Операции с драгоценными металлами

Сделки tomorrow, spot с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов учитываются на счетах 931, 961 (драгоценные металлы) и 930, 960 (денежные средства). При наступлении первой по срокам даты расчётов осуществляется списание указанных сделок со счетов раздела «Г» «Срочные сделки» и отражение на балансовых счетах 474 07, 474 08.

Сделки forward с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов учитываются на счетах 934, 964 (драгоценные металлы) и 933, 963 (денежные средства). При наступлении первой по срокам даты расчётов осуществляется списание указанных срочных сделок со счетов раздела «Срочные сделки» и отражение на балансовых счетах 474 07, 474 08.

Наличная часть (tod, tom, spot) сделки финансового swap отражается в учёте как наличная сделка, срочная часть (forward) — как срочная сделка.

Обе части сделок физического swap, swap по качеству, swap по месту — одна сделка с отражением на счетах раздела «Срочные сделки» только требований и обязательств в драгоценных металлах. Если swap является комбинацией двух сделок today, обязательства и требования в драгоценных металлах отражаются только на балансовых счетах (учёт в разделе «Срочные сделки» при этом не ведётся).

 

При принятии к учёту срочной или наличной сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, счета для учёта требований и обязательств определяются по срокам, начиная от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства.

Датой заключения сделки» является дата, подтверждающая конкретные требования и обязательства в соответствии с договором. По договорам, не подлежащим регистрации в Гохране РФ, «датой заключения сделки» является дата подписания договора обеими сторонами. По договорам с недропользователями, подлежащими регистрации в Гохране РФ, по нашему мнению, датой заключения сделки» является дата регистрации договора в Гохране РФ, так как он пользуется преимущественным правом покупки драгоценных металлов у недропользователей.

 

Отражение сделки продажи драгоценных металлов на балансовых счетах осуществляется следующим образом:

Дт сч. 474 08 (810, инвалюта) — требования по поставке денежных средств — по цене сделки на дату постановки на баланс,

Кт сч. 474 07 (драгметалл) — обязательства по поставке драгметаллов.

Одновременно формируются проводки по выделению реализованной курсовой разницы:

• при продаже по цене выше учётной цены ЦБ РФ:

Дт сч. 474 07 (драгметалл),

Кт сч. 613 08 (810) — положительная курсовая разница (реализованная);

• при покупке по цене выше учётной цены ЦБ РФ:

Дт сч. 614 08 (810),

Кт сч. 474 07 (драгметалл) — отрицательная курсовая разница (реализованная).

Исполнение контрагентами и банком соответствующих требований и обязательств осуществляется в стандартном порядке.

Из совокупности договоров покупки-продажи драгоценных металлов следует выделить договоры:

1) относительно дат исполнения обязательств и требований:

• договоры с указанием конкретных дат исполнения обязательств и требований (в том числе договоры с графиками поставки драгоценных металлов по срокам);
• договоры, в которых не определены даты исполнения обязательств и требований, а указываются условия, определяющие период их исполнения, или определён период поставки драгоценных металлов;

 

3.3 Переоценка драгоценных металлов

 

         Переоценка драгоценных металлов осуществляется в соответствии с устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации учетными ценами. Монеты, относящиеся к драгоценным металлам, учитываются по цене приобретения и переоценке не подлежат. Проверяется полнота и своевременность начисления разниц от переоценки драгоценных металлов по лицевым счетам к балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и №70609 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы" и правильность их учета (остаток от переоценки на конец дня может быть отражен либо на активном, либо на пассивном счете). Проверяется полнота начисления и правильность учета, разниц по лицевым счетам внебалансовых счетов №93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (отрицательные) и №96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (положительные). Проверяется правильность отнесения на конец последнего рабочего дня каждого квартала на соответствующие счета второго порядка балансовых счетов учета доходов и расходов кредитных организаций, остатков по балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" или №70609 "Переоценка драгоценных металлов

- отрицательные разницы".

Переоценка ценностей, отпускаемых из Государственного хранилища ценностей Российской Федерации, находящиеся на дату переоценки в пути, производится получателем в день их поступления и оприходования.

