Организация системы безналичных расчетов в современных условиях

Банки и другие кредитные  учреждения для проведения расче­тов между собой открывают корреспондентские счета — друг у друга (заключается договор корреспондентского счета) и в обязательном порядке – в учреждениях Банка России (договор на расчетное обслуживание банка). [9]

Третий принцип — поддержание ликвидности на уровне, обеспе­чивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т. п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполне­ния долговых обязательств.

Четвертый принцип — наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

- либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

- либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателен и др., а также без акцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги. [16]

Пятый принцип  — срочность платежа вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и окончания (включая нерабочий день), определенного периодом времени, порядок со­вершения действий в последний день срока даны в первой части Гражданского кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 1995 г. (ст. 190-195). Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

Согласно Положению  о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций (письмо ЦБ РФ от 1 марта 1996 г. № 244) обязательными реквизитами представляемых в банк платежных поручений служат срок и очередность платежа. Принцип срочности относится не только ко времени (периоду) оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций. В новой форме бухгалтерского баланса предприятия, введенной с отчета за первое полугодие 1996 г., дебиторская задолженность в активах и кредиты банков, займы в пассивах показываются с подразделением на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). [16]

Шестой принцип — контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Большую роль в соблюдении данного принципа имеет установление согласно ст. 16 федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов. Руководствуясь интересами обслуживаемых клиентов, особенно необходимостью поддержания устойчивой кредитоспособности фирм, банки нередко, особенно на Западе, принимают на себя весь контроль за проведением расчетов. В частности, они осу­ществляют комплекс услуг по управлению денежной наличностью: составление кассовых смет, инкассацию чеков и счетов дебиторов, тщательный контроль за движением средств и размещение на рынке свободных ресурсов.

В международной  практике именно обслуживание счетов клиентов и комиссии за дополнительные услуги приносят банку львиную долю доходов. Многие российские банки переходят к подобной системе работы, налаживая близкие отношения с клиентами. Все больше получает развитие финансовый менеджмент клиента как система управления денежными потоками клиентов, позволяющая обеспечивать оптимальные финансовые решения как для банков — сбалансирование ликвидности и диверсификацию вложений, так и для клиента — финансовое обеспечение коммерческой деятельности и инвестирование высвобождающихся средств.

Специфический характер носит контроль банков за проведением расчетов между ними самими.

Однако, как  показывает практика, контроль участников рыночных отношений за выполнением договорных обязательств в силу неразвитости финансового менеджмента на предприятиях должным образом не налажен. Не отрегулирован механизм и правового контроля со стороны государства за соблюдением правил игры предприятиями различной формы собственности. Эти причины, в свою очередь, стали одними из главных в образовании платежного кризиса. Отсюда ослаблено применение всех остальных принципов расчетов. [16]

С принципом  взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип — их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.

В связи с  внедрением рыночных основ в экономику  России, пожалуй, ни в одной сфере  экономических отношений, за исключением налоговой, не было принято столько законов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты по усилению имущественной ответственности за нарушение обязательств при осуществлении расчетов. Применяется также Положение о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, утвержденное постановлением Совета Министров СССР от 16 сентября 1983 г. № 911 с последующими изменениями и дополнениями. В Гражданском кодексе (части первой ст. 295) значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства. [16]

Таким образом, построение и практическая реализация любой применяемой формы безналичных расчетов должны соответствовать общим принципам, и, наоборот, общие принципы получают свое воплощение в каждой конкретной форме расчетов.

 

2.2. Характеристика  основных форм безналичных расчетов в РФ

 

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа. Прием документов от предприятий производится банком в течении дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, должны проводиться им по балансу в тот же день.

