Понятие и сущность кассовых операций коммерческих банков

Кроме того, в кассу предприятия поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным (схема 2). При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом), квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС, второй экземпляр квитанции формы № КВ-1, другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.

Кроме того, для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС. Талоны перед их применением в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах с заполнением требуемых реквизитов, после чего их учитывают как бланки строгой отчетности. На каждом талоне проставляется штамп налоговой инспекции (отдельно на корешке и квитанции). На последней странице сброшюрованных талонов делается отметка налоговой инспекции: Зарегистрировано талонов с № ___________по № ____________ (наименование налогового органа).

Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира) и прилагаются к кассовому (товарно-денежному, товарному, сменному) отчету и хранятся у юридического (физического) лица в установленные для хранения бухгалтерских документов сроки и не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается покупателю (заказчику).

Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ-1. Квитанция служит также документом, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции (товаров, работ, услуг).

Бланки квитанций являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию и номер, одинаковые для экземпляров как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у продавца (изготовителя) продукции (товаров, работ, услуг). Они выписываются продавцом (изготовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них остается у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику).

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

После выдачи указанных денежных средств кассиром на платежных (расчетно-платежных ведомостях) проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Если же заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то все получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, кому доверено получение денег. Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

 

 

ГЛАВА II

АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРОВОДИМЫХ В БАНКЕ

 

2.1 Общая характеристика  банка

 

ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) является универсальным кредитно-финансовым учреждением, работающем на рынке Республики Беларусь с 1996 года. Входит в 10 крупнейших банков страны. Контрольный пакет акций принадлежит ОАО Банк ВТБ (Россия).

Стратегия развития ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) предполагает осуществление масштабных проектов, предоставление широкого спектра банковских услуг, развитие розничного бизнеса, открытость для деловых кругов не только в Республике Беларусь, но и на международных финансовых рынках.

ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) обладает рядом уникальных преимуществ для обслуживания корпоративных клиентов. Это принадлежность к крупнейшей международной финансовой группе ВТБ, возможность финансирования крупных проектов, индивидуальные тарифы.

Миссия банка: «помогать людям приумножать материальное и духовное богатство, а также способствовать установлению доброжелательных взаимоотношений между людьми».

Структура ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)  предусматривает наличие следующих служб и структурных подразделений:

- Руководство;

- Юридический отдел;

- Отдел по работе с персоналом;

- Финансово-экономический отдел;

- Отдел бухгалтерского учета;

- Отдел (центр) розничного бизнеса;

- Отдел (центр) корпоративного бизнеса;

- Отдел валютных операций и валютного контроля;

- Отдел кассовой работы и инкассации;

- Отдел ревизий;

- Отдел автоматизации;

- Отдел безопасности;

- Административно-хозяйственный отдел;

- Операционный отдел, отделения;

- Отделения, созданные на базе филиала;

- Обменные пункты валют;

- Операционные передвижные кассы.

В процессе практики мною была определена модель управления действующая в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) представляет собой организационно-распорядительную систему, поскольку система управления предприятием представляет собой организационная структура, осуществляющую свою деятельность на основе положения об отделах (службах), должностные инструкции, технологические регламенты, приказы, рабочие задания.

ЗАО ВТБ Банк (Беларусь) стремится наиболее качественно и оперативно обслужить каждого клиента, предоставляя ему следующие продукты и услуги:

- вклады;

- банковские карточки;

- переводы и платежи;

- кредиты;

- валютно-обменные операции. К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие:

1. Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).

2. Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего, кредитных операций).

3. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

В процессе анализа пассива ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) изучим динамику его составляющих, изменение его состава и структуры (табл. 2.1)(Приложения А, Б).

