Отчет по практике в ОАО «Сбербанк России»

Ответственные исполнители при оплате денежно-расчетных документов проверяют наличие средств на расчетном счете организации, а также наличие права на получение денежных средств в пределах установленных лимитов кредитования или лимитов финансирования капитальных вложений. При недостаточности или отсутствии средств, но при наличии права на банковский кредит документы оплачиваются со ссудных счетов. Затем проверяются документы с точки зрения законности совершаемой операции и по форме их заполнения. В процессе проверки документов по существу операции выясняется целевое использование средств. При этом важно следить за строго целевым использованием банковских ссуд (текущий контроль при этом осуществляют сотрудники кредитного отдела). Ответственный исполнитель и контролер обязаны исходя из содержания документа проверить, соблюдены ли правила расчетов.

Платежные требования с приложением товарно-транспортных накладных на оборудование, строительные материалы, а также заявления и телеграммы об отказах от акцепта принимаются операционистами для оформления оплаты лишь после предварительной проверки их работниками кредитного отдела

Зачисляя средства на счет получателя, ответственный исполнитель убеждается в наличии на копии документа подписи того работника банка, который проводил операцию по списанию средств со счета плательщика. Подпись свидетельствует о проверке подлинности документа. Особенно тщательно контролируются операции по перечислению средств на счетах вкладов граждан в учреждения Сберегательного банка, во избежание незаконного перечислении средств во вклады или текущие счета в этом банке. Все записи аналитическом учете подвергаются последующей проверке. Записи, производимые на машинах операторами, контролируются, как, правило, ответственными исполнителями.

Заявления на выдачу лимитированных чековых книжек, а также акцепт платежных поручений заверяются подписью контролирующего работника. Главный бухгалтер или его заместитель контролируют операции по: переадресовке и возврату сумм; дополнительному взысканию пени; высылке дубликатов документов; закрытию расчетных и текущих счетов; взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения расчетных операций; внутрибанковским операциям.

Проверяются и подписываются контролирующими работниками расчетно-денежные документы и записи в аналитическом учете по: счетам вкладов граждан и военнослужащих, взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения расчетных операций; основным средствам банка, малоценным быстроизнашивающимся предметам; расчетам с хозрасчетными предприятиями банка; дебиторами и кредиторами банка (только по дебету); суммам, перечисленным до выяснения; хозяйственным материалам; расходам будущих периодов; операционным и разным доходам и расходам; расходам на содержание аппарата управления банка; внебалансовым счетам марок государственной пошлины, разных ценностей и документов (в части списания ценностей) и бланков строгой отчетности.

Дополнительно контролируются также операции по: текущим субсчетам и транзитным счетам общественных фондов, текущим счетам уполномоченных лиц; лицевым счетам выплат по пенсиям и счетам государственного бюджета; ссудным счетам индивидуальных заемщиков; другим счетам и операциям по отдельным решениям банков.

При совершении кассовых расходных операций задача предварительного контроля, выполняемого централизованно контролером, сводится к тому, чтобы предупредить оплату неправильно оформленных документов без предварительной проверки их ответственным исполнителем. Контролирующий работник проверяет правильность оформления каждого расходного кассового документа. При использовании именных денежных чеков, по которым выдаются наличные деньги клиентам, необходимо проследить наличие отметки о предъявлении паспорта получателем денег, а также его расписки на чеке и на расходных кассовых ордерах. Кроме того, сличаются подписи лиц, правомочных подписывать чеки, оттиск печати на чеке и его номер с образцами, указанными в карточке образцов подписей и печати при открытии счета; подпись ответственного исполнителя сопоставляется с имеющимся образцом. Затем контролер подписывает чек или расходный кассовый ордер и заносит сумму в расходный кассовый журнал. Кассовые работники контролируют и подписывают все кассовые документы, а также внебалансовые ордера, на основании которых принимаются и выдаются ценности и деньги.

Главный бухгалтер следит за оформлением открытия расчетных и текущих счетов клиентов, организует контроль и повсеместное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно- операционной и кассовой работы в соответствии с общими правилами и инструкциями по отдельным операциям.

Главный бухгалтер и его заместитель контролируют исправления в лицевых счетах, открытие и закрытие счетов, начисление процентов по ним, использование бланков строгого учета, квитанций о приеме наличных денег.

Главный бухгалтер ежедневно проверяет: заключение кассовых операций; полноту оприходования денег как инкассированных, так и принятых вечерней кассой, сводку оборотов и баланс задень; правильность формирования и хранения денежно-расчетных документов и всех учетных материалов. Главный бухгалтер учреждения банка несет полную ответственность за состояние учета и внутрибанковского контроля на всех участках учетно-операционной и кассовой работы.

Последующий контроль в учреждениях банков осуществляют главный бухгалтер, его заместители, специальные инспектора по контролю. В процессе проверки устанавливается законность совершенных операций, правильность их учета и оформления надлежащими документами. При последующем контроле все участки учетно-операционной работы подлежат проверке, как правило, не реже одного раза в квартал. В порядке такого контроля проводятся ревизии.

Результаты последующих проверок, выявленные в ходе их проведения недостатки, меры по устранению должны рассматриваться руководством учреждений банков. Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

После установления законности операции проверяется правильность оформления документа: составление его на бланке установленной формы, заполнение всех необходимых реквизитов, бухгалтерские проводки, а также соответствие имеющимся образцам подписей и оттиска печати на документе.

Для предоставления незаконного авансирования поставщиков при оплате платежных поручений и расчетных чеков контролируются: наименование товаров и услуг ссылка на номера товарно-транспортных накладных поставщиков, дата отгрузки товара. При этом сличаются первые экземпляры с копиями, которые служат основанием для записей по корреспондирующим счетам.

