Операции с драгоценными металлами

Автомат выдает золотые слитки весом в один, пять, десять граммов и одну унцию, а также сувенирные золотые монеты различного дизайна и веса, которые тоже являются инвестиционными. В автомат встроен компьютер, который отслеживает текущие котировки на золото практически в режиме онлайн - информация о мировых ценах на драгметалл поступает каждые десять секунд с веб-сайта, который, в свою очередь, обновляет информацию о текущих мировых ценах на драгоценный металл каждые десять минут. Расплатиться за слиток золота можно кредитной карточкой или же наличными. К каждому слитку прилагается сертификат подлинности. Идея продажи золотых слитков через банкомат в ОАЭ принадлежит немецкой компании TG Gold-Super-Markt. В перспективе находчивые немцы планируют поставить порядка пятисот подобных автоматов в городах Германии, Австрии и Швейцарии.

Как оказалось, банкомат по продаже золота в Эмиратах не является "арабским ноу-хау". Эта же компания в июне прошлого года установила подобное устройство на своей родине во Франкфурте-на-Майне. Правда, тогда это событие не было презентовано с такой помпой, как в Абу-Даби. Первый же автомат по продаже драгметалла, установленный в Германии, был выполнен в форме слитка золота размером с телефонную будку и установлен на центральном железнодорожном вокзале финансовой метрополии Евросоюза. Тогда эксперты объясняли появление такой услуги стремлением немцев в период кризиса гарантировать свои накопления, переводя средства на банковских счетах в слитки благородного металла. Сейчас тенденции ничуть не изменились, и "автоматное" золото не потеряло своей актуальности, уверены эксперты. "Едва ли не единственным вариантом сбережения финансовых накоплений на сегодняшний день является инвестиция в драгоценные металлы, и в частности в золото. Сколько бы ни говорили об утрате влияния рынка драгоценных металлов на экономику отдельного государства, стоит отметить, что динамика цен на них отличается устойчивым, пусть и медленным, ростом. Причем речь не идет о приобретении или продаже ювелирных изделий, а именно о физическом золоте", - отмечают аналитики Номос-банка.

Приживутся ли подобные новшества в России, эксперты прогнозировать не берутся. Возможно, такие автоматы и могут быть установлены в крупных офисных центрах столицы. Но не в ближайшие несколько лет.

 В связи с постоянным ростом цен на желтый металл, немецкая компания "Ex Oriente Lux" запустила в эксплуатацию уникальные автоматы "Gold To Go" по продаже 24-каратного золота. Одним из первых обладателей "золотых" автоматов стала столица ОАЭ. Сейчас в Эмиратах насчитывается шесть таких аппаратов, однако в ближайшее время их количество возрастет до восьми. Они будут установлены в торговом центре "Abu Dhabi Marina Mall" и в отделении банка "Al Hilal Bank".

Согласно данным компании, наибольшей популярностью такой вид банкомата пользуется в отеле "Emirates Palace". Как стало известно, чаще всего клиенты предпочитают 2,5 граммовые слитки, стоимостью 500 дирхамов, а так же фирменные слитки, например, с выгравированным изображением "Burj Khalifa".

"Золотой банкомат" вмещает 300 единиц ассортимента - слитки весом 1,5; 10 граммов и одна унция, а также шесть видов золотых монет с изображением символов некоторых стран-золотодобытчиков (Австралии, Канады и ЮАР). В первый день работы в него загрузили лишь треть этого количества, для пробы. Однако машина привлекла больше внимания, чем рассчитывалось, и уже вчера к вечеру запасы автомата по продаже золота были полностью исчерпаны. Самыми популярными были монеты "крюгерранд" (золотые монеты ЮАР) и золотые слитки весом в 1 и 5 граммов.

 Как сообщал УКРИНФОРМ, терминал "Gold-To-Go", выдающий вместо денег золотые слитки, создан немецкой компанией "Ex Oriente Lux AG". "Золотой банкомат", покрытый 24-каратным золотом, принимает как наличные деньги, так и кредитные карты. Цены на благородный металл в автомате обновляются каждые 10 минут в соответствии с колебаниями рыночной стоимости благородного металла.

 Банкомат имеет высокую степень  защиты от мошенников, включая  программное обеспечение по борьбе  с отмыванием денег. В случае  сбоя банкомат прекращает работу  автоматически. По словам представителей  компании-производителя, агрегат весом в 500 кг защищает себя сам: внутренний слой машины сделан из нержавеющей стали и 4-сантиметрового слоя молибденовой стали, а взорвать его под силу разве что боевой взрывчатке.

