Отчет по практике в АО «Kaspibank»

Блюда в плане-меню группируются по видам (холодные закуски, первые, вторые, третьи блюда и т.д.).

По плану-меню определяется суточная потребность продуктов  с учетом переходящего остатка на кухне. На основании плана-меню в  бухгалтерии устанавливаются продажные (розничные) цены на блюда и составляется меню для посетителей, в котором кроме наименования блюда и его стоимости, рассчитанной в калькуляционной карточке, указывается также масса выхода в готовом виде (приложение 6.9).

На получение продуктов  из кладовой заведующий производством  составляет требование, в котором указывает: наименование, единицу измерения и количество продуктов.

Требование составляется в одном экземпляре, подписывается  заведующим производством и утверждается руководителем предприятия общественного  питания. На основании требования выписывается накладная на внутреннее перемещение запасов.

На практике может применяться  комбинированный документ – требование-накладная, в котором соединены распоряжение на отпуск (графа «Затребовано») и оправдательный расходный документ (графа «Отпущено»). Такой документ обычно применяется в тех случаях, когда при выписке документов не используются средства механизации.

При приемке продуктов  из кладовой заведующий производством  и другие материально ответственные  лица проверяют их количество, качество, соответствие кондиции, по которым  рассчитаны нормы вложения сырья  при калькуляции.

Поступившее в производство сырье находится под отчетом  у заведующего производством, его  заместителя или заведующих цехами, которые несут полную материальную ответственность за его сохранность  и рациональное использование.

Учет сырья в производстве ведется по продажным ценам (рассчитанным в калькуляционной карточке) в  денежном выражении, поэтому никаких  отклонений от норм в расходовании сырья не допускается. Такая постановка учета обеспечивает списание стоимости  израсходованного сырья в кладовой по себестоимости (покупной или учетной  стоимости), а из производства по продажной  стоимости (себестоимость сырьевого  набора плюс торговая наценка).

Готовые изделия отпускаются  из производства на раздаточную, в буфеты и мелкорозничную сеть для дальнейшей реализации. Оформление отпуска готовых  изделий на раздачу из производства зависит от расположения раздаточной. Если раздаточная отделена от производства, то отпуск готовой продукции производится посредством дневных заборных листов или накладных на внутреннее перемещение  запасов (приложение 13).

В заборном листе указывается  два вида цен (продажные и учетные). По продажным ценам они будут  реализовываться в торговых точках, а по учетным ценам (себестоимости) они будут списаны с подотчета  заведующего производством. Не реализованные  в течение дня изделия возвращаются на производство, что находит свое отражение в графе «Возвращено». В конце дня по заборным листам определяют стоимость и количество отпущенных из производства изделий.

Заборные листы прикладываются к отчетам материально ответственных  лиц и сдаются в бухгалтерию.

Если же раздаточная совмещена  с производством, то оформление отпуска  готовой продукции осуществляется путем составления акта о реализации изделий кухни за наличный расчет (форма 1) в суммовом выражении и регистрацией в контрольном журнале в оперативном порядке. Общая стоимость реализованных блюд должна соответствовать выручке по показаниям счетчика контрольно-кассового аппарата.

Организации могут составлять более подробный акт о реализации изделий кухни, приведенный в  форме 2.

Заведующий производством  ежедневно составляет отчет о движении продуктов и тары на кухне и сдает его в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который оставляет у себя (приложение 16). К отчету прилагают план-меню и один экземпляр меню.

Контроль за движением  продуктов, полуфабрикатов и готовых  изделий и их сохранностью на производстве осуществляется путем проведения инвентаризации. Она проводится комиссией в составе  руководителя организации, бухгалтера и заведующего производством  не менее двух раз в месяц, возможно один раз в пятидневку.

Снятие фактических остатков в производстве оформляется «Актом о снятии остатков продуктов и полуфабрикатов».

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается  всеми членами комиссии. Один экземпляр  передается в бухгалтерию, другой остается у заведующего производством.

Актами по такой же форме  может оформляться передача сырья  и продуктов от одной смены  другой при сменной работе бригад. Сумма фактического остатка сырья  и полуфабрикатов, установленного при  инвентаризации, отражается в денежном выражении в отчете о движении продуктов на кухне.

Учет затрат на производство изделий кухни ведется на активном счете 8110 «Основное производство». Как уже говорилось выше, этот счет из калькуляционного в промышленности превращается в материальный в общественном питании. Поэтому на этом счете будут  учтены только продукты и сырье, отпущенные в производство. Все остальные  затраты, такие как заработная плата  работников, отчисления от оплаты труда  должны покрываться за счет торговых наценок  
(надбавок) в соответствии с уровнем рентабельности, который рассчитывают торговые предприятия. Установленный размер наценок утверждается приказом руководителя предприятия общественного питания.

Расчет торговой надбавки по столовой.

Срок годности продуктов, изготовленных в производстве, установлен 24 часа, что показывается в документах, поэтому незавершенного производства на кухне не должно быть. Аналитический  учет ведется по каждому производству и материально ответственному лицу.

Учет движения продуктов  на производстве отражается следующими проводками:

 

В АО «Kaspibanк »  учет готвой продукции и ее реализация не ведется

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет финансовых  результатов и собственного капитала.

Капитал является остаточной стоимостью активов банка после вычитания всех его обязательств.

Уставный капитал - это уплаченный и зарегистрированный подписной  капитал банка.

