Организация, оформление и учет операций

    По  кредиту отражаются:

• суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам;
• суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

    Проценты  по просроченным кредитам учитываются  на активном счете 45915 «Просроченные  проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  гражданам».

    По  дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

    По  кредиту счета отражаются:

• суммы погашенных просроченных процентов;
• суммы списанных просроченных процентов.

    Для учета резерва на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные потери».

    По  кредиту счетов отражаются:

• суммы созданного резерва;
• суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок.

    По  дебету счета отражаются суммы:

• по расходованию резерва;
• по уменьшению резерва;
• ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредиту;
• резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

    Для учета обеспечения по выданному  кредиту используются активные счета:

• 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;
• 91305 «Полученные гарантии и поручительства»;
• 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

    По  дебету этих счетов отражаются суммы  ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

    По  кредиту этих счетов проводятся суммы  использованного обеспечения, а  также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и  закрытия кредитных договоров и  договоров на размещение средств.

    При начислении процентов по кредиту  используются счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

    Счет 47427 является активным и используется для учета начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов, а по     кредиту – суммы полученных процентов.

    Пассивный счет 47501 предназначен для учета предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные проценты.

    Полученные проценты по кредиту относят на доходы банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.  

    2.5 Порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам.

    Кредиты физических лиц отражаются в учете  по следующей схеме:

    1. Выдача потребительского кредита:

    Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

    Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,  423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

    2. В зависимости от того, что  является обеспечением по возврату  кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества)  выполняется одна из нижеследующих  поводок:

    1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»

        Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

    2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»

        Кт 99999

    3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

        Кт 99999

    3. Начисление процентов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается проводкой:

    Дт 47427 «Требования по получению процентов»

    Кт  47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

    4. Погашение кредита отражается:

    Дт 20202, 423,  60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

    Кт 455

    5. Возврат заемщику ранее полученного обеспечения по кредиту отражается записью:

    Дт 99999

    Кт 91303, 91305, 91307

    6. Погашение процентов заемщиком учитывается так:

    Дт 20202

    Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

    7. Одновременно суммы погашенных процентов относятся на доходы банка:

    Дт 47501

    Кт  70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

      8. Если заемщик не может вовремя погасить ссуду, то она выносится на просрочку:

    Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

    Кт 455

    9. Проценты по непогашенному в срок кредиту также выносятся на просрочку:

    1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

    Кт 47427

    2) Дт 47501 – проценты начисленные

        Кт 47501 – проценты просроченные

    10. Погашение просроченных процентов:

    1) Дт 20202

        Кт 45915

    2) Дт 47501

        Кт 70101

    11. Погашение просроченных процентов в течение месяца:

    Дт 20202

    Кт 70101

    12. Для покрытия убытков, образовавшихся  в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам, создаются резервы:

    Дт 70209 «Другие расходы»

    Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

    13.  В момент погашения кредита происходит восстановление (списание) резерва:

    Дт 45515

    Кт 70107 «Другие доходы»

    Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами , платежными поручениями.

    (В  Приложении А рассмотрена конкретная  ситуация и бухгалтерские проводки  в соответствии с данной ситуацией).  
 

3. Анализ рынка потребительского кредитования в России, проблемы и перспективы его развития. 

    Общая ситуация на рынке: по предоставленным  данным ЦБ РФ, Российские банки за май 2008г. увеличили объем выданных рублевых кредитов на 3,6% по сравнению с апрелем – на 1 июня 2008г. сумма составила 7 трлн. 679 млрд. руб. Такие данные представил Банк России. Объем кредитов, выданных физическим лицам, за май 2008г. вырос на 4,5% – до 2 трлн. 087 млрд. руб. Кредиты предприятиям увеличились на 4,4% – до 5 трлн. 220 млрд. руб.

