аккредитив в настоящее  время является самой распространенной в практике международной торговли формой расчетов, самым действенным и разносторонним инструментом обеспечения платежей. Он используется на протяжении многих лет и был адаптирован, чтобы отвечать специальным требованиям различных торговых операций. Помимо платежной, аккредитив может выполнять и кредитную функцию, по аккредитивным схемам возможно получение средств для завершения экспортных операций или кредитов до поступления выручки от реализации импорта.

Возможность варьирования различными условиями оплаты по аккредитиву позволяет устанавливать продавцу привлекательные цены и увеличивать объемы продаж.

Подчинение аккредитивов Унифицированным  правилам и обычаям для документарных  аккредитивов, утверждаемых Международной  торговой палатой в Париже, позволило создать четко трактуемый инструмент, не зависящий от противоречия законодательств стран партнеров по контракту.

Принципиальная схема использования  аккредитива :

- При подписании контракта продавец  и покупатель включают аккредитив  как способ оплаты, оговаривают его условия.

- Покупатель подает заявление,  на основании которого его  банк открывает аккредитив. В  случае необходимости аккредитив  подтверждается банком продавца  или любым первоклассным банком.

- При открытии аккредитива средства  клиента депонируются в банке, либо клиент кредитуется за счет собственных средств банка или ресурсов инобанка (в двух последних случаях МПБ принимает риск оплаты на себя).

- Продавец отгружает товар, отправляет  товарораспорядительные документы  в банк и получает оплату.

- Покупатель получает документы и товар.

Основные преимущества документарных  аккредитивов:

- применимость в качестве инструмента  обеспечения при операциях практически  со всеми странами мира;

- высокая степень защиты от  рисков для всех участников  сделки;

- гибкость в отношении условий  платежа; 

- возможность использования в  качестве средства краткосрочного  финансирования;

- быстрое и беспрепятственное  осуществление платежа; 

- альтернатива авансовому платежу; 

- международная правовая надежность.

Преимущества аккредитивных схем для российского импортера:

- дешевле, чем денежный кредит 

- не требует соблюдения временных  рамок отгрузки как при авансовой  системе оплаты 

- оплата осуществляется только  по факту отгрузки или даже  с отсрочкой, контроль банка  за выполнением условий поставки в рамках полномочий по аккредитивам

- при подтверждении первоклассным  банком интересы продавца защищены  на 100%, что позволяет снизить цену  на продукцию 

- открытие аккредитивов, подтвержденных  западными банками, нивелирует контрактный и страновой риски сделки (инструмент широко используется в международной торговле, быстрая процедура оформления)

В реальной практике используются только безотзывные аккредитивы, означающие твердое обязательство банка-эмитента оплатить документы. Вопрос подтверждения остается на усмотрение сторон по контракту. В российской практике подтверждение иностранным банком требуется в большинстве случаев.

Наиболее распространенный вид  аккредитивов, используемый российскими  компаниями, это аккредитив с платежом по предъявлении. Аккредитивы с акцептом тратт и рассрочкой платежа являются видом товарного кредита. Аккредитив с “красной оговоркой” предполагает аванс продавцу на финансирование производства или приобретение товара.

При отсутствии возможности  получения товарного кредита  в виде отсрочки платежа, возможна организация  финансирования в форме аккредитива  с пост-финансированием.

Итак, аккредитив, это  поручение банка плательщика, банку  получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Расчет по одному аккредитиву осуществляется только с одним получателем средств.

Аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару. В международной практике термины непокрытый или гарантированный не используются в виду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.

 

2.2 Изобразить схему документооборота.