Банки в РК создаются в форме акционерных обществ или кооперативных банков. Уставный капитал банка формируется за счет собственных средств акционеров или паевых взносов основателей банка в денежной форме.

Уставный капитал государственного банка на 100% принадлежит государству. Национальный банк создается по решению Кабинета Министров РК. При этом расхода на формирование уставного капитала предполагаются в законе о Государственном бюджете РК на соответствующий год.

Капитал банка вместе с его обязательством является источником средств для  создания активов. Ситуация изменяется в случае ликвидации банка. В этом случае претензии к активам относительно очередности их погашения делятся  на две группы:

- претензии кредиторов, которые  удовлетворяются в первую очередь;

-претензии акционеров.

Соответственно Закону РК «О банках и банковской деятельности» 12.2008 г. № 2121-І (с изменениями) и Инструкции о порядке регулирования деятельности банков в РК, утвержденной постановлением Правления НБУ от 28.08.2007 г. № 68, регулятивный капитал банка (собственные средства) состоит из основного и дополнительного капитала

Основной капитал или 1-капитал  го уровня, содержит фактически уплаченный зарегистрированный уставный капитал; раскрытые резервы созданы или  увеличены за счет нераспределенной прибыли; дивиденды, направленные на увеличения уставного капитала; эмиссионные  разности.

К дополнительному капиталу банка (2-капитала и-го уровня) принадлежат  резервы под стандартную задолженность  других банков; резервы под стандартную  задолженность клиентов по кредитным  операциям банков.

Все статьи основного и дополнительного  капитала, кроме резервов под стандартную  задолженность других банков и резервов под стандартную задолженность  клиентов за кредитными операциями банков учитываются на счетах а Плана счетов бухгалтерского учета банков РК.

 

 

 

 

Финансовая отчетность.

Под отчетностью понимают систему  итоговых показателей, комплексно характеризующих  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении  юридического лица. результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В  число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные  инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные  органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений  и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков  субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих  органов. 
Банк должен представлять отчет о финансово - хозяйственной деятельности, в котором доходы и расходы группируются по их сущности и раскрывать суммы основных видов доходов и расходов.

 Отчет о финансово - хозяйственной  деятельности должен включать  следующие статьи доходов и  расходов:

- процентный доход, включая проценты  за выданный кредит, предоставленный  депозит, комиссионные, непосредственно  связанные с выдачей кредита,  по ценным бумагам;

- процентный расход, включая проценты  за полученный кредит, полученный  депозит, комиссионные, непосредственно  связанные с получением кредита,  по ценным бумагам;

- непроцентный доход, включая  доходы от дилинговых операций, комиссионные доходы, другие операционные  доходы и прочие доходы;

- непроцентный расход, включая  расходы от дилинговых операций, комиссионные расходы, другие  операционные расходы, ассигнования  на резервы и прочие расходы  (расходы на оплату труда и  командировочные, общехозяйственные  расходы, налоги, кроме налога  на прибыль, амортизационные отчисления  и прочие);

- подоходный налог;

- прибыль после налога, направляемая  в счета капитала.

 Каждый вид дохода раскрывается  отдельно для того, чтобы пользователи  могли оценить степень эффективности  функционирования банка.

 Каждый вид расходов раскрывается  отдельно для того, чтобы пользователи  могли оценить степень функционирования  банка.

 Доходные и расходные статьи  не зачитывают взаимно в отчете  о финансово - хозяйственной деятельности, за исключением тех, которые  связаны с хеджами и активами и обязательствами, которые были взаимно зачтены, включая те, которые связаны с расчетами между филиалами и между филиалами и головным офисом банка.

 Зачет в прочих случаях  не позволяет пользователям оценивать  степень эффективности функционирования  банка по отдельным видам деятельности  банка и тем доходам, которые  он получает от отдельных классов  активов.

. Прибыли и убытки, возникающие  из каждого нижеперечисленного  пункта отражаются на нетто  основе:

а) выбытия и изменения в балансовой стоимости дилерских ценных бумаг;

б) сделки в иностранных валютах;

в) продажи материальных активов;

. Доход в виде процентов и  затраты на выплату процентов  раскрываются отдельно для того, чтобы дать более полное понимание  структуры и причин изменений  в нетто - процентах.

Нетто - проценты - это результат  как процентных ставок, так и одалживаемых и занимаемых сумм. Желательно, чтобы  руководство давало комментарии  по средним процентным ставкам, средним  процентам по активам и обязательствам в течении отчетного периода. В некоторых случаях банки  выдают кредиты по таким процентным ставкам, которые значительно ниже рыночных. В этих случаях руководство  раскрывает в своих комментариях размер этих депозитов и кредитов и их эффект на прибыль банка.

Отчет о движении денежных средств  состоит из пяти частей:

- денежные средства в начале  периода;

- поток денежных средств от  операционной деятельности;

- поток денежных средств от  инвестиционной деятельности;

- поток денежных средств от  финансовой деятельности;

- денежные средства в конце  периода.

29.2 Поток денежных средств от  операционной деятельности включает  в себя следующие статьи:

- прибыль банка, как увеличение  денежных средств;

- амортизация, как увеличение  денежных средств;

- изменения по созданным резервам, за счет расходов (увеличению  резервов соответствует увеличение  денежных средств);

- изменения по предоплаченным  расходам (увеличению предоплаченных  расходов соответствует уменьшение  денежных средств);

- изменения по наращенным доходам  (увеличению наращенных доходов  соответствует уменьшение денежных  средств);