 

 

 

 

 

 

           Глава 3. Учет операций с драгоценными металлами

 

                3.1 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами

 

Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях».

Драгоценные металлы учитываются на счете 203:

Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

Назначение счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По Дебету счетов отражаются:

• стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
• стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
• сумма положительной курсовой разницы.

          По Кредиту счетов отражаются:

• стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
• выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
• сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

 

3.2 Бухгалтерский учет операций  с драгоценными металлами

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

 

Дт 20309 (П)

Кт 70601 (П)

 

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

 

Дт 30116 (П) - 30117 (П) Дт 30118 (А) - 30119 (А)

Кт 70601 (П)

 

1. На расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

 

Дт 70606 (А)

Кт 20309 (П) Кт 20310 (П)

 

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

 

Дт 70606 (А)

Кт 30116 (П) - 30117 (П) Дт 30118 (А) - 30119 (А)

 

1. Операции с монетами из драгоценных металлов:

1. С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:

 

Дт 42423 (А)

Кт 30102 (А)

 

2. Учтена номинальная стоимость полученных памятных монет:

 

Дт 20202 (А)

Кт 42423 (А)

 

3. Учет полученного дохода от реализации монет:

Дт 47414 (П)

Кт 70601 (П)

 

4. Списание номинальной стоимости реализованных памятных монет:

 

Дт 47422(П)

Кт 20202 (А)

 

5. Списание продажной цены монет:

 

Дт 47422 (П)

Кт 47414 (П)

 

6. Списание НДС от реализации монет:

 

Дт 47414 (П)

Кт 60309 (П)

 

7. Учтены суммы переоценки памятных монет:

1. При снижении отпускных цен Банка России:

 

Дт 47415 (А)

Кт 70604 (П)

 

2. При росте отпускных цен Банка России:

 

Дт 70609 (А)

Кт 47415 (А)

 

2. Переоценка драгоценных металлов:

1. Учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:

1. При увеличении учетных цен на драгоценные металлы:

• По активным счетам:

 

Дебетовое сальдо активных счетов

Кт 70604 (П)

• По пассивным счетам:

 

Дт 70609 (А)

Кредитовое сальдо пассивных счетов

 

2. При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы:

• По активным счетам:

 

Дт 70609 (А)

Дебетовое сальдо активных счетов

 

• По пассивным счетам:

 

Кредитовое сальдо пассивных счетов

Кт 70604 (П)

 

Кассовые (наличные) сделки — первая по срокам дата расчётов устанавливается в пределах двух дней от даты заключения сделки. Расчёты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами, что должно быть оговорено в момент заключения сделки;

К кассовым сделкам относятся следующие виды сделок:

1. today — первая по срокам дата расчётов совпадает с днём заключения договора;
2. tomorrow (tom) — первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, следующий за днём заключения договора;
3. spot — первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора на два рабочих дня (послезавтра).

К срочным сделкам относится сделка forward: первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора более чем на два рабочих дня.

Комбинированными сделками являются сделки swap — одновременное заключение двух наличных или срочных сделок с одним сроком исполнения, являющихся по отношению друг к другу контрсделками. При этом одной из сторон сделки обычно уплачивается премия.

Сделки swap классифицируются следующим образом:

• финансовый swap — сочетание наличной сделки купли-продажи с одновременно заключаемой срочной контрсделкой либо сочетание срочных сделок с различными сроками исполнения;
• физический swap — покупка драгоценного металла одного вида с одновременной продажей драгоценного металла другого вида в количестве, равном по стоимости купленному драгоценному металлу;
• swap по качеству — покупка драгоценного металла одной чистоты с одновременной продажей драгоценного металла того же вида, но иной чистоты;
• swap по месту — покупка драгоценного метала, находящегося в одном месте (loco) с одновременной продажей этого же драгоценного металла в другом месте.

При принятии решения об отражении заключаемой сделки в бухгалтерском учёте следует исходить из того, что на счетах раздела «Срочные сделки» в обязательном порядке отражаются все сделки покупки-продажи драгоценных металлов, по которым первая по срокам дата расчётов не совпадает с датой заключения сделки (сделки tomorrow, spot, forward).

Сделки today отражаются на балансовых счетах 474 07, 474 08 (учёт в разделе «Срочные сделки» при этом не ведётся). Возможно отражение сделок today без использования счетов 474 07, 474 08 напрямую по соответствующим счетам (при совпадении дат исполнения требований и обязательств).