1. — предоставление аккредитива по установленной форме ;
2. — сообщение об открытии гарантированного аккредитива :
3. — отражение открытия аккредитива а исполняющем банке ; • , А — уведомление продавца об открытии аккредитива :
4. — отгрузка продукции , выполнение работ , услуг ;
5. — предоставление е обслуживающий банк документов , свидетельствующих
6. об отгрузке в соответствии с условиями аккредитива ;
7. — контроль исполняющего банка за соблюдением условий контракта , списание
8. средств с корреспондентского счета банк а - эмитента и зачисление средств на счет продавца ; в — уведомление банк а - эмитент а об использовании аккредитива вместе С документами , свидетельствующими об отгрузке ;
9. — списание денежных средств со сета покупатели ;
10. — уведомление покупателя о списании денежных средств вместе с документами , свидетельствующими об отгрузке .

 

                2.3. Представить образец расчетного документа.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива не переводится в исполняющий банк, но исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. 

Прежде всего аккредитив должен содержать указание на его  вид. Он может быть открыт как в  рублях, так и в любой другой валюте. В договоре между сторонами  сделки должны быть указаны:

- наименования покупателя, эмитента и банка, обслуживающего  получателя средств; 

- сумма и вид аккредитива; 

- способ извещения  получателя средств о его открытии;

- способ извещения  организации о номере счета  для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и  точная характеристика документов, представляемых получателем средств; 

- сроки действия аккредитива,  представления документов, подтверждающих  поставку товаров (выполнение  работ, оказание услуг), и требования  к оформлению указанных документов;

- условия оплаты (с  акцептом или без акцепта);

- ответственность за  неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. 

По усмотрению сторон в договор могут быть внесены  и другие условия по аккредитиву. Например, может быть предусмотрен акцепт уполномоченного организацией лица. Платеж (или частичные платежи) по аккредитиву происходит в безналичном порядке.

Для открытия аккредитива  плательщик представляет банку-эмитенту заявление на бланке (форма 0401005), в  котором он обязан указать:

- номер договора, по  которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива  (дата закрытия);

- наименование получателя  средств; 

- наименование банка,  исполняющего аккредитив;

- место исполнения  аккредитива; 

- полное и точное  наименование документов, по которым будут производиться выплаты по аккредитиву;

- вид аккредитива; 

- сумму аккредитива; 

- способ реализации  аккредитива. 

Количество экземпляров  заявлений устанавливает банк-эмитент.

Выплаты по аккредитиву  производят в течение срока его действия, после того как контрагент представит документы, перечень которых отражен в договоре.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель должен представить в исполняющий  банк реестр счетов и предусмотренные  условиями аккредитива документы.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право  списывать всю сумму аккредитива  с ведущегося у него счета банка-эмитента (п. 2 ст. 867 ГК РФ, п. 4.2 Положения).

Поскольку при открытии непокрытого аккредитива отдельный счет в банке не открывается, то сумма аккредитива у организации учитывается за балансом на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание банком вознаграждения, причитающегося ему за услуги по открытию и исполнению аккредитива, может  отражаться по дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

В случае, если аккредитив открыт для осуществления расчетов за товары, в целях бухгалтерского учета указанная сумма вознаграждения банку включается в фактическую  себестоимость приобретаемого товара (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Учитывая вышеизложенное, при поступлении товара от поставщика производятся записи по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в части стоимости товара без НДС) и 76 (в части банковского вознаграждения).

Сумму НДС, предъявленную  поставщиком товара, организация  вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, после принятия на учет товара (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).   

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный      документ
Сумма непокрытого          аккредитива отражена на    забалансовом счете	009		Извещение банка
Оприходован товар,         приобретенный у            поставщика                 (354 000 - 54 000)	41	60	Отгрузочные    документы     поставщика
Отражен НДС по             поступившему товару	19	60	Счет-фактура
Перечислена оплата         поставщику	60	51	Выписка банка по  расчетному счету
Перечислено                вознаграждение банку за    обслуживание аккредитива	76	51	Выписка банка по  расчетному счету
Сумма вознаграждения       банку включена в           фактическую себестоимость  товара	41	76	Бухгалтерская   справка
Отражено  списание          исполненного аккредитива		009	Извещение банка
Принят к вычету НДС по     товарам	68	19	Счет-фактура,   Выписка банка по  расчетному счет