Ценности, подготовленные к отправке и полностью оплаченные (по которым денежные средства поступили на счет поставщика), но не вывезенные на дату введения новых цен, не переоцениваются. Переоценка таких ценностей производится в день их поступления и оприходования.

Ценности, подготовленные к отправке, но не оплаченные покупателем (по которым денежные средства не поступили на счет поставщика) и не вывезенные на дату переоценки, переоцениваются поставщиком в общем порядке. Остатки драгоценных металлов, приобретенные аффинажными заводами за счет собственных оборотных средств, переоцениваются поставщиком в общем порядке.

Остатки золота и серебра, оплаченные Роскомдрагметом в соответствии с Инструкцией о порядке расчетов Комитета драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации за золото и серебро, сдаваемые в Государственный фонд, утвержденной Минфином Российской Федерации 30 июля 1992 года, переоценке не подлежат.

 

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Драгоценные металлы обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования и накопления денежных средств. Поэтому они относятся к финансовым активам и могут являться объектом банковских сделок.

2. Драгоценные металлы являются  экспорто-ориентированным товаром.

3. В России инвестор, покупая  слиток в банке, должен заплатить  НДС в размере 18%. В силу отсутствия  механизмов внутреннего ценообразования российские коммерческие банки устанавливают свои курсы покупки и продажи драгоценных металлов по лондонскому фиксингу или текущим ценам на международном межбанковском рынке.

4. Сейчас в России на мировых  ценах на драгметаллы играют в основном физические лица.

5. В настоящее время золотые  слитки и инвестиционные монеты  из драгоценных металлов продаются  практически в каждом крупном  коммерческом банке. Но самым  популярным и доходным видом  «работы по золоту» стали сегодня так называемые металлические счета.

Согласно российскому законодательству банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

- покупать и продавать драгоценные  металлы как за свой счет, так  и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);

- привлекать драгоценные металлы  во вклады (до востребования и  на определенный срок) от физических  и юридических лиц;

- размещать драгоценные металлы  от своего имени и за свой  счет на депозитные счета, открытые  в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;

- предоставлять и получать кредиты  в рублях и иностранной валюте  под залог драгоценных металлов;

- оказывать услуги по хранению  и перевозке драгоценных металлов  при наличии сертифицированного  хранилища;

- осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам;

- осуществлять сделки купли-продажи  драгоценных металлов с немедленной  поставкой (наличные сделки), срочные  сделки купли-продажи, совершать другие сделки с драгоценными металлами.

Для совершения операций с драгоценными металлами банк должен получить лицензию от Центрального банка РФ.

Перспективы развития операций банков на рынке драгоценных металлов связывают с ростом золотодобычи, а также с совершенствованием налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Конституция Российской Федерации (с изменениями и дополнениями от 30 декабря 2008 года)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья и четвертая с изменениями и дополнениями на 2 апреля 2012 года)

3. ФЗ от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"

4. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ

5. Федеральный Закон РФ от 10.07.02 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп. от 10 января 2003 г.)

6. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" 

7. Алексеева Д. Г. Банковское право. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юристъ, 2009г.

8. Балабанов И. Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни : Операции на Российском рынке. — М. : Финансы и статистика, 2009г.

9. Балабанова И. Т. Банки и банковское дело. — СПб. : Питер, 2010г.

10. Жукова Е.Ф.; Эриашвили Н.Д. Банковское дело / Международное банковское объединение. — 2-е изд. — М. : ЮНИТИ-ДАНА : Единство, 2010г.

11. Жарковская Е. П. Банковское дело. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л, 2009г.

12. Кацуба С.Г. Российский рынок драгоценных металлов – итоги развития и проблемы дальнейшего роста / С.Г. Кацуба // Журнал «Рынок драгоценных металлов» - 2002. - №4.

13. Маркова О. М. Коммерческие банки и их операции. — М. : Банки и биржи,2009г.

14. Тавасиева А. М. Банковское дело : Финансы и статистика, 2009г.

15. Черкасов В. Е. Банковские операции: финансовый анализ. — М. : Консалтбанкир, 2009г.