Отчет по практике в АО «Kaspibank»

1. КПН
2. ИПН
3. НДС
4. Социальному налогу
5. Налог на транспорт

Плательщики индивидуального  подоходного налога являются физические лица т.е работники и служащие. При определение дохода работника, облагаемого у источников выплаты , за каждый месяц в течении налогового года вычету подлежат:

1.Сумма в размере минимальной  заработной платы(18660)

2.Обязательный пенсионный  взносы, в накопительный пенсионный  фонд(10% от з\п)

3.Добровольные пенсионные  взносы, вносимые в свою пользу

Налог на транспортные средства. Уплата производится в бюджет по месту  регистрации. Исчисления налога производится по ставкам, указанные в налоговым  кодексе. Налоговым периодом для  исчисления и уплаты налога на транспортные средства является календарный год.

 АО «Kaspibank» данная организация уплачивает социальный налог по регрессивной шкале. Исчисления социального налога производиться ежемесячно с нарастающим итогом. Уплата производиться социального налога 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Сумма, подлежащая уплате в  бюджет: в бюджете уплачивается сумма  социального налога, уменьшается  на сумму соц. Отчислений. Отчисления в государственный фонд социального  страхования. 

 

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

• Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
• Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного налога?

• Налогооблагаемый доход,
• Доход, облагаемый у источника выплаты,
• Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется  налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход  определяется как разница между  скорректированным совокупным годовым  доходом и предусмотренными Налоговым  кодексом вычетами, с учетом корректировок  налогооблагаемого дохода.

Совокупный годовой  доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов  

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д.   При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм - по представительским расходам, расходам по вознаграждению, расходам по налогам, расходам по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходам на обучение сотрудников и т.д.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том  налоговом периоде, в котором  они фактически произведены, за исключением  расходов будущих периодов. Расходы  будущих периодов подлежат вычету в  том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогооблагаемый доход  подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

Убыток от предпринимательской  деятельности – превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какие существуют ставки?

• 10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком,  для которого земля является основным средством производства
• 20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок
• 15% -  применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог  исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому  доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых  убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого  дохода последующих налоговых периодов.

Какой установлен налоговый период?

Период, за который исчисляется  КПН -  календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Какие сроки сдачи  декларации?

Декларация по КПН состоит  из декларации и приложений к ней  по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных  с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

 

 

 

Определние результатов  исполнения бюджета. Отчетность об исполнении бюджета.

Ознакомиться:

-с правилами закрытия  годового отчета 

-с закрытием годового  счета и запись их в учетных  регистрах 

-со сроками сдачи отчетов  по бюджетному исполнению

•  
  Окончательный контроль проводится по завершении планового периода на основе отчетов об исполнении бюджетов компании.

Контроль исполнения бюджета  основывается на данных о значениях  бюджетных показателей и осуществляется путем вычисления отклонений фактического значения бюджетного показателя от планового. Можно начинать проверку с обобщающих статей бюджета, постепенно опускаясь  на уровень составляющих статей для  выявления причин расхождений.

По результатам сопоставления  проводится анализ (часто его называют анализом план-фактных отклонений) оценки уровня отклонений фактических  показателей от плановых. В то же время существуют различные особенности  такой оценки, ведь могут сравниваться абсолютные (условные единицы, американский доллар, рубли, единицы продукции  и т. д.) и относительные (проценты, коэффициенты) показатели. Отклонения могут рассчитываться между показателями, запланированными на определенный период, и по отношению к любому базовому периоду.

Для облегчения принятия управленческих решений в автоматизированной системе  ведения бюджета компании должна быть реализована возможность эффективного анализа причин возникновения отклонений путем детализации выявленных отклонений до первичных документов. Так или  иначе каждый из подходов ориентирован на анализ отклонений. Анализ отклонений в первую очередь базируется на расчете  определенных показателей или их групп, динамика и изменения которых  дадут ответ на ключевые вопросы: «Почему произошло отклонение от плана?» и «Что можно сделать, чтобы скорректировать его выполнение?»