Платежные документы  выписываются с использованием технических  средств в один прием под копирку  или путем размножения подлинников  в необходимом банку количестве экземпляров для всех участвующих  в расчете сторон. Следует помнить, что помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. [18]

Таким образом, из нескольких возможных форм расчетов плательщик и получатель средств  при заключении договоров выбирает конкретную приемлемую для них форм. Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осуществления платежей за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Рассмотрим наиболее распространенные формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

Одной из самых  распространенных форм расчетов являются расчеты с помощью платежных поручений.

Платежное поручение — это документ, который представляет оформленное в письменном виде поручение предприятия обслуживающему его банку на перечисление указанной суммы со своего счета на счет получателя. Банки принимают к исполнению поручения в течении десяти календарных дней со дня его оформления. Поручение принимается банком к исполнению только в той сумме, которая может быть выплачена по наличным средствам на счету или за счет кредита. Поручения могут быть простые, акцептованные банком и соединенные. [15]

Условно расчет с помощью простых платежных  поручений, можно изобразить в следующей  последовательности:

1. плательщик  оформляет платежное поручение  и передает его для исполнения  в банк;

2. после проверки  правильности оформления документа  происходит писание средств со  счета плательщика и перечисление  их на счет поставщика с  помощью электронной системы  расчетов;

3. банк получателя  средств зачисляет их на счет  поставщика, о чем сообщает ему, предоставляя ему выписку с личного счета или расчетного, текущего или др.;

4. поставщик,  получив оплату отгружает продукцию  плательщику (рис.1).

 

Рис.1. Расчёты платёжными поручениями

Соединенные платежные  поручения используются для расчетов одного плательщика стремя или более получателями средств. Обслуживание всех получателей средств одним банком является обязательным условием использования данного вида платежных поручений. Соединенное платежное поручение — это расчетный документ, в котором плательщик выступает в одном лице и перечисляет общую сумму средств, а получатели указываются отдельно с соответствующими им суммами.

При использовании  акцептованных платежных поручений  банк плательщика резервирует определенную сумму с текущего счета на определенный депонированный счет, о чем свидетельствует надпись на платежном пору

б) расчеты платежными требованиями-поручениями;

После нее время  получила распространение новая  форма расчетов с помощью требований-поручений. Платежное требование-поручение  является комбинированным платежным документом, который состоит из 2-х частей:

- верхняя часть — это требование поставщика непосредственно к покупателю оплатить стоимость поставленной ему по оговору продукции;

- нижняя часть  — это поручение плательщика своему банку о перечислении с его счета суммы, которая поставлена в графе «Сумма к оплате». [15]

Платежное требование-поручение  заполняется поставщиком и пересылается непосредственно покупателю 3-х экземпляров. В случае согласия оплатить платежное поручение плательщик заполняет нижнюю часть документов и сдает все экземпляры в обслуживающий банк, из которых:

- первый — служит основанием ля списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы дня банка;

- второй — направляется банку, обслуживающему поставщика;

- третий — вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по оплате товара, выполненных работ, оказанных услуг.

Кроме того, часто  платежное требование-поручение  поставщик отправляет покупателям, минуя банк. При этом плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка, с тем, чтобы акцептованная по платежному требованию-поручению сумма была перечислена со счета плательщика на счет поставщика. В рис.2 приведена схема данных расчетов.

 

Рис.2. Расчёты платёжными требованиями-поручениями

 

Аккредитивная форма расчетов в последнее время является наиболее активно-применяемой предприятиями.

Раньше она  также использовалась и основное ее назначение заключалось в том, чтобы оказывать влияние на недисциплинированных плательщиков. Их переводили на аккредитивную форму оплаты, т.е. там уже непосредственно существует гарантия.

Аккредитив — это форма расчетов, при которой банк-эмитент эмиссия - выпуск по поручению своего клиента обязан выполнить платеж третьему лицу. Условия и порядок проведения аккредитивной формы расчетов предусматриваются в договоре между поставщиком и плательщиком.

Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов на счет средства плательщика в банке — плательщика или в банк поставщика.

1. Покрытые — депонированные на счет средства плательщика в банке — плательщика или в банке поставщика.