Целью последующего контроля является систематическая проверка постановки учета и документооборота, выполнения работниками учетно-операционного аппарата возложенных на них обязанностей, законности и правильности оформления выполненных ими операций. Последующий контроль проводится главным бухгалтером, его заместителем, а в крупных учреждениях банка - специальными инспекторами последующего контроля. Проверки проводятся по плану, они носят тематический и комплексный характер. Так, могут проверяться только кассовые или мемориальные документы за определенный период; при комплексной проверке проверяется вся работа тех или иных ответственных исполнителей.

В течение квартала должны быть проконтролированы все участки учетно-операционной работы. В процессе последующего контроля в выборочном порядке анализируются документы, не подвергавшиеся текущему контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителей. По результатам последующих проверок управляющий и главный бухгалтер учреждения банка принимают меры по устранению выявленных недостатков и предотвращению их в дальнейшем.

6.2. Проверка правильности  оформления и учета кредитных  операций

Задачи внутреннего аудита: проверка достоверности и реальности бухгалтерской отчетности, соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета; проверка экономических нормативов ликвидности, устанавливаемых Центральным Банком РФ, анализ финансово-хозяйственной деятельности банка. Задачей внутреннего аудита является проверка выполнения банком рекомендаций внешнего аудита. Внутренний аудит может быть подчинен непосредственно руководителю банка или его учредителям. Его работа строится по специально утверждаемому Правлением банка плану и программам.

Планы проведения проверок внутренним аудитом предусматривают непосредственное инспектирование филиалов, отделений, отдельных подразделений банков. Программы проверок содержат конкретный перечень подлежащих проверке банковских операций и аудиторские стандарты как системы норм и нормативов, регулирующих деятельность банка. Материалы проверок и аудиторские заключения подлежат обсуждению Правлением банка, и по ним должны приниматься конкретные решения. Основными разделами программ проверок внутреннего аудита могут выступать следующие разделы:

• законность образования учреждения банка;

• подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности основных средств, нематериальных активов, начисления по ним износа, отражения прочих активов;

• проверка правильности отражения в учете и отчетности ценных бумаг, в том числе долговых, для перепродажи и инвестиционных;

• подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов и иных ссудных операций;

• законность и достоверность отражения в учете и отчетности кредитных и расчетных операций;

•правильность и законность кассовых операций;

•законность внешнеэкономической деятельности, соблюдение правил ведения валютных операций;

•правильность и своевременность формирования уставного капитала, резервного капитала, законность их образования;

•проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходов.

Законность образования банковского учреждения обусловлена установленным порядком регистрации банка, размером, сроками и структурой формирования уставного капитала, составом участников, условием осуществления банковской деятельностью. Не могут быть использованы для формирования уставного капитала банка средства органов власти всех уровней, средства политических организаций, а также средства специализированных общественных фондов (в том числе благотворительных).

В соответствии со ст. 11 Закона «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки осуществляют свою деятельность на основании лицензии, выдаваемой Центральным Банком России. В лицензии приводится перечень операций, выполняемых банком.

При ликвидации или реорганизации банка лицензия возвращается в Центральный Банк России, а запись в реестре аннулируется. При учреждении акционерного банка весь уставной капитал должен быть распределен между учредителями. Если банк создается в форме акционерного общества открытого типа, то необходимо зарегистрировать проспект эмиссии выпуска акций в установленном порядке.

Проверка правильности и достоверности учета основных средств, начисления амортизации по ним предполагает подтверждение правильности отражения на счетах бухгалтерского учета основных средств, своевременность их оприходования и законность выбытия (передачи, продажи, списания), правильность начисления амортизации. Аудиторской проверкой следует установить источник поступления основных средств и соответственно подтвердить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета их поступления.

Контроль за правильностью отражения отчетных данных в финансовой отчетности коммерческих банков основывается на подтверждении данных финансовой отчетности, составление которой основывается на действующем Плане счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации. При аудите операций с ценными бумагами, включая их оформление и проверку подписей, по существу, подвергаются экспертизе учет ценных бумаг и соблюдение установленных требований при операциях с ценными бумагами.

Значительное внимание уделяется документообороту, наличию книги учета акций, полноте заполнения реквизитов, сверке номеров ценных бумаг, обозначенных на них сумм с аналогичными данными, зарегистрированными в книге или журнале учета ценных бумаг. В ходе проверки устанавливается выполнение указанной инструкции в части соблюдения требований к учету:

•выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций, сберегательных сертификатов;

•операций по выпуску и погашению обращаемых на рынке долговых обязательств;

•наличия и движения приобретенных банком акций и облигаций;

•операций с акциями предприятий;

•операций с акциями, полученными от государства через уполномоченные государственные и национальные банки;

•операций по распространению облигаций государственных займов. Проверяется также соблюдение порядка и размера создания резервов в связи с обесцениванием вложений в ценные бумаги и порядка учета по резервам под обесценение вложений в ценные бумаги.

Самостоятельным разделом аудиторских программ обследования является раздел о проверке достоверности и правильности отражения в учете ссудных операций. Поскольку активные и пассивные кредитные операции банка могут осуществляться в форме депозитов и ссуд, то проверка депозитных и ссудных операций в банке позволяет сделать вывод о законности кредитных операций, проводимых в банке, и достоверности отражения кредитных операций в учете и отчетности. Проверяется правильность начисления процентов по выданным ссудам и пассивным кредитным операциям. При этом следует помнить, что порядок, период и сроки начисления и уплаты процентов, их взыскание определены в договоре между банком и клиентом (заемщиком).