Процесс планирования чрезвычайно  многогранен, и на протяжении всего  процесса можно выделить огромное количество показателей, которые в той или  иной степени отражают произошедшие изменения. Однако на практике на каждом предприятии выделяется группа показателей, которая удовлетворяет ряд требований:

• соответствие ключевым стратегическим целям компании: если ключевой стратегией компании на текущий период является завоевание рынка сбыта, то значение показателя объема продаж гораздо выше, чем, например, показателя фондоемкости;
• удобопонятность показателя для топ-менеджера. Человеку, к сожалению, свойственно уделять внимание лишь наиболее важной информации, поэтому зачастую, как бы ни был показателен расчет того или иного индекса, его значение для большинства неспециалистов может быть непонятно;
• сопоставимость единой совокупности показателей. Статистика — вещь двуликая: можно накормить одного обедом и другого оставить голодным, а проведенный анализ по выборке даст ответ, что все съели по половине обеда. Показатели, на основании которых принимается управленческое решение, должны отображать наиболее достоверную картину и отсекать излишнюю информацию, которая может сглаживать общую тенденцию.

Можно выделить стратегический подход к анализу отклонений, который  базируется на гипотезе, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии, которой следует предприятие. Система  контроля выполнения планов в данном случае является крайне важным элементом  для предприятия, которое ориентируется  на стратегию использования при  стратегическом позиционировании конкурентных преимуществ. Отражением этого стремления является метод контроля бюджета, сфокусированный  на управленческих решениях. Методика, которая позволит построить систему  управлением предприятием на основе ключевых показателей, называется сбалансированной системой показателей (BalancedScorecard — BSC).

Сбалансированная система  показателей (BSC) представляет собой  систему, которая позволяет руководителям  на основе стратегических целей компании формировать четкий план оперативной  деятельности подразделений и ключевых сотрудников и оценивать результаты их деятельности с точки зрения реализации стратегии с помощью ключевых показателей эффективности.

Построение сбалансированной системы показателей — кропотливая, работа, причем для всего персонала  компании. Каждый сотрудник, от директора  до рядового менеджера, должен знать  и понимать, какой именно показатель характеризует его работу, и иметь  достаточный уровень квалификации и, конечно же, мотивации.

Сбалансированная система  показателей — это один из идеальных  примеров контроля исполнения планов компании. Однако браться за формирование на предприятии столь сложной  системы не стоит, пока не исчерпаны  ресурсы более простых методик  анализа исполнения планов, которые  могут использоваться на предприятии. Поэтому хотелось бы уделить внимание и наиболее простому виду анализа  исполнения финансовых планов предприятия  — финансово-экономическому анализу.

Финансово-экономический  анализ в данном случае необходимо проводить на основании данных управленческой отчетности. В рамках системы бюджетного правления можно выделить следующие  виды анализа, которые представлены ниже.

1. Финансовый анализ:

а) анализ отчета о прибылях и убытках; 
б) анализ управленческого баланса:

• горизонтальный анализ баланса;
• вертикальный анализ баланса (анализ структуры активов и пассивов);
• сравнительный анализ баланса;
• трендовый анализ;
• факторный анализ;

в) анализ финансовой устойчивости предприятия; 
г) анализ платежеспособности и ликвидности предприятия; 
д) анализ степени деловой (хозяйственной) активности предприятия; 
е) анализ эффективности и рентабельности; 
ж) коэффициент рентабельности инвестиций (ROI).

2. Экономический анализ:

а) анализ объема, структуры  и качества реализации и производства продукции; 
б) анализ затрат на производство; 
в) анализ себестоимости продукции; 
г) анализ факторов производства; 
д) анализ использования основных фондов; 
е) анализ использования рабочей силы (персонала и пр.).