    Общий объем кредитов, предоставленных  в иностранной валюте, снизился за месяц почти на 1% – до 2 трлн. 502 млрд. 746 млн. руб. При этом объем кредитов в иностранной валюте, выданных физическим лицам, увеличился за май на 2,4% и  на 1 июня 2008г. составил 353 млрд. 034 млн. руб. Предприятия получили кредиты в иностранной валюте на сумму 1 трлн. 517 млрд. 228 млн. руб., что на 2,6% больше, чем в апреле 2008г. В то же время банкам в мае было выдано кредитов на 369 млрд. 159 млн. руб., что на 16% меньше, чем в предыдущем месяце.

    Современные условия развития потребительского кредитования в России направлены на максимальное удовлетворение потребностей населения. Данный сегмент начал  активно развиваться в конце 90-х  годов. Первым банком, который вышел с уникальными программами по предоставлению кредитов «на месте» является «Русский стандарт». Именно, данный банк можно с уверенностью называть первопроходцем отечественного потребительского кредитования. Наряду, с высокими процентными ставками (суммарные переплаты за кредит составляли порядка 70-80% в год), «Русский стандарт» предложил покупателю совершенно новый способ предоставления кредитов. Кредит предоставлялся быстро (в течение 30 минут), не требовалось дополнительных поручителей для заемщиков и сбора большого количества документов. Несмотря, на большую стоимость таких кредитов, желающих было много, что помогало стремительно увеличивать объемы продаж торговым организациям, а банку получать солидные прибыли. Единственной отличительной особенностью таких кредитов являлся целевой характер предоставления кредитов, т.е. кредиты выдавались только под покупку определенного товара.

    Став  первым банком, который не побоялся выйти на столь рискованный рынок, «Русский стандарт» дал развитие новому банковскому направлению. И уже к началу 2000 года, на данный рынок выходят и другие банки, ставшие основными розничными банками к настоящему времени. Банки, занимающие лидирующие позицию в экспресс-кредитовании: «Русский Стандарт», Банк Хоум Кредит, «Альфа-Банк», Кредит Европа Банк, «ДжиИ Мани Банк», «Ренессанс Капитал», Банк Москвы и многие другие, которые считали за честь иметь в своем продуктовом ряде потребительские кредиты. Каждый банк делал ставку на свои преимущества – быстрота оформления, минимум документов, выгодные процентные ставки и т.д. Данные банки в настоящее время присутствуют в ведущих торговых сетях: Эльдорадо, М. Видео, Техносила, МИР, Евросеть, Связной, Dixis, Цифроград.

    Постепенно, потребительское кредитование приобрело  массовый характер, что сказалось  на положительных результатах. Помимо банков, весьма выгодным явлением потребительское кредитование является для торговых организаций. К началу 2005 года, по оценкам различных аналитических агентств, товары, продаваемые в кредит, составляли порядка 60% от суммарного объема продаж крупных сетевых магазинов. Лидерами среди них являлись такие торговые сети как: «М-Видео», «Эльдорадо», «МИР». На территории данных организации в среднем представлено по 5-10 банков, которые готовы предложить рынку свои уникальные условия.

    Пытаясь увеличить спрос на потребительские  кредиты, банки выходят на рынок  с новыми условиями. Появляется такое  понятие как «акция», а соответственно банки вводят новые продукты: «бесплатный  кредит», «кредит без первоначального  взноса», «10-10-10», «беспроцентный кредит». Однако,  такие акции не могут появляться в ущерб банку. Именно этого, так и не понимает потенциальный заемщик, когда обращается в банк за кредитом. Думая о том, что банки действительно выдают беспроцентные кредиты, клиент пытается успокоить себя, что, по сути, он покупает товар в рассрочку.

    На  самом деле банки применяют изощренные механизмы, за счет которых, компенсируются недополученные доходы. К примеру, широко распространен способ включения  недополученных процентов в стоимость  товара. На ценниках в магазинах можно встретить две цены: первая – в кредит, вторая – за наличные. Разница таких цен составляет порядка 6-9%. Таким образом, покупая в кредит товар за 10 000 рублей (а если без кредита, то цена составляла бы – 9 300 рублей), клиент уже заплатил те самые проценты, которые он считает, что платить не будет. Заманивая клиентов подобными акциями, банки увеличивают свои прибыли, а организации объемы продаж.