Оформление и учет кредитов, предоставленных юридическим лицам

Д-т 45215

К-т 47427 (70601)

Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:

Д-т 30102, 30110, 30114

К-т 45913 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным некоммерческим организациям» –по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска.

Восстановление резерва под возможные потери отражается:

Д-т 45918 «Резервы на возможные потери»

К-т 70601

На сумму просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества составляются проводки:

Д-т 30102

К-т 70601 и одновременно списываются проценты с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 91604

Если кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка:

Д-т 70606

К-т 45912 ««Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям»

Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:

Д-т 70606

К-т 45912

Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета:

Д-т 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленных клиентам, списанным с баланса кредитной организации»

К-т 99999.

3.3. Погашение кредита и просроченной задолженности.

Единой модели погашения так же, как и выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:

1)    эпизодическое погашение  на основе срочных обязательств;

2)    погашение по мере  фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;

3)    систематическое погашение  на основе заранее фиксируемых  сумм (плановых платежей);

4)    отсрочка погашения  кредита;

5) перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;

6)    списание просроченной  задолженности за счет резервов  банка и др.

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

1) путем списания денежных средств  с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

2) путем списания денежных средств  в порядке очередности, установленной  законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст.847 ГК РФ);

3) путем списания денежных средств  с расчетного (текущего), корреспондентского  счета клиента-заемщика (юридического  лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования  банка-кредитора (в поле «Условия  оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

4) путем перечисления средств  со счетов клиентов-заемщиков  физических лиц на основании  их письменных распоряжений, перевода  денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

В установленный договором/соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.

Погашение кредита заемщиком в учете отражается:

Д-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет юридического лица.

К-т 441-454, 456

При полном погашении задолженности по кредиту восстанавливается резерв под возможные потери:

Д-т 45215

К-т 70601,

 а так же списывается ранее  полученное обеспечение:

Д-т 91311 (12, 13, 15)

К-т 99998.

При погашении кредита, предоставленного путем кредитования расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под лимит задолженности"»

К-т 99999.

По истечении срока действия договора о кредитовании расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91317 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 99999

К-т  91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"».

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам в учете отражается:

Д-т 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

К-т 441-454, 456

Создание резерва под возможные потери по просроченным кредитам отражаются:

Д-т 45215

К-т 70601

Начисление резерва по просроченным кредитам в бухгалтерском учете отражается:

Д-т 70606

К-т 45818 «Резервы на возможные потери»

Если величина необходимого резерва меньше ранее созданного, то составляется проводка:

Д-т 45215

К-т 70601.

Если же величина необходимого резерва больше, то эта сумма корректируется следующим образом:

Д-т 70606

К-т 45215.

При погашении просроченной задолженности по выданному кредиту составляется проводка:

Д-т 30102, 40702

К-т 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям»

Восстановление ранее созданного резерва под возможные потери в учете отражается:

Д-т 45816 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам – нерезидентам»

К-т 70601.

Списание ранее полученного обеспечения происходит:

Д-т 917

К-т 99998.

Если кредит признается безнадежным, то он подлежит списанию с баланса банка:

Д-т 45818

К-т 45812 (на сумму основного долга),

Д-т 45918

К-т 45912 (проценты по 1-3 группе кредитного риска)

Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по основному долгу, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:

Д-т 70606

К-т 45812, 45912

Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета:

Д-т 91802

К-т 99999 (по основному долгу)

Д-т 91704

К-т 99999 (по процентам)

При поступлении денежных средств от должников, составляются проводки:

Д-т 30102, 40702

К-т 70601

При полном погашении просроченной задолженности, она списывается с внебалансовых счетов:

Д-т 99999

К-т 91802 «Задолженность по кредитам , предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери», 91704

Получение штрафов за просроченный возврат кредита отражается:

Д-т 30102, 40702

К-т 70601.

 

 

 

 

Заключение

 

Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой, которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется, возможно, допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.

Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.

При кредитовании юридических лиц следует обращать внимание на такие важные моменты:

1) Услуга банка, которая предоставляется  в кратчайшие сроки, при минимуме  оформляемых бумаг со стороны  клиента имеет больший успех  даже при высокой процентной ставке. Поэтому банк должен использовать любую возможность для  упрощения и ускорения оформления банками кредитов для юридических лиц.

2) Сегодня  в большей степени  нужны долгосрочные кредиты. Известно, что банки не хотят и не могут предоставлять долгосрочные кредиты в виде длинных денег, поэтому явно преобладают краткосрочные кредиты. До 6 месяцев - примерно 31%, от 7 до 12 месяцев – 30%. На кредиты до года приходится свыше 60%, от 1до 3-х лет – 23% и более 3-х  - 16%. Эти цифры показывают, что пока банковская система практически не готова кредитовать предприятия и не отвечает тем требованиям, которые предъявляет экономический рост. В таких условиях предприятия вынуждены в значительной степени использовать собственные ресурсы. В первую очередь речь идет о крупных предприятиях, большинство из которых, если и использует банковские кредиты, то зарубежных, а не российских банков. Краткосрочное кредитование служит инструментом формирования тактического взаимодействия банка и промышленного предприятия, обладая потенциальными возможностями объединить на взаимовыгодной основе интересы получения прибыли банком-кредитором предприятием-заемщиком лишь на короткое время. В случае долгосрочного кредитования фирм, длительные сроки формируют стратегию действия банка и предприятия в целях осуществления крупных инвестиционных проектов. В результате, банк фактически становится соисполнителем проекта и уже начинает искать пути стратегического взаимодействия для взаимовыгодного  партнерства.

3) Также необходимы программы обучения персонала кредитных организаций по работе с малыми предприятиями. Сейчас банкиры в основном слабо владеют такими навыками, а это ведет к риску подобных операций.

Одной из основных причин, вызывающих трудности работы банков с малым бизнесом, является далекая от совершенства законодательная и налоговая база в этом направлении. Сейчас изменения происходят молниеносно, поэтому нельзя, единожды разработав законопроект, удержать данный бизнес в его рамках. Необходимо динамичное изменение законодательной базы, согласованное с требованиями рынка.

Следовательно, возможна только стратегия массового, стандартизированного подхода к клиентуре, относящейся к малым и средним компаниям, характерная для развитого банковского бизнеса, действующего в комплексе с консалтинговыми, страховыми, лизинговыми и другими подобными компаниями.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. ФЗ «О банках и банковской деятельности»
2. ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменением и дополнением от 10.01.2003 г.)
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации (с изменениями от 05.02.2007).
4. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 № 144-П).
5. Банковское дело: Учебник/под ред. О. И. Лаврушина, - М.: Финансы и статистика, 2004 г.
6. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005 г.
7. Бух. учет в коммерческом банке./Курсов В.Н. – М.: Инфра-М, 2007г.
8. Учет и операционная техника в банках. Учебник./ Сиколенко Т.Д., Кулагина О.А, - М.: Екатеринбург 2005.- 201с.
9. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник/Колпакова Г.М., – М.: Финансы и статистика, 2004. – 467с.
10. Указание ЦБ РФ от 27.07.2001 N 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств"
11. Письмо ЦБР от 5 октября 1998 г. N 273-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 года N 54-П"
12. Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"
13. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, т отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 № 64-П), Правовая система Гарант 2007 г.
14. Положение ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля, 24 марта, 7, 11, 25 июня, 9 августа, 19 ноября, 17 декабря 2004 г.).
15. www.sbrf.ru