 

Таблица 2.1 Анализ финансовых показателей необходимо начать с анализа баланса ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

Наименование статьи	2012	2013	2014	Изменение 2014г. к 2013г. +/-
АКТИВЫ
Денежные средства	231856	313784	237525	-76259
Средства в Национальном банке	1823227	2320378	2779223	458845
Ценные бумаги	39324	8645	51042	42397
Производственные финансовые активы	382978	445279	638760	193481
Кредиты и другие средства в банках	129230	503456	362117	- 41339
Продолжение табл.2.1
Кредиты клиентам	3877835	5070157	6474299	1404142
Долгосрочные финансовые вложения	472	472	5472	5000
Имущество, предназначенное для продажи	6736	5417	28353	22936
Отложенные налоговые активы	-	-	3357	3357
Основные средства и нематериальные активы	284094	380553	428743	48190
Прочие активы	81801	72256	117951	45695
ИТОГО активы	6857553	9120397	11126842	200644
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства Национального банка	493411	499130	504882	5752
Кредиты и другие средства банков	1984651	3114925	4283438	1168513
Средства клиентов	3766685	4630140	4589773	- 40367
Ценные бумаги, выпущенные банком	22300	14105	75860	61755
Прочие обязательства	86293	200867	257755	56888
ВСЕГО обязательства	6353340	8459167	9711708	1252541
КАПИТАЛ
Уставный фонд	84370	84370	779620	863990
Эмиссионный доход	34320	34320	34320	68640
Резервный фонд	16892	48892	66892	115784
Накопленная прибыль	211455	299054	297669	596723
Фонд переоценки статей баланса	155896	194594	233615	428209
ВСЕГО капитал	502933	661230	1412116	2073346
ИТОГО обязательства и капитал	6856273	9120397	11123824	20244221

 

Анализируя данные таблицы 2.1, финансовые показатели деятельности имеет как положительную, так и отрицательную динамику. Отрицательная динамика прослеживается по таким показателям как кредиты и денежные средства снизились на 76259 млн. руб., что в свою очередь является отражением финансового кризиса, а также повышением ставок по кредитам в течении анализируемого периода.  Также снизились показатели по средствам клиентов на 40367 млн. руб.

Как видно из таблицы 2.1, динамика валюты баланса в 2014 по сравнению с 2013 г. возросла на 36150 млн. руб. (117951 -81801) или на 44% (117951/81801*100-100), а по сравнению с 2012 г. возросла на 45695 млн. руб. (117951-72256). Данная тенденция роста положительно характеризует финансовое состояние банка.

Бухгалтерский баланс  ЗАО Банк ВТБ (Беларусь), сформированный в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности, достоверно во всех существенных аспектах отражает финансовое положение ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) на 1 января 2014г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за 2013г. При этом финансовые (хозяйственные) операции ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) в целом соответствуют законодательству. Нормативы безопасного функционирования, установленные Национальным банком Республики Беларусь, по состоянию на 1 января 2015г. выполнены, система внутреннего контроля соответствуют характеру, масштабам и условиям деятельности банка. Однако необходимым отметить, что в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) не создан в требуемом размере резервный фонд, в 2013 был не выполнен  норматив минимального размера нормативного капитала для действующего банка, имеющего права на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во вклады (депозиты) и (или) открытию и ведению счетов таких физических лиц;  также в 2013 году был превышен  норматив максимального размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников) по средствам, поступившим на увеличение уставного фонда.

 

2.2 Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов в банке

 

Расширяя перечень услуг, банки организуют работу по привлечению коллективов на выплату заработной платы работникам предприятий и учреждений через вкладные и карт-счета. Только в ЗАО «ВТБ Банк» по состоянию на 01.01.2015 года таким образом получают заработную плату 39% населения, занятого в отраслях народного хозяйства страны. Через вкладные и карт-счета, открытые в этом банке, получают пенсию 87,3 % от численности пенсионеров силовых ведомств и 16,9 % процента Министерства труда и социальной защиты Республиками Беларусь.

ЗАО «ВТБ Банк», как один из крупнейших коммерческих банков страны, достигая высоких результатов, подтверждал правильность осуществляемой политики по развитию Банка, традиционно ориентирующегося на работу с населением, активно расширяющего свое присутствие в других секторах рынка финансовых